会计自学资料.docx
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会计自学资料
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怎样看清楚你的财务地图
企业家要带兵打仗,查明地形,知己知彼,才能百战百胜。
所以,你必须学会看地图,通过地图来摸清状况。
资产负债表就是你的财务地图,是财务报表的主体,也是你的线路图,提示你的企业朝哪个方向前进,以及你是否偏离了预定的路线。
报表左边是资产,右边是负债和所有者权益。
这张表遵循一个恒等式,就是资产等于负债加所有者权益。
我每次拿起这张表,先看右边。
右边的负债和所有者权益反映了融资策略和实力,负债是你的借贷状况,所有者权益是你的自有资金。
会看报表的人都是先看资产负债表的右边,因为企业要生存,首先要有实力和资金,如果负债的比例过大,应付账款过多,借贷过多,你马上明白,这个企业的资本并不雄厚,你不能给他太多的授信额度,他不一定有能力付清你的所有账款。
另外一个问题就是可以看出企业的实力,看报表首先看一下有多少注册资本金,也就是所有者权益。
从你自己的企业来说,你立即就可以清楚地看到企业的结构,我是借银行的长期借款好,还是短期借款好,我是欠企业钱好,还是预收账款能预收过来好,你根据表上反映的这个状况,确定你的融资策略。
从报表的左边,看企业的生产经营策略。
你看所有企业的钱借来以后,做了什么事情:
是买了固定资产还是投入到流动资产,还是买了无形资产,这些资产的比例结构是什么样的关系。
比如说,商贸企业可能流动资产比例比较大,工业企业可能固定资产比例比较大,你进行生产得有机器、厂房、设备,就要进行大量投资,这个大量投资就列入固定资产中,那就能看出你的生产经营策略,看出钱来了以后往哪里花了,也能看出这个企业到底是什么类型的企业。
所以,资产负债表从大处来看,右边看融资和实力,左边看企业的经营策略。
先抓总体的东西,然后再往下看:
(1)股东对企业的所有权在哪儿?
你投资了,这个钱体现在哪儿?
到底有多少家底儿?
体现在股本和保留盈余上,也就是所有者权益这块。
(2)企业欠经营企业和金融机构的钱在哪儿?
企业欠其他企业或个人的钱在哪儿?
在应付抵押借款和其他应付款中。
(3)你的账上有多少现钱?
你就看流动资产中的银行存款。
(4)别人欠你的钱在哪儿?
在应收账款、其他应收款和预付账款中。
(5)企业购买的股票和债券放在哪儿?
放在长期投资和短期投资中。
(6)企业的机器厂房设备在哪儿?
在资本资产中。
(7)企业购买了专利、土地使用权形成的资产是什么?
就是形成无形资产了。
(8)企业开办期间的费用放在哪儿?
放在长期待摊费用中。
从企业家的角度来看这样一个表,能看到这样的程度,你的内功已经很强了。
如何给财务报表定义
报表程序主要有三大系统:
一是报表定义,即建立描述文件;二是报表输出,即根据描述文件计算并打印报表、汇总表、分析表等多种报表;三是报表维护,它是为了保证程序的正常运行而做的辅助工作。
进行报表定义时,必须做好如下工作:
一是要有一张空表的格式,即这张表的表头是什么样,表的栏目有多少,栏目的名称是什么,有多少行,表尾有什么,我们可以在屏幕上画一张空白的表格,并将其保存在一个文件里。
我们称这个文件为报表格式文件。
二是要知道这张表的每栏数据是怎么来的,可以有两个来源:
其一是从账目中取得某个科目的余额或发生额或年初数,我们称之为“取数公式”;其二是从前期的报表或其他报表或本表中经过加减乘除等计算而来,我们称之为“计算公式”。
把两个公式分别存在两个文件中,一个叫“取数公式文件”,一个叫“计算公式文件”。
最后,还要对各栏目横平竖直检查勾稽关系进行描述,将其存在一个文件中,称之为“校验公式文件”。
因此,要建立一张报表,就要有报表格式、取数公式、计算公式和校验公式这样四个文件。
因为这些文件都是描述某张报表的,故而统称为“描述文件”。
一张报表就要有四个文件来描述它,如果要出多种报表,就要有许多描述文件。
那么,到底哪四个文件是用来描述同一个文件的?
