纳税服务的措施.docx

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纳税服务的措施

纳税服务的措施

根据“纳税服务+税收执法=税收遵从”的恒等式，税务部门提供纳税服务的首要目的就是要促使纳税人理解和履行纳税义务。

各国的实践证明，如果税务部门在纳税人填写纳税申报表之前就与其进行沟通合作，那么涉税问题解决起来将更简单、更有效，资源消耗也更少。

作为纳税服务主要方式方法的税法宣传、纳税咨询和办税服务，无疑是征纳双方事先沟通最有效的手段。

第一节税法宣传的现状与趋势

从各国实践看，税法宣传在增强全社会依法纳税意识，普及税收法律知识，营造依法治税、诚信纳税的良好环境，推动各项税收工作的开展等方面，发挥了积极作用。

税法宣传是一个潜移默化的过程，各国税务机关通过坚持不懈、有的放矢地开展税法宣传活动，不断地增强国民的税法遵从度。

一、税法宣传的现状

（一）青少年群体是税法宣传的战略重点

OECD于2009年3月公布的《税收遵从风险管理的最新进展报告》表明，许多国家把学校作为税法宣传的重要阵地，把青少年作为税法宣传的战略重点。

各国普遍认为，在学校开展税法宣传教育，使青少年尽早对税收有一个清晰的认识，对其未来遵从行为将起到深远影响。

瑞典国家税务局年开展■项调查农明，在金体国民中，疔少年群体更倾向『偷税。

当时调杳问卷上的问题是"伽果有机会偷税乂不会被发理，您会选择偷税吗？

”年龄分布在用-24岁年龄段的青年人有12%前认为F1己会偷税，而全体国民倾向于偷税的平均比例是7%.

瑞典国家税务局甌后开展了一次针对青年人的大型税收宣传活动，以提高育年人的税收意识。

该活动自2002始，繭后历时三年。

活动包括：

播放电视税收公益广告:

在学校开展税法宣传教育活动卡国家税务局局长给青年人写公开信*建立面向祈年人的税收辽低网站.方便他们杳阅税收知识°

这些税收応传攻势不久就収紂门.1大成效。

该局2004年的一项调金&明，科年人的税收遵从度提髙明显，18-爾岁裁龄段的纳税人有偷稅倾向的比例下降到颅与全怵

園民平均数持平

™~~；.■.'■'"~?

