第06章 无形资产知识练习题.docx
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第06章无形资产知识练习题
第六章 无形资产
一、单选题
1.下列项目中,应确认为无形资产的是( )。
A.企业自创商誉
B.企业内部产生的品牌
C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出
D.为建造厂房以支付出让金方式获得的土地使用权
2.下列关于无形资产的核算,表述正确的是( )。
A.不能为企业带来经济利益的无形资产,应将其账面价值全部转入资产减值损失
B.无形资产计提减值应该根据账面价值与未来现金流量的现值进行比较
C.如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值,无形资产可以继续计提摊销
D.为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用不计入到无形资产的初始成本,应当计入当期损益
3.A公司为甲、乙两个股东共同投资设立的股份有限公司,经营一年后,甲、乙股东之外的另一个投资者丙意图加入A公司。
经协商,甲、乙同意丙以一项非专利技术投入,三方签订协议确认该非专利技术的价值为200万元。
该项非专利技术在丙公司的账面余额为280万元,市价为260万元,那么该项非专利技术在A公司的入账价值为( )万元。
A.200B.280C.0D.260
4.A公司2×16年3月1日开始自行研发一项新工艺,3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计200万元;11月研究阶段成功,进入开发阶段,支付开发人员工资160万元,福利费40万元,支付租金40万元,假设开发阶段支出有60%满足资本化条件。
2×16年12月31日,A公司该项新工艺研发成功,并于2×17年2月1日依法申请了专利,支付注册费4万元,律师费6万元,3月1日为了能够正常运行而发生人员培训费8万元。
则A公司无形资产的入账价值为( )万元。
A.162B.218C.152D.154
5.下列关于无形资产的后续计量的说法中,正确的是( )。
A.企业自创的商誉应按照无形资产的摊销方法进行摊销
B.使用寿命不确定的无形资产,应按照系统合理的方法进行摊销
C.使用寿命不确定的无形资产,在持有期间内不需要进行摊销,但应当在每个会计期末进行减值测试
D.无形资产的摊销方法只有直线法
6.2×16年12月31日,甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。
该专利技术系甲公司于2×16年7月1日购入,入账价值为2000万元,预计使用寿命为5年,无残值,采用直线法计提摊销。
2×16年第四季度以来,市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术,甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。
2×16年年末甲公司估计该专利技术的可收回金额为1500万元。
假定生产的丙产品已经出售。
则甲公司该专利技术2×16年减少当期利润的金额为( )万元。
A.200B.300C.500D.100
7.2×16年1月1日,英明公司将一项专利技术出租给科贸公司,租期为5年,每年租金为60万元,英明公司在出租期内,不再使用该专利技术。
该专利技术是英明公司于2×13年7月1日购入,入账价值为128万元,预计使用年限为8年,采用直线法进行摊销,无残值。
假定不考虑相关税费的影响,英明公司2×16年该专利技术影响营业利润的金额为( )万元。
A.44B.57C.128D.73
8.2×16年7月2日,甲公司将其拥有的商标权对外出售,取得价款120万元,应缴纳的相关税费为6万元。
该商标权系2×13年1月份购入,成本为150万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,无残值,未计提相关减值准备。
不考虑其他因素,则该商标权的处置损益为( )万元。
A.28.5B.16.5C.22.5D.120
9.2×17年6月15日,甲公司预计其一项管理用专利技术不能再为企业带来经济利益,遂将其账面价值报废转销。
该项专利技术系2×14年6月20日购入,其原价为1440万元,甲公司预计其使用年限为6年,无残值,采用直线法摊销,未计提减值准备。
假定不考虑相关税费,则2×17年度甲公司下列会计处理中正确的是( )。
A.应确认管理费用100万元,应确认营业外支出720万元
B.应确认管理费用120万元,应确认营业外支出720万元
C.应确认管理费用100万元,应确认其他业务成本700万元
D.应确认生产成本120万元,应确认营业外支出700万元
10.关于无形资产的处置,下列说法中正确的是( )。
A.企业出售某项无形资产,应将取得的价款与该无形资产账面原值的差额作为资产处置损益
B.企业让渡无形资产使用权收取的租金计入营业外收入
C.如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益,应将其报废并予以转销,其账面原值转入当期损益