为了使这些描述文件与实际打印的报表建立起联系,就要建立一个表格信息文件,即让操作者告诉计算机打印哪张报表,使用哪些描述文件,这就要建立一个管理文件,我们称之“表格管理文件”。
这样,进行报表定义时,就需要建立“报表格式”、“取数公式”、“计算公式”、“校验公式”、“表格管理”等五个文件。
进行会计报表定义时还应注意如下两个问题:
第一,为了取数方便,应在设置会计科目时,根据需要,多设明细科目。
因为有些会计报表栏目中的数值,是根据一个或几个一级会计科目的余额相加而形成的,例如:
资产负债表中“货币资金”项目,是根据“现金”、银行存款”、“其他货币资”科目的期末余额合计填列的。
有的会计报表栏目中的数据要进行分析才能填列,例如:
现金流量表中的“固定资折旧”项目,反映企业年度内累计提取的折旧,本项目应根据“累计折旧”科目的贷方发生额中属于本期提取的计入成本费用的折旧数分析填列。
如果是手工记账,编制报表时可以把账簿中的“累计折旧”账翻出来一页一页地看,通过查看摘要内容,将本年度购买的旧的机械设备等固定资产中所含的折旧结转数剔除,填列到现金流量表即可,而使用计算机时情况就不同了,公式很难根据摘要来设定;从“累计折旧”的贷方发生额中,又很难进行逻辑判断,哪些是本年计提的计入成本费用的折旧,哪些是增加设备转入的折旧。
这样就需要增设三个二级科目:
“计入成本费用的折旧”、“非经营性计提的折旧”、“其他折旧结转”,在编制现金流量表时,对于“固定资产折旧”栏就可以根据“计入成本费用的折旧”数来填列。
第二,应细致认真地描述公式。
运算符号除了主要的+、-、×、÷、=等以外,还有<(小于)、>(大于)、≠(不等于)、≥(大于或等于)、≤(小于或等于)等逻辑运算符,在定义时不应出现错误。
同时也要注意取数的借方贷方。
例如:
资产负债表中“资产总额”的年初数等于“负债及所有者权益”的年初数;“资产总计”的年初数等于“负债及所有者权益”的年初数;“资产总计”的期末数应等于“负债及所有者权益”的期末数。
投入资本变更的会计核算
(1)增加资本金的核算,吸收投资者追加的投资其会计核算与企业成立时接受投资的核算一样。
当企业用资本公积金或盈余公积金转增资本金时,一般物业管理企业应按其转增的金额,借记“资本公积”、“盈余公积”科目,贷记“实收资本”科目。
股份公司制物业管理企业可以按股东原有股份比例分派送的新股或者增加的每股面值,借记“资本公积”、“盈余公积”科目,贷记“股本”科目。
但是用盈余公积转增资本金时,按规定盈余公积留存的余额不得低于注册资本的25%。
(2)减少资本金的核算,企业返还投资或归还股款、收购本企业流通在外的股份以及进行派生分立时,按有关资产完成法定的转移时间,依法注销资本金,借记“实收资本”、“股本”等科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
需要注意的是企业完成增加或减少注册资本以及投资人(股东)按规定转让出资并办理完毕有关转让手续,应在进行以上总分类核算的同时,在投资人(股东)明细科目以及投资人(股东)备查账簿中作出详细的记录。
错账的更正方法有哪些
1.划线更正法。
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误,可以采用划线更正法。
2.红字更正法。
把错误的凭证用红字填写,作为冲销,再登在账上,用红字来进行表示(如果没有红笔,那在数字上加个框,表示红字冲销),然后填写正确的会计分录,并且记录在账簿上。
这种方法用于凭证科目的使用错误,账簿登记错误。
【例】企业购买了100万股股票,每股5元,作为交易性金融资产,期末股票价格涨到6元每股,企业做出会计处理:
借:
交易性金融资产100万
贷:
资本公积100万。
交易性金融资产的价格变动应该计入公允价值变动损益,所以更正方法是:
红字:
借:
交易性金融资产100万
贷:
资本公积100万,
然后,蓝字:
借:
交易性金融资产100万
贷:
公允价值变动损益100万。
3.补充登记法(又称补充更正法)。
记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误,只是所记金额小于应记金额。