（二）个人和小企业是税法宣传的主要对象

从各国税法宣传的对象来看，个人和小企业是主要目标群体。

主要原因是各

国税法宣传的仍是纳税人的权利和义务（见表3.1），以及纳税常识等，而大企业本身的业务非常复杂，需要更专业的咨询和辅导才能满足其涉税需求。

许多国家的税务机关都为新办小企业提供专门的税法宣传和辅导服务，让小企业纳税人遵从税法尽可能容易，进而提高纳税人的遵从度。

主要做法有：

针对性的宣传材料和指南、新办企业税法辅导班、设立咨询台、志愿者服务以及专门的电子服务。

表3.1部分国家税法宣传用语

国家

税法宣传用语

日本

请依法诚信纳税，因为这个社会依靠你们生存。

俄罗斯

你希望居住在一个清洁的城市吗？

你希望得到免费医疗吗？

你希望得到有保障的退休金吗？

那么，请纳税！

阿根廷

逃税是对社会取大的盗窃。

瑞典

此处公共设施是用纳税人税款所建。

（三）纳税申报前是税法宣传的重点时段

虽然日本与英国等国有“税法宣传周”等类似集中宣传活动，但各国税法宣

传的重点时段基本上是在纳税申报前（见表3.2）。

表3-2美国联邦税务局纳税服务分类表

申报前

税法宣传

告知纳税人相关信息和服务。

这些信息通常形成文件，

并通过公告、小手册、或在网站上公布等进行宣传。

税收表格和纳税手册

指导纳税人填制和提交申报表，特别是告知纳税人纳税程序和税收优惠、扣除额和纳税义务。

纳税咨询

指导纳税人按照税法填写申报表。

主要包括税收优惠、扣除额和履行纳税义务等。

申报中

纳税申报表填制服务

帮助纳税人办理纳税申报，通常包括填写申报表和递交申报表。

申报后

账户服务

包括对纳税人提供账户情况查询、解决有关资金账户的冋题、更新个人账户信息（如地址的变更）、账户的平衡、制定分期缴税计划和获取纳税凭证等。

资料来源：

《美国联邦税务局纳税服务蓝图（第一阶段报告）》。

二、税法宣传的趋势

（一）网络将是未来税法宣传的主要渠道

OECD于2007年公布的《改善为纳税人提供的服务：

渠道策略的制定》的报

告显示，网站将是纳税人办理涉税事项和获取信息的首选渠道（见表3.3）。

近

年来，各国税务部门都有意识地进行税法宣传渠道的转移，纷纷在网站上按照纳

税人类型、税务代理人和其他社会群体设置相应的税法宣传栏目。

表3.3纳税人对税务部门纳税服务渠道偏好排序

排序

具体涉税事项

获取信息

1

网站

网站

2

电话

书面沟通

3

书面沟通

电话

4

面对面交流

电子邮件

5

电子邮件

面对而交流

（二）纳税服务方式方法将是税法宣传的重点

在现代新技术（例如互联网等）的推动下，税务机关纳税服务的范围不断拓

展，手段不断翻新，水平不断提高。

各国税务部门在推广新的纳税服务方式方法

时，制定了具有针对性的宣传策略。

（三）信息安全保护将是今后税法宣传的热点

随着互联网的日益普及，信息技术系统关联度的提高，纳税人对数据安全的关注程度不断上升。

特别是近年来，英国、日本和澳大利亚等国出现的纳税人信息被盗事件，更是让国际社会对纳税人信息安全的关注持续升温。

在美国，“身份盗窃”已经成为消费者投诉的第一大问题，联邦税务局已经开展多项宣传活动，向纳税人、雇员以及其他风险承担者提供必要的知识，预防和处理身份盗窃。

英国税务海关总署已把信息安全作为纳税人权利保护的首要任务。

在这样的时代背景下，未来各国通过立法、制度和技术保护纳税人信息安全的力度必将加强，相应的税法宣传活动必将展开。

（四）各国应对全球经济危机的税收举措将是近期税法宣传的关注点

为了应对席卷世界的经济危机给本国带来的冲击，各国纷纷出台刺激经济恢复和发展的政策，其中包括不少税收优惠政策和纳税服务举措。

为了让纳税人充分了解这些政策和举措，各国税务部门必将加大税法宣传力度，使政策效应真正落到实处。

值得一提的是，经济危机让世界各国更深刻地认识到“避税天堂”的危害，进入2009年后，国际反避税的合作空前加强。

打击避税天堂的立法、制度、执法手段和查处的典型案件将是各国今后较长一段时期税法宣传的关注点。

另外，税务部门将更加重视形象宣传，通过拉近与纳税人的距离，更好地开展各项税收工作，英国和荷兰等国税务部门已经在这方面进行了有益尝试。

第二节纳税咨询的现状与趋势

税务部门提供的纳税咨询服务，主要是指税务部门设立专门机构或者利用现有的人力物力资源，为纳税人提供针对税收法律法规的答疑解惑，具体的服务方式包括电话咨询、网站咨询、面对面咨询等等。

一、纳税咨询的现状

（一）电话咨询在纳税咨询中占有重要地位

OECD于2008年公布的《关于部分成员国减轻税收征管负担的调查报告》指出：

“尽管网络服务的使用率在所有国家都明显地呈上升态势，但仍然有很多纳税人喜欢用电话进行咨询，尤其是当他们有一些比较复杂或不常见的问题需要解决，或者对网上在线服务不太熟悉的时候更是如此。

因此，电话作为提供纳税服务的一种渠道，对所有税务部门来说仍是一种重要的工具。

”

（二）纳税咨询服务专业化特征明显

为了高效、准确地解答回复纳税人咨询的涉税疑难问题，各国纷纷加强专业

化建设。

有的国家咨询中心的座席人员由资深税务专家担任，比如日本和韩国;