D.无形资产的账面价值等于账面原值减去累计摊销再减去无形资产减值准备后的金额
二、多选题
1.下列关于土地使用权的说法中正确的有( )。
A.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
C.企业外购房屋建筑物所支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配;确实难以合理分配的,应当全部作为固定资产处理
D.企业改变土地使用权的用途,停止自用土地使用权用于赚取租金或资本增值时,若投资性房地产按照成本模式进行后续计量,应将其账面价值转为投资性房地产
2.关于无形资产的确认,应同时满足下列哪些条件( )。
A.与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业
B.该无形资产的成本能够可靠地计量
C.该项无形资产存在活跃的交易市场
D.该项无形资产是生产经营用的资产
3.下列各项中,应计入外购无形资产成本的有( )。
A.购买价款
B.为引入新产品进行宣传发生的广告费
C.使无形资产达到预定用途发生的专业服务费用
D.无形资产达到预定用途以后发生的相关费用
4.2×17年1月1日,甲公司购入一项市场领先的畅销产品的商标,购买价款为1000万元,该商标按照法律规定尚可使用年限为5年,但是在法律保护期届满时,甲公司每10年可以较低的手续费申请延期,同时甲公司有充分的证据表明其有能力申请延期。
此外,有关的调查表明,根据产品生命周期、市场竞争等方面情况综合判断,该商标将在不确定的期间内为企业带来现金流量。
下列有关该项商标权的说法中,正确的有( )。
A.甲公司应将该项商标权视为使用寿命不确定的无形资产
B.该项商标权的使用寿命为15年
C.该项商标权的使用寿命为5年
D.甲公司不应对该项无形资产进行摊销
5.企业在估计无形资产使用寿命时,应考虑的因素有( )。
A.无形资产相关技术的未来发展情况
B.使用无形资产生产的产品的寿命周期
C.使用无形资产生产的产品市场需求情况
D.为维持该资产产生未来经济利益的能力预期的维护支出,以及企业预计支付有关支出的能力
6.下列关于无形资产的表述中正确的有( )。
A.对于使用寿命不确定的无形资产应该每年年末进行减值测试
B.无形资产的摊销金额一般应该记到当期损益
C.持有待售的无形资产照样进行摊销
D.无法为企业带来经济利益的无形资产应转销并终止确认
7.下列各项中,最终会引起无形资产账面价值发生增减变动的有( )。
A.对无形资产计提减值准备
B.对使用寿命有限的无形资产计提摊销
C.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出
D.企业内部研究开发项目开发阶段满足资本化条件的支出
8.下列各项中,工业企业应计入其他业务成本的有( )。
A.转让无形资产使用权的摊销额
B.转让无形资产所有权的账面价值
C.出售原材料的账面价值
D.出售成本模式计量的投资性房地产的账面价值
9.英明公司于2×10年7月接受投资者投入一项无形资产,该无形资产原账面价值为1000万元,投资协议约定的价值为1200万元(与公允价值相等),预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法进行摊销。
2×14年年末英明公司预计该无形资产的可收回金额为500万元,计提减值准备后预计尚可使用年限为4年,摊销方法和预计净残值不变。
2×16年7月20日对外出售该无形资产,取得200万元处置价款存入银行。
假定不考虑其他因素,下列说法正确的有( )。
A.英明公司取得该无形资产的入账价值为1200万元
B.2×14年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值为660万元
C.2×14年年末计提减值准备金额为160万元
D.2×16年7月20日,对外出售该无形资产时的净损益为-112.5万元
10.下列关于无形资产的处置和报废的处理,说法不正确的有( )。
A.无形资产对外出租取得的收入计入营业外收入
B.对外出租的无形资产计提的累计摊销计入管理费用
C.处置无形资产时应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入资产处置损益
D.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的,应当将该无形资产的账面价值予以转销,其账面价值转作当期损益(营业外支出)
三、判断题
1.企业购入的土地使用权,先按实际支付的价款计入无形资产,待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,再将其账面价值转入相关在建工程,如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。
( )
2.无形资产在持有过程中为企业带来未来经济利益的情况不确定的,不属于固定或可确定的金额收取的资产,属于非货币性资产。
( )
3.企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。
