税务师考题必备后附答案 25.docx
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税务师考题必备后附答案25
一、单项选择题
1、德隆公司2013年5月10日因销售产品应收大海公司账款2000万元,该应收账款的未来现金流量现值在2013年12月31日、2014年12月31日、2015年12月31日分别为1900万元、1920万元、1880万元。
则2015年度德隆公司因计提该应收账款坏账准备而计入资产减值损失科目的金额为( )万元。
A、30
B、10
C、40
D、-10
2、采用出包方式建造固定资产时,对于按合同规定预付的工程价款,应借记的会计科目是( )。
A、预付账款
B、工程物资
C、应收账款
D、固定资产
3、甲公司为一家专门销售电子产品的商场,2012年赊销等离子电视一批,按价目表的价格计算,货款金额为100万元,给予买方的商业折扣为5%,规定的付款条件为2/10,1/20,n/30,其中10天内付款比例为70%,10—20天内付款比例为20%,20—30天内付款比例为10%。
甲公司确认的收入金额为( )万元。
A、100
B、111.15
C、95
D、117
4、甲企业2012年10月1日收到A公司商业承兑汇票一张,面值为117000元,利率为4%,期限为6个月。
则2012年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额应为( )元。
A、100000
B、117000
C、118170
D、119340
5、甲公司2012年3月1日销售产品一批给乙公司,价税合计为500000元,同日乙公司交来一张面值为500000元,期限为6个月,票面年利率为6%的商业承兑汇票,假定按月计提利息。
甲公司2012年6月1日将应收票据向银行申请贴现,贴现率为10%,另外发生手续费100元。
假定每月按30天计算,则甲公司贴现时计入财务费用的金额是( )元。
A、5575
B、5475
C、5600
D、5700
6、甲公司2013年12月31日银行存款日记账账面余额为286000元,银行对账单余额为295000元,经逐笔核对,发现有以下未达账项:
(1)29日企业开出转账支票一张18000元,持票人尚未到银行办理结算手续;
(2)30日委托银行代收销货款14000元,银行已经收到,企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代付本月水电费21000元,企业尚未收到银行付款通知;(4)30日存入银行2000元的银行转账支票,银行尚未入账。
公司据以编制“银行存款余额调节表”。
调节后的银行存款余额应为( )元。
A、273000
B、278000
C、279000
D、299000
7、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用( )将所有项目折算为变更后的记账本位币。
A、当期平均汇率
B、变更当日的即期汇率的近似汇率
C、当期期末汇率
D、变更当日的即期汇率
8、2012年1月,某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的生产经营用设备一台,协议作价100万美元(不含增值税),当日的市场汇率为1美元=7.25元人民币。
投资合同约定汇率为1美元=7.20元人民币。
另发生运杂费2万元人民币,进口关税20万元人民币,安装调试费3万元人民币。
该设备的入账价值为( )万元人民币。
A、747
B、725
C、722
D、750
9、可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额,应当计入( )。
A、财务费用
B、公允价值变动损益
C、其他综合收益
D、资产减值损失
10、甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。
2015年3月20日,该公司自银行购入240万美元,银行当日的美元卖出价为1美元=7.25元人民币,当日市场汇率为1美元=7.21元人民币。
2015年3月31日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。
甲股份有限公司购入的该240万美元于2015年3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。
A、2.40
B、4.80
C、7.20
D、9.60
11、甲公司2012年1月1日,从市场购入1000万股A公司发行在外的普通股,准备随时出售,每股成本为8元。
甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。
另支付交易费用5万元。
12月31日,A公司股票的市场价格为每股9元。
2012年12月31日,对A公司股权投资的说法正确的是( )。
A、对A公司股权投资作为交易性金融资产,按9000万元计量
B、对A公司股权投资作为可供出售金融资产,按9000万元计量
C、对A公司股权投资作为可供出售金融资产,按8000万计量
D、对A公司股权投资作为持有至到期投资,按8005万计量
12、2013年6月20日甲公司从证券市场购入乙公司股票60000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元(其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.5元),另支付印花税及佣金5000元。
2013年12月31日,甲公司持有的该股票的市价总额为510000元。
2014年2月10日,甲公司将乙公司股票全部出售,收到价款540000元。
2014年2月10日甲公司出售乙公司股票时应确认的处置损益为( )元。
A、30000
B、60000
C、85000
D、90000
13、甲公司的记账本位币为人民币。