另一些国家的座席人员只需对熟悉领域的相关问题进行解答，如美国。

（三）许多国家税务部门成立了以客户为中心的咨询机构

OECD2008年《关于部分成员国减轻税收征管负担的调查报告》指出：

“许多税务部门成立了咨询机构用以解决特定客户群体的税务问题”。

例如，加拿大

国税局成立了关于小企业问题的行动任务组，以了解税务部门的哪些行为会给小企业带来的负担最大，并找出解决方法，在内部进行系统改善以减轻纳税人的负担。

其他国家的税务部门也有专门的咨询机构为大企业和税务中介等客户群服务。

澳大利亚国税局发现,釣有了碟的个人納税人和9碑的企业纳税人委托税铮代理能I行屮报义务.该局圉此把税务代理人员件为服务堪直•专门建设了稅务师门户网站，方便他们与税务局网匕互动咨询通信和办理具体涉税事宜"夜局组织的年度行业硏究报告显示F税务代理人对税务机关时满意度持续提升，2M4年仅丸昭2005年为饰，2007年达到78%亠

二、纳税咨询的趋势

（一）注重把纳税咨询记录与税收遵从风险管理相挂钩

一些国家税务部门已经把纳税人的纳税咨询记录与税收遵从风险管理相挂

钩。

企业就纳税事宜主动到税务局进行咨询的行为均由计算机登记为良性记录，据此作为降低企业风险级别的指标之一，一旦企业日后发生不规范涉税行为，可据此首先进行良性判定，考虑予以减轻处罚

英国税务海关总署-衣示.纳税咛询记诫与城险管理挂钩的做法，既提启r纳税人的纳税逋从度「也降低了税务同的管理成本。

这-方法实施％來「更多的企业由原来的等待、观创向积极匸动地配合税备局的方向转变，金业凰总提洪锐务射进打凤险评怙所需要的资料利睹息.在业务发展中更加貶视税收因共，注匝完醉企业内部簷理架构，宾施积极的税务策略"改善税收支付能力“

（二）为有共同需求的纳税人提供分类集中咨询服务

近年来，许多国家出现了纳税人以行业协会等形式，汇聚共同关注的涉税疑

难问题要求税务部门予以解决答复的现象。

各国税务部门为满足纳税人这种新需求，实行了携供分类指导的办法

为了满足纳税人対打业涉税问题帶询的新需求，美国联邦税齐局启动了行业问题处理方案,讣纳税人、行业纽织和眾他和关团体捉交需税务局斛决的行业税务问趣，通过对待定问题制定“行业涉税问题指南s以快速解决宾第数企业真I司而临的税务间.题，戚轻了纳税人的税收成木和不确定性n

联邦税翁局还通过定期齟织“焦点小组访谈”的方法聚及时获取纳稅人对纳税臓毎产讪变动怙况的意见和评价"通过举办》金闲税收论坛”年会，广泛收集社会务界对税收农矗、税收出版物的反織怠见.并与各方加强联系，以及时斛决纳挽人反应的问题a

（三）整合纳税咨询渠道，以发挥更大效能

在纳税咨询服务方面，各国将进一步整合分散的纳税服务渠道资源，以形成

合力（侈如网络和电话的链接）。

例如，加拿大国税局自主开发的“智能纽带”，就是这方面的月功案例。

纳税人通过加拿大国税局网站查询信息的同时，如果需要进一步了解更详细曰信息，即可点击“智能纽带”链接，便可以直接进入到遍布加拿大各地的电话中心专门话务小组，进行语音咨询，以应对不同情况，满足纳税人的不同需要。

第三节办税服务的现状与趋势

2004年10月，0ECD公布的《税收遵从风险管理指南》指出：

“虽然各国税务部门征收管理体制不完全相同，但绝大多数国家的纳税人必须履行四项基本义

务：

税务登记、纳税申报、涉税信息报告和缴纳税款。

”税法宣传和纳税咨询服务，是为了纳税人更好地履行这些义务提供充分的信息帮助，而办税服务则是税务部门在纳税人具体办理税务登记、纳税申报、涉税信息报告和缴纳税款过程中提供的各类服务。