土地使用权用于自行建造厂房等地上建筑物时,相关的土地使用权不应当计入所建造的建筑物成本,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。
( )
4.投资者投入无形资产的成本,一定按照投资合同或协议约定的价值确定。
( )
5.企业内部研发无形资产,无法区分研究阶段支出和开发阶段支出,应当将其所发生的研发支出全部资本化,计入无形资产成本。
( )
6.直接归属于使无形资产达到预定用途所发生的其他支出,包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用。
( )
7.对于使用寿命不确定的无形资产,如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的,应当估计其使用寿命,视为会计估计变更按使用寿命有限的无形资产的有关规定处理。
( )
8.无形资产出售时,已计提的减值准备应冲减资产减值损失。
( )
9.出租无形资产取得的租金收入,记入“营业外收入”科目。
( )
10.无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应当将该无形资产的账面余额予以报废转销,计入当期营业外收入。
( )
四、计算题
1.甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2×17年发生如下业务:
(1)1月2日,甲公司以银行存款800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项专利权,专门用于生产A产品,另支付相关税费20万元。
为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费用15万元、展览费5万元。
该专利权预计使用年限为5年。
(2)3月10日,甲公司以银行存款9400万元取得一宗土地使用权及地上建筑物。
取得时,土地使用权的公允价值为6000万元,地上建筑物的公允价值为3400万元。
上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用,预计使用年限均为20年。
(3)5月1日,以支付出让金方式取得一宗土地使用权,实际成本为900万元,预计使用年限为30年。
甲公司取得该项土地使用权,准备增值后转让。
(4)7月30日,甲公司以支付出让金方式取得一宗土地使用权,用于建造对外出售的商品房,实际成本为22000万元,预计使用年限为50年。
8月1日,甲公司在该地块上开始建设一幢商品房。
至2×17年12月31日,商品房已经完工,共发生开发成本32000万元(假定均以银行存款支付,开发成本中不包括土地使用权成本)。
假定上述涉及的土地使用权均采用直线法计提摊销,固定资产采用年限平均法计提折旧,均无残值。
假设不考虑增值税等因素的影响。
要求:
编制与上述经济业务相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
2.甲公司内部审计部门在对其2×16年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的处理提出质疑:
(1)2×16年1月1日,经董事会批准,由研发部门研发一项专利技术。
在研究阶段,企业为了研究成果的应用研究、评价,直接发生的人员工资、材料费以及相关设备折旧费分别为100万元,300万元和200万元。
甲公司进行的会计处理为:
借:
研发支出——资本化支出 600
贷:
应付职工薪酬 100
原材料 300
累计折旧 200
(2)2×16年2月1日,上述专利技术经研究具有可开发性,转入开发阶段。
发生直接人员工资、材料费以及相关设备折旧费分别为400万元,650万元和100万元,同时以银行存款支付了其他相关费用50万元,以上开发支出满足资本化条件。
甲公司进行的会计处理为:
借:
研发支出——资本化支出 1200
贷:
应付职工薪酬 400
原材料 650
累计折旧 100
银行存款 50
(3)2×16年4月1日,该专利技术达到预定可使用状态,形成无形资产。
甲公司预计该专利技术的使用年限为10年,无残值。
甲公司无法可靠确定该专利技术的经济利益预期消耗方式。
甲公司的会计处理为:
2×16年4月1日
借:
无形资产 1800
贷:
研发支出——资本化支出 1800
2×16年12月31日
借:
管理费用 135
贷:
累计摊销 135
(4)2×16年4月1日,甲公司从科贸公司购入一项土地使用权,实际支付价款1200万元,土地尚可使用年限为50年,按照直线法摊销,无残值,购入土地使用权用于建造办公楼。
2×16年10月10日,该办公楼开始建造,甲公司将该土地使用权的账面价值计入在建工程,并停止对土地使用权摊销。
至2×16年12月31日,办公楼仍在建造中。
相关会计处理为:
借:
管理费用 12
贷:
累计摊销 12
借:
在建工程 1188
累计摊销 12
贷:
无形资产 1200
要求:
根据上述资料,逐项判断甲公司会计处理是否正确,若不正确,简要说明理由,并编制更正的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。
参考答案及解析
一、单选题
1.