更正的方法是:
按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,以补充少记的金额,并据以记账。
丢失已开出但未认证的发票如何处理
1、丢失发票联的处理:
使用专用发票抵扣联到主管税务机关(正常)认证,将专用发票抵扣联作为记账凭证,并用专用发票抵扣联复印件留存备查。
开票方和税局无需特殊处理。
2、丢失抵扣联的处理:
可使用专用发票发票联到主管税务机关认证,将专用发票发票联作为记账凭证,专用发票发票联复印件留存备查。
无需开票单位作任何处理,税局在认证时以发票联作为抵扣认证依据。
3、丢失发票联和抵扣联的处理:
购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
开票方需要复印发票复印件,并由开票方税局开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》;再由收票方主管税务机关审核同意后,才可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
4、丢失记账联的处理:
一般来说,如果发票开出后尚未寄出,可(开票单位)将发票的发票联复印,作为记账凭证;若已寄出,则从金税卡中重新打印一次,作为记账凭证。
无需税局和收票单位作任何处理。
5、丢失全联次处理:
一般是结合3和4的处理方式合并进行处理。
丢失已开出且已认证的发票如何处理
1、丢失发票联的处理:
使用专用发票抵扣联作记账凭证,使用专用发票抵扣联复印件留存备查,其他无需作单独处理。
2、丢失抵扣联的处理:
使用专用发票发票联复印件留存备查,其他无需作单独处理。
3、丢失发票联和抵扣联的处理:
开票方需要复印发票复印件,并由开票方税局开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》;再由收票方主管税务机关审核同意后,才可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
4、丢失记账联的处理:
一般来说,如果发票开出后尚未寄出,可(开票单位)将发票的发票联复印,作为记账凭证;若已寄出,则从金税卡中重新打印一次,作为记账凭证。
无需税局和收票单位作任何处理。
5、丢失全联次处理:
一般是结合3和4的处理方式合并进行处理。
生产费用、产成品、在产品的关系
个体户申请营业执照副本、补领营业执照申请书
注册号:
名称
经营者姓名
申请营业执照副本、补领
营业执照种类、数量
正本□副本□()份
申请营业执照副本、补领
营业执照原因
遗失□公开作废声明□(原件附后)
毁损□毁损证明□(原件附后)
其他□
本人依照《个体工商户登记管理办法》申请营业执照副本/补领营业执照,提交文件材料真实有效。
谨对真实性承担责任。
经营者签字:
年月日
以下由登记机关填写
受
理
意
见
受理人员签名:
年月日
核
准
意
见
核准人员签名:
年月日
填写个体工商户申请营业执照副本、补领营业执照申请书须知
1.个体工商户申请营业执照副本、补领营业执照的,应当向其登记机关提出申请,并提交经营者签署的《个体工商户申请营业执照副本、补领营业执照申请书》和经营者的身份证复印件。
委托代理人办理的,还应当提交经营者签署的《委托代理人证明》及委托代理人身份证复印件。
2.营业执照遗失的,个体工商户经营者应当在公开发行的报刊上声明作废后,向登记机关提交报刊登载的公开作废声明,申请补领营业执照。
营业执照损毁的,个体工商户经营者应当向登记机关提交本人出具的损毁证明,申请补领营业执照。
3.申请营业执照副本的,选择“申请营业执照副本、补领营业执照原因”一栏中的“其他”选项。
4.应当使用钢笔、毛笔或签字笔工整地填写表格或签名,请勿使用圆珠笔。
5.在选择的类型□中打√。
6.提交的申请书与其它申请材料应当使用A4型纸。
以上各项未注明提交复印件的,应当提交原件;提交复印件的,应当注明“与原件一致”并由个体工商户经营者或者由其委托的代理人签字。
应收账款对账单
编号:
客户资料:
名称:
地址:
电话:
传真:
出货日期
发票号码