一、办税服务的现状

（一）税务登记服务形式多样

OECD2009年1月公布的（（OECD成员国和几个非成员国的税务管理：

比较信息系列（2008）》指出：

“在大多数国家，税务登记是税务管理活动中最关键的环节。

它是一系列税务管理流程的开始，是所有纳税申报、税款征收和纳税评估工作的出发点。

”可见，税务登记在各办税环节中举足轻重的地位。

根据0ECD的报告，各国在税务登记环节的服务主要包括：

加大宣传力度、提供简单明了的服务指南、与政府其他机构合作办理、提供电子服务等。

通过各措施形成合力，为纳税人提供方便快捷的税务登记服务。

鬓阖联邦稅务局为纳税人办理税务琵记提供了简效、便捷的逢径，i±纳税人足不出户就

可以办理税务登记囈项"如对申请雇主识别号的朝税人,提供免费电话、传熱邮寄、网上

或代理申请五种方式，供其根据白己实际需要选择使用;纳税人在申请附只需准备好侦主

识别号申请表》即可,不需报送荘他证件资料:

在申帶过程中全面落实術简乂书法秦）,

过免费电话巾谴的,只需口头提供川詁我和％信息：

在线申请的,登录吳国联邦税务祠网站

即可在系统指引F进入申请网页,在线填制申请衣，成功逋过系统对网上申请表的自动讯核

后即可获伺雇主识别号,不需注册,亦无需提拱纸质资料5既节省了纳税人申请时间,降低

r纳税人申请成本.又减少了税务机关的工作劇,提高了工作效率*征纳双方的成本都得到

有效跻低n

（二）纳税申报重在事前提醒

目前，各国纳税申报的形式主要有邮寄申报、上门申报、电话申报和网上申报等。

为了纳税人能够及时履行申报义务，许多国家税务部门非常注重在纳税人申报前开展提醒服务。

澳大利亚的税收日历和短信提聲服务

口2008年丁刀】日起*澳人利收的中小佥业可以免蛮到国税局卿站卜-我个性化的电°稅收日历,根拥企业实际情况*电了税收日苗标不了鞄个财政年度的每“个报税和繳税截上期,旨左提醒纳税人及时槪行即报和缴纳税收和养老金义务。

如业王经营雾家4业，可以在’台

电騙安装多台日历-该日历可以自动加载到Microsott

澳大利亚国税同还在申报截止南推行了包佶梶醍服勢•比町能喘忽的踽税人金牺过I卩报

期限"常见的短信有土“国税局提醒您:

啤敞的纳税人「您本次的申报截止期是&月

请及时办理申报.如有疑问f请咨询132866,

（二）信息报送环节注重减轻纳税人负担

2008年1月，0ECD公布的《关于部分成员国减轻税收征管负担的调查报告》指出：

“世界各国政府都对企业规定了大量的信息报告义务。

但一直以来，大多数国家都是由不同的、相对独立的政府部门来多头管理企业。

这些政府部门向企业搜集所需要的数据时，往往各自为政，导致企业的同一个信息分别被不同的政

府部门重复索取。

比如，公司的财务报表必须提交给税务部门、统计部门和公司

监管部门等多个政府部门。

”

为了解决纳税人重复报送信息的问题，随着整体政府改革的深入，一些国家已经在政府部门问推广XBRL可拓展商业报告语言）等工具，充分实现信息共享

荷兰政府于浙®年成立广链式伙伴炎也会S曲司法部、财咬部、中央统计卧财经筝务部、荷.：

:

;稅务局、商会、（3乩疔政负担孑询1委员合的高级官协及荷"：

匸业腔胖上联阳、荷兰会计师公会组成◎在执行层面上丄成立了召个信息数据分类标准工作小组，并在广泛咨询相关番意见的堀础上.出台了**信息数据分类标推叮自200了年1月起，大多数中小企业J1需按照*馆息数据分类标准”提交年度会计荒料给商会即可（此种方式取代『传统的多空堪逐报吿人借助映‘纳税人一次捉殳的怙思数据得氐柜不同政府机柚皿i］共鼻「实现「纳税人提供翳政府齐个机构的财务数据报智的标准化利简单优，轨实质上减轻了企业负担*如即年*荷兰信蛊数据分醴标准项目推广实施并与相关金融会计软件包进行了需件，企业填报财务报农的时间减少了3测“店的支出£5亿欧朮；2008年节妁4.2亿欧元b