【答案】D
【解析】企业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等,不应确认为无形资产,选项A和B不正确;企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益,不确认为无形资产,选项C不正确。
2.
【答案】D
【解析】选项A,不能为企业带来经济利益的无形资产,应将其账面价值全部转入营业外支出;选项B,对无形资产进行减值测试,应该根据无形资产的账面价值与可收回金额进行比较,确认减值的金额;选项C,如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的,则无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。
3.
【答案】D
【解析】投资者投入无形资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但是合同或协议约定价值不公允的除外;如果合同或协议约定价值不公允,则按照公允价值进行确定。
4.
【答案】D
【解析】自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用);开发阶段支出满足资本化条件的支出,确认为无形资产,不满足资本化条件的计入当期损益(管理费用)。
在无形资产获得成功并依法申请取得权利时,要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,作为无形资产的实际成本。
无形资产在达到预定用途后发生的后续支出,如培训支出,仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益,应在发生当期确认为费用。
故无形资产的入账价值=(160+40+40)×60%+4+6=154(万元)。
5.
【答案】C
【解析】自创的商誉不应确认为企业的无形资产,也不应当按照无形资产的摊销方法进行摊销,选项A不正确;使用寿命不确定的无形资产,不应进行摊销,但是应至少于每年年末进行减值测试,选项B不正确,选项C正确;企业选择的无形资产的摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式,无法可靠确定预期消耗方式的,应当采用直线法进行摊销,而不是一律采用直线法进行摊销,选项D不正确。
6.
【答案】C
【解析】该专利技术2×16年应计提的摊销额=2000/5×6/12=200(万元),2×16年年末未计提减值前的账面价值=2000-200=1800(万元),可收回金额为1500万元,应计提减值准备的金额=1800-1500=300(万元),该专利技术2×16年减少当期利润的金额=200+300=500(万元)。
7.
【答案】A
【解析】英明公司2×16年该专利技术影响营业利润的金额=60-128/8=44(万元)。
8.
【答案】B
【解析】2×16年出售时商标权账面价值=150-150/10×3.5=97.5(万元),处置损益=120-6-97.5=16.5(万元)。
9.
【答案】A
【解析】2×17年该项无形资产摊销计入管理费用的金额=1440/6×5/12=100(万元);至报废时该项无形资产的账面价值=1440-1440÷(6×12)×(7+12×2+5)=720(万元),应将其账面价值报废转销计入营业外支出,选项A正确。
10.
【答案】D
【解析】选项A,企业出售某项无形资产,应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额作为资产处置损益;选项B,企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给他人,收取的租金收入属于日常活动,计入其他业务收入;选项C,如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益,应将其报废并予以转销,其账面价值转入当期损益。
二、多选题
1.
【答案】ABCD
2.
【答案】AB
【解析】无形资产应同时满足以下两个条件才能予以确认:
(1)与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业;
(2)该无形资产的成本能够可靠地计量。
3.