2012年12月6日,甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产,当日即期汇率为1美元=7.9元人民币。
2012年12月31日,乙公司股票市价为每股10美元,当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。
假定不考虑相关税费。
2012年12月31日,甲公司应确认的公允价值变动损益金额为( )元。
A、-49000
B、49000
C、-79000
D、79000
14、甲公司于2013年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元,另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2013年4月10日宣告发放现金股利,每股0.30元。
甲公司于2013年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日,该股票的市价为450000元。
甲公司2013年持有该项金融资产对损益的影响金额为( )元。
A、15000
B、11000
C、50000
D、61000
15、根据国家《银行账户管理办法》规定,企业的工资、奖金等现金的支取只能通过( )办理。
A、基本存款账户
B、一般存款账户
C、临时存款账户
D、专用存款账户
二、多项选择题
1、下列关于应收款项减值的核算表述中,正确的有( )。
A、对于单项金额重大的应收款项,在资产负债表日应单独进行减值测试
B、对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项,无需再分析判断是否发生减值
C、若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值,应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值
D、应收款项发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记“坏账准备”科目
E、以摊余成本计量的金融资产,应当将金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值
2、下列经济业务,涉及的会计科目的处理中,不正确的有( )。
A、建造合同中,期末工程施工小于工程结算的金额应该计入预付账款
B、企业取得金融资产时,包含在支付价款中的已宣告但是尚未发放的股利或是利息,应该计入金融资产的成本
C、建造合同中,期末工程施工大于工程结算的金额应该计入存货
D、企业存出的投资款应该通过其他应收款科目来核算
E、企业支付给员工的备用金以及差旅费应该通过其他应收款科目来核算
3、下列事项中,属于应收款项等金融资产发生减值的客观证据有( )。
A、发行方或债务人发生严重财务困难
B、债务人违反了合同条款
C、虽然金融资产可以在活跃的市场上继续交易,但是其发行方发生重大财务困难
D、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组
E、权益工具投资的公允价值发生暂时性下跌
4、下列项目中,企业应当将其计入当期损益的有( )。
A、外币银行存款账户发生的汇兑差额
B、外币应收账款账户期末折算差额
C、兑换外币时发生的折算差额
D、外币会计报表折算差额
E、期末公允价值以外币反映的股票,原记账本位币金额与按公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额之差
5、关于投入资本的核算,下列说法正确的有( )。
A、企业可以用固定资产、股权投资、无形资产进行投资
B、收到股东以货币资金出资时,若投入的金额超过所占注册资本的比例,超过的部分应记入“资本公积”
C、投资者投入的外币,按合同约定的汇率折合为人民币入账
D、接受投资者投入的非货币性资产,合同价格不公允的,应按原账面价值入账
E、中外合作经营企业在合作期间归还投资者投资的,应在实收资本下设置“已归还投资”明细科目核算
6、下列各项中,应通过“其他应收款”科目核算的有( )。
A、应收出租包装物的租金
B、出租固定资产应收取的租金收入
C、拨出用于投资的各种款项
D、支付的工程投标保证金
E、债券投资时,实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息
7、下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有( )。
A、企业持有的3个月内到期的债券投资
B、企业为购买股票向证券公司划出的资金
C、企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D、企业向银行申请银行本票时拨付的资金
E、企业存出的保证金
8、企业借入外币借款时,发生的汇兑损益可能计入( )科目。
A、财务费用
B、短期借款
C、长期待摊费用
D、在建工程
E、管理费用
9、下列各项中,不应计入交易性金融资产入账价值的有( )。
A、购买股票支付的买价
B、支付的税金、手续费等
C、支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息
D、支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利
E、购买债券支付的价款中超出面值的部分
10、企业因销售商品而收到的不应在“应收票据”科目核算的票据有( )。
A、银行承兑汇票
B、银行汇票
C、银行本票
D、转账支票
E、商业承兑汇票
11、下列各项中,可能出现应收利息的资产有( )。
A、交易性金融资产
B、持有至到期投资
C、可供出售金融资产
D、长期股权投资
E、存放中央银行款项
三、计算题
1、乙公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