（四）缴税服务逐步向电子化过渡

近年来，各国税务部门为方便纳税人缴税，在传统的上门缴税、支票缴税基础上，引进了电话缴税、网上转账、信用卡等现代化缴税服务手段。

OEC在2008年开展的一项调查显示，在被调查的43个国家和地区中，81%的税务部门为纳税人提供了4种以上的缴税服务手段。

该调查同时指出，虽然各国电子缴税发展迅猛，但有27个国家仍以传统的缴税方式为主。

联邦税务周为了便利白愿遊从而乂盅耍延期纳税的纳税人，推出r“个人所得锐分

期缴税在线申ifi系统\纳税人爪需4联那税务冏的霁户服务代表接魅，不需递交纸质

（一）网上办税将成为主流

随着信息技术在全球的迅猛发展，各国将把推广网上办税作为当前纳税服务的重点。

美国国会立法规定到2012年电子申报率必须达到80%;阿塞拜疆政府3年前开始推广电子申报，其目标是企业电子申报率达到100%，目前已经实现

95%。

而被世界银行评为2007.08年度全球最佳税务改革者的多米尼加共和国，经过2006年的试点，在2007年已经全面推广了电子申报和缴税。

电子报税已成为•-种常见存效的力式.它可以便纳税变紂史容易。

企蔽可以联机访间井一点击就完成报税,无需计算,也无需勺税务官员接触.错误可以立刻被查出来,报税表可以紂到快遠处理口他个国家和地区一从阿塞拜疆到哥轮比亚，再到莱索托一一部已开展了电子报税，还有麓它的经济体IE曲加入这一疔列:

：

摘自20阴年11月公布的《世界银行全球2009年税收环境报》

值得注意的是，网上服务可能出现虚假登记增多的现象，需要税务部门加强

风险防范。

（二）税务部门内部办税服务整合加快

近10年来，一个明显的趋势就是税务部门以纳税人为中心来设定内部组织

结构、建立制度体系和设计工作流程。

根据0ECD报告各国税务部门正在进一步

整合税务登记、纳税申报、信息报送和税款缴纳各办税服务环节的功能（见表

3—5）。

表3.5税务部门整合办税服务趋势表

举措

趋势

整合税务登记系统

一直以来，中央和地方税务部门都拥有独立的税务登记系统。

重复的税务登记要求和多个税种税务登记系统的同时运行，大大增加了纳税人的额外负担。

此外，税务部门为维护这些系统也需要付出高昂的成本。

各国税务部门将整合这些系统，建立纳税人中央登记系统，统一记录纳税人的身份信息，以及纳税人需缴纳的不同税种税款的详细信息。

整合税款缴纳帐户

长期以来，各国税务部门对不同的税种使用着不同的、分离的核算系统，导致难以迅速、全面地掌握纳税人的税款缴纳信息，在办理退税和追缴欠税时出现许多不便。

许多国家的税务部门正在整合纳税人的税款缴纳账户。

整合申报缴税事宜

许多国家的税务部门仍然要求企业按照不冋的周期申报和缴纳不冋的税款（如

增值税、企业所得税和代扣代缴的个人所得税等）。

近来，部分国家（如澳大

利亚和瑞典）合并了不同税种的申报期，纳税人对其负担的所有税种只需填写一份申报表并一次性合并缴税即可。

建立综合征管系统

许多国家税务部门一直以来是根据主要职能（如征收、稽查、复议）建立信息

管理系统。

各国税务部门正在建立综合的信息管理系统。

可以掌握纳税人的所有涉税事务，提高税务管理者对于纳税人情况的了解程度。

（三）税务部门与外部机构纳税服务合作趋势加快

如何最有效地控制纳税人的税务风险、降低纳税人的税收遵从成本，OECD

近期公布的一系列报告都在强调改进纳税服务不是税务机关一家的事，需要用更

宽广的视野制定和实施纳税服务战略。

税务机关应该加强与政府其他机构的合作，充分利用第三方信息，重视与支持税务中介发展，各国税务机关也要加强情报交换，通过各方合作，提高纳税服务水平。

而利用第三方信息帮助纳税人完成纳税申报，也是办税服务的一个新的发展趋势。