【答案】AC
【解析】为引入新产品进行宣传发生的广告费和无形资产达到预定用途以后发生的相关费用不属于使无形资产达到预定用途所发生的必要支出,不应计入无形资产的成本,选项B和D不正确。
4.
【答案】AD
【解析】由于甲公司每10年可以较低的手续费申请延期该项商标权,且其为企业带来经济利益的期限不确定,所以视为使用寿命不确定的无形资产,不进行摊销,选项A和D正确。
5.
【答案】ABCD
【解析】在估计无形资产的使用寿命时,应当综合考虑各方面相关因素的影响,其中通常应当考虑的因素有:
①该资产通常的产品寿命周期,以及可获得的类似资产使用寿命的信息;②技术、工艺等方面的现实状况及对未来发展的估计;③以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况;④现在或潜在的竞争者预期将采取的行动;⑤为维持该资产产生未来经济利益的能力所需的维护支出,以及企业预计支付有关支出的能力;⑥对该资产的控制预期,以及对该资产使用的法律或类似限制,如特许使用期间、租赁期等;⑦与企业持有的其他使用寿命的关联性。
6.
【答案】ABD
【解析】对于使用寿命不确定的无形资产,无需摊销,应该每年年末进行减值测试,选项A正确;无形资产的摊销金额一般应该记到当期损益,选项B正确;持有待售的无形资产不进行摊销,选项C错误;无法为企业带来经济利益的无形资产应转销并终止确认,选项D正确。
7.
【答案】ABD
【解析】无形资产计提的减值准备和计提摊销都会减少无形资产的账面价值,选项A和B正确;企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益,不影响无形资产账面价值,选项C不正确;企业内部研究开发项目开发阶段符合资本化条件的支出最终会形成无形资产,增加无形资产的账面价值,选项D正确。
8.
【答案】ACD
【解析】选项B,转让无形资产所有权,说明将无形资产出售,应该将无形资产的账面价值相应的进行结转,最终将转让的净价与对应的账面价值之间的差额记到资产处置损益中。
9.
【答案】ABCD
【解析】投资者投入的无形资产按照合同协议约定的价值入账,合同约定价值不公允的除外,选项A正确;2×14年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值=1200-1200/10/12×(6+4×12)=660(万元),选项B正确;计提减值准备的金额=660-500=160,选项C正确;2016年7月20日,对外出售该无形资产时的净损益=200-[500-500/4×1.5]=-112.5(万元),选项D正确。
10.
【答案】AB
【解析】无形资产对外出租取得的收入计入其他业务收入,选项A错误;对外出租无形资产计提的累计摊销计入其他业务成本,选项B错误。
三、判断题
1.
【答案】×
【解析】按企业会计准则规定,企业购入的土地使用权,按实际支付的价款作为无形资产入账,并按规定期限进行摊销,土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。
房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权作为存货核算,其账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。
2.
【答案】√
3.
【答案】√
4.
【答案】×
【解析】投资者投入无形资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。
5.
【答案】×
【解析】企业内部研发无形资产,无法区分研究阶段和开发阶段支出的,应当在发生时费用化,计入当期损益。
6.
【答案】×
【解析】直接归属于无形资产达到预定可使用状态所发生的其他支出,包括使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等,不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用。
7.
【答案】√
8.
【答案】×
【解析】无形资产出售时,已计提的减值准备应结转到资产处置损益。
9.
【答案】×
【解析】出租无形资产取得的租金收入,记入“其他业务收入”科目。
10.
【答案】×
【解析】无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应当将该无形资产的账面价值予以报废转销,计入当期营业外支出。
四、计算题
1.
【答案】
(1)1月2日
无形资产(专利权)入账价值=800+20=820(万元)。
借:
无形资产 820
贷:
银行存款 820
借:
销售费用 20(15+5)
贷:
银行存款 20
12月31日
借:
生产成本 164
贷:
累计摊销 164(820/5)
(2)3月10日
借:
无形资产 6000
固定资产 3400
贷:
银行
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