乙公司4月末外币应收账款余额100万美元,外币银行存款余额500万美元,乙公司5月份发生外币业务交易如下:
(1)5月2日接受投资者投入资本100万美元,投资合同约定的汇率是1美元=6.95元人民币,当日的即期汇率为1美元=6.80元人民币。
(2)5月10日企业将200万美元到银行兑换为人民币,银行当日的美元买入价1美元=6.8元人民币,美元卖出价为1美元=6.9元人民币,中间价为1美元=6.85元人民币。
(3)5月15日收到上期应收账款100万美元,当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。
(4)5月20日,从海外采购一批原材料,销售合同约定价款为200万美元,款项尚未支付,当日的即期汇率为1美元=6.75元人民币。
假设不考虑相关税费,4月30日即期汇率为1美元=6.90元人民币,5月31日即期汇率为1美元=6.72元人民币。
要求:
不考虑其他因素,回答下列各题。
<1> 、银行存款账户期末的汇兑差额为( )万元。
A、-80
B、65
C、-90
D、0
<2> 、应收账款账户期末的汇兑差额为( )万元。
A、-10
B、10
C、0
D、-5
<3> 、应付账款账户期末的汇兑损益为( )万元。
A、-6
B、8
C、12.5
D、10
<4> 、上述外币账户期末汇兑差额对甲公司损益的影响金额为( )万元。
A、91
B、-84
C、-90
D、-74
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】C
【答案解析】2013年12月31日计提减值的金额=(2000-1900)=100(万元)。
2014年12月31日应计提减值的金额=(1900-1920)=-20(万元),减值恢复20万元。
2015年12月31日计提减值的金额=(1920-1880)=40(万元)。
或者:
2014年12月31日应收账款的账面价值是1920万元,2015年12月31日账面价值为1880万元,所以2015年计入资产减值损失的金额是1920-1880=40(万元)。
【该题针对“应收款项减值的确定和账务处理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】A
【答案解析】按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算,借记“预付账款”,贷记“银行存款”等;按工程进度结算的工程价款,借记“在建工程”,贷记“预付账款”等科目。
【该题针对“预付账款的核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】C
【答案解析】甲公司因该项业务确认的收入=100×(1-5%)=95(万元)
【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】C
【答案解析】2012年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额=117000+117000×4%×3/12=118170(元)
【该题针对“应收票据贴现”知识点进行考核】
5、
【正确答案】B
【答案解析】票据的到期值=500000×(1+6%/12×6)=515000(元);贴现时收取的银行存款=515000-515000×10%/12×3-100=502025(元);贴现时票据的账面价值=500000×(1+6%/12×3)=507500(元),贴现时计入财务费用的金额=507500-502025=5475(元)。
【该题针对“应收票据贴现”知识点进行考核】
6、
【正确答案】C
【答案解析】调节后的银行存款余额=银行存款日记账账面余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=286000+14000-21000(或=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项=295000+2000—18000)=279000(元)
【该题针对“银行存款的核算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】D
【答案解析】企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
【该题针对“外币业务的记账方法和汇率”知识点进行考核】
8、
【正确答案】D
【答案解析】该设备的入账价值=100×7.25+2+20+3=750(万元)
【该题针对“外币业务的账务处理”知识点进行考核】
9、
【正确答案】C
【答案解析】可供出售金融资产分为可供出售债务工具和可供出售权益工具,对于可供出售债务工具属于货币性项目,产生的汇兑损益应该计入财务费用,对于可供出售权益工具属于非货币性项目,产生的汇兑损益应该计入其他综合收益。
【该题针对“外币货币性项目和外币非货币性项目”知识点进行考核】
10、
【正确答案】C
【答案解析】2015年3月所产生的汇兑损失=购入时产生的汇兑损失+期末调整时产生的汇兑损失=240×(7.25-7.21)-240×(7.22-7.21)=7.2(万元人民币)
【该题针对“外币兑换业务”知识点进行考核】
11、
【正确答案】A
【答案解析】对A公司股权投资作为交易性金融资产,账面价值=1000×9=9000(万元)。
【该题针对“金融资产及分类”知识点进行考核】
12、
【正确答案】A
【答案解析】甲公司出售该项金融资产时应确认的处置损益=处置收入-处置时的账面价值=540000-510000=30000(元)
【该题针对“交易性金融资产的处置”知识点进行考核】
13、
【正确答案】B
【答案解析】应确认的公允价值变动损益金额=10×10000×7.6-9×10000×7.9=49000(元)
【该题针对“交易性金融资产的持有”知识点进行考核】
14、
【正确答案】D
【答案解析】交易性金融资产应按公允价值进行初始计量,交易费用计入当期损益(投资收益)。