名称
尚欠金额
小计
固定资产日常管理流程
筹资方式分类表
筹资方式分类表
分类依据
类型
说明
所取得资金的权益特性
股权
筹资
股权资本也称股东权益资本、自有资本、主权资本,是企业依法长期拥有、能够自主调配运用的资本,而且不用还本付息,但要分利,成本比较高
债务
筹资
债务资本是企业通过借款、发行债券、融资租赁以及赊购商品或服务等方式取得的,在规定期限内需要清偿的债务
是否借助于中介
直接
筹资
企业直接与资金供应者协商筹集资金。
直接筹资方式主要有发行股票、吸收直接投资、发行债券等
间接
筹资
企业通过银行和非银行金融机构筹集资金。
间接筹资的基本方式是向银行借款,形成的主要是债务资金
资金的来源范围
内部
筹资
企业通过利润留存而形成的筹资来源(一般无筹资费用)
外部
筹资
向企业外部筹措资金而形成的筹资来源
所筹集资金的使用期限
长期
筹资
企业筹集使用期限在1年以上的资金筹集活动
短期
筹资
企业筹集使用期限在1年以内(含1年)的资金筹集活动
个体工商户营业执照颁发及归档记录表
个体工商户营业执照颁发及归档记录表
注册号:
名称
经营者
核准日期
发照情况
正本□副本□()份
领
取
人
签字
发
照
人
签字
日期
日期
电话
备注
归档日期
归档人
归
档
情
况
备注
个体工商户经营者(港澳台)登记表
个体工商户经营者(港澳居民)登记表
姓名
性别
出生日期
照片
粘贴处
文化程度
职业状况
住所
电子邮箱
邮政编码
联系电话
香港居民身份证件
证件名称
证件号码
证件有效期
1.香港永久性居民身份证
2.港澳居民来往内地通行证□
香港特别行政区护照□
3.香港律师(中国委托公证人)出具,中国法律服务(香港)有限公司确认的身份核证文件
澳门居民身份证件
1.澳门永久性居民身份证□
澳门居民身份证□
2.澳门特别行政区护照□
澳门特别行政区政府身份证明局出具的身份证明书□
注:
1.住所及联系电话、邮政编码须填写经营者在内地的相关信息;
2.同一栏中涉及两种以上身份证件的,只须选择提交一种;
3.在选择的类型□中打√。
4.各类身份证件复印件另附。
个体工商户经营者(台湾农民)登记表
姓名
性别
出生日期
照片
粘贴处
文化程度
职业状况
住所
电子邮箱
邮政编码
联系电话
身份证件
证件名称
证件号码
证件有效期
1.暂住证
2.台湾居民来往大陆通行证
3.台湾居民身份证件
台湾农民身份证明
文件名称
文件编号
注:
1.住所及联系电话、邮政编码须填写经营者在大陆的相关信息;
2.申请登记为台湾农民个体工商户的,应当提交台湾农民身份证明文件,包括:
加入台湾农业组织证明或台湾农民健康保险证明或台湾农民老年津贴证明等(只需提交一种);
3.各类身份证件复印件另附。
税务登记验换证程序
税务登记验换证有关规定
适用对象
需要办理税务登记验换证的纳税人
办理依据
中华人民共和国税收征收管理法;
中华人民共和国税收征收管理法实施细则;税务登记管理办法
项目种类
涉税事项
审批权限
县区局
办理时限
即办
主表
《税务登记表》(适用单位纳税人)、《税务登记表》(适用个体经营)、《税务登记表》(适用临时税务登记纳税人)
需提供资料
1.税务登记证件正本及所有副本;
2.工商营业执照或其他核准执业证件或上级主管机关(部门)批准开业文件原件及复印件;
3.年检报告书复印件(外商投资企业和外国企业);
4.主管税务机关要求提交的其它资料。
物业管理企业资金筹集来源图
利润表格式
利润表
会小企02表
编制单位:
___年___月 单位:
元
项目
行次
本期金额
上期金额
一、主营业务收入
1
减:
主营业务成本
2
主营业务税金及附加
3
二、主营业务利润(亏损以“-”号填列)
4
加:
其他业务收入
5
投资收益(损失以“-”号填列)
6
减:
其他业务支出
7
销售费用
8
财务费用
9
管理费用
10
三、营业利润(亏损以“-”号填列)
11
加:
营业外收支净额(亏损以“-”号填列)
12
四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
13
减:
所得税费用
14
五、净利润(净亏损以“-”号填列)
15
租金退回应如何开票?