企业持有期间取得的债券利息或现金股利,应当确认为当期的投资收益。
同时,按公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。
甲公司2013年持有该项金融资产对损益的影响金额=50000×0.3-4000+(450000-50000×8)=61000(元)。
【该题针对“交易性金融资产(综合)”知识点进行考核】
15、
【正确答案】A
【答案解析】基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户,工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理。
【该题针对“银行存款账户的开立”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】ACDE
【答案解析】选项B,对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项,应当采用组合方式进行减值测试,分析判断是否发生减值。
【该题针对“应收款项减值的确定和账务处理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项A,工程施工小于工程结算的金额应该计入预收账款,而不是预付账款;选项B,企业取得金融资产时,包含在支付价款中的已宣告但是尚未发放的股利或是利息,应该作为应收款项,计入应收股利或是应收利息;选项D,企业存出的投资款属于其他货币资金,应该通过其他货币资金科目来核算。
【该题针对“其他应收款的核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C,应该表述为因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃的市场上继续交易;选项E,应表述为权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。
【该题针对“应收款项等金融资产减值迹象的判断”知识点进行考核】
4、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D,外币会计报表折算差额在资产负债表中“其他综合收益”项目中单独列示。
选项E,可供出售金融资产若为股票投资,则外币账户的汇兑差额应计入其他综合收益,不计入当期损益。
【该题针对“外币业务的账务处理”知识点进行考核】
5、
【正确答案】ABE
【答案解析】选项C,应采用交易日的即期汇率折算为记账本位币;选项D,合同或协议价格不公允的,应按照公允价值入账。
【该题针对“外币业务的账务处理”知识点进行考核】
6、
【正确答案】ABD
【答案解析】企业拨出用于投资的各种款项,应通过“其他货币资金”科目核算,选项C不正确;选项E,实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息通过“应收利息”科目核算。
【该题针对“其他应收款的核算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】BCD
【答案解析】其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。
选项A属于持有至到期投资。
选项E属于其他应收款。
【该题针对“其他货币资金的核算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】ADE
【答案解析】借款产生的汇兑损益符合资本化条件的,计入在建工程;不符合资本化条件的,计入财务费用。
如果属于筹建期间,不符合资本化条件的计入管理费用。
【该题针对“外币业务的账务处理”知识点进行考核】
9、
【正确答案】BCD
【答案解析】根据准则的规定,购买股票、债券作为交易性金融资产核算的,支付的交易费用记入当期的“投资收益”,支付买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息记入“应收利息”,支付买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利记入“应收股利”。
选项E,交易性金融资产是用支付价款的对价来作为交易性金融资产的入账价值的,并不存在支付的价款超过面值的情况。
【该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核】
10、
【正确答案】BCD
【答案解析】选项BC应通过“其他货币资金”科目核算,选项D是在“银行存款”科目核算。
【该题针对“应收票据(综合)”知识点进行考核】
11、
【正确答案】ABCE
【答案解析】应收利息是企业发放贷款、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。
【该题针对“应收股利和应收利息的核算”知识点进行考核】
三、计算题
1、
【正确答案】A
【答案解析】银行存款期末汇兑差额=(500+100-200+100)×6.72-(500×6.90+100×6.80-200×6.85+100×6.80)=-80(万元)
【该题针对“外币业务的账务处理”知识点进行考核】
【正确答案】A
【答案解析】应收账款账户汇兑差额=0-(100×6.9-100×6.8)=-10(万元)
【该题针对“外币业务的账务处理”知识点进行考核】
【正确答案】A
【答案解析】应付账款的期末汇兑差额=200×(6.72-6.75)=-6(万元),属于汇兑收益。
【该题针对“外币业务的账务处理”知识点进行考核】
【正确答案】B
【答案解析】上述外币账户期末汇兑差额对甲公司损益的影响金额=-80-10+6=-84(万元)。
【该题针对“外币业务的账务处理”知识点进行考核】
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