【问】今年2月初,我市某生产打印墨的单位与我公司协商,租用我单位一处生产车间。
一周后,双方签订了租赁协议,租期为1年,年租金16万元,由该公司一次性付清。
2月底,该公司如期支付了全部租金,我公司也开具了租赁发票。
8月初,由于受市场影响,该承租单位的产品购买方提出减少墨粉需求,该单位与购买客户谈妥了相关事宜。
在这种情况下,由于产品的需求量减少,该单位就不必租用厂房一年,而租用7个月就完全可以满足客户需求。
因此,该单位又与我公司协商,拟缩短租赁期限。
经几次磋商后,我公司同意将租赁期限缩短为7个月,而对方要多付半个月租金。
照此计算,我们应退回对方6万元的租赁费。
目前,我们双方已解除合同,并已返还了6万元的租金。
请问我公司退回的租金应当怎样开具票据!
【解答】这种情况相当于货物销售业务中的部分退货,业务实践中一般是通过开具红字发票来处理。
开具发票后,如发生销售退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
从您的问题中描述的情况分析,这种情况应该无法退回原发票,而只能有承租方在提供有些效证明后,由出租方开具红字发票,以双方的入账凭证。
这里所说有效证明,在增值税业务方面是指进货退回及索取折让证明单等,而业务方面,通常这些证明应当包括:
1、愿发票联复印件,
2、加盖承租单位公章或财务专用章的退租原因说明书,
3、原通过银行支付租赁款项的凭证等
4、租赁合同及双方同意退租的书面文件等。
应收款项账龄分析表
应收款项
××项目
××项目
……
××项目
合计
比例
年初应收款项总额
—
年末应收款项
—
—
—
—
—
—
(1)6个月以内
(2)6至12个月
(3)1至2年
(4)2至3年
(5)3年以上
年末应收款项总额
新旧资产评估机构审批监督管理办法对比
资产评估机构审批和监督管理办法
(财政部令第64号)
资产评估机构审批管理办法
(财政部令第22号)
第一章总则
第一章总则
第一条为了规范资产评估机构的审批,加强对资产评估机构的监督,促进资产评估行业健康发展,制定本办法。
第一条为了加强对资产评估机构的管理,提高资产评估工作质量,保证资产评估机构独立、客观、公正执业,制定本办法。
第二条资产评估机构是指依法设立,取得资产评估资格,从事资产评估业务的机构。
第二条资产评估机构是指依法设立,取得资产评估资格,从事资产评估业务活动的社会中介机构。
第三条财政部是资产评估行业主管部门,制定资产评估机构管理制度,负责全国资产评估机构的审批和监督管理。
第三条财政部为全国资产评估主管部门,依法负责审批管理、监督全国资产评估机构,统一制定资产评估机构管理制度。
各省、自治区、直辖市财政厅(局)(以下简称省级财政部门)负责本地区资产评估机构的审批和监督管理。
各省、自治区、直辖市财政厅(局)(以下简称省级财政部门)负责对本地区资产评估机构进行审批管理和监督。
第四条中国资产评估协会负责全国资产评估行业的自律性管理,协助财政部审批和监督管理全国资产评估机构。
资产评估协会负责对资产评估行业进行自律性管理,协助资产评估主管部门对资产评估机构进行管理与监督检查。
各省、自治区、直辖市、计划单列市资产评估协会负责本地区资产评估行业的自律性管理,协助省级财政部门审批和监督管理本地区资产评估机构。
第五条资产评估机构的业务范围包括:
单项资产评估、资产组合评估、企业价值评估、其他资产评估,以及相关的咨询业务。
第四条资产评估的范围主要包括:
各类单项资产评估、企业整体资产评估、市场所需的其他资产评估或者项目评估。
第六条资产评估机构应当依法取得资产评估资格,遵守有关法律法规、执业准则和执业规范
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