第九章财务会计报告.docx
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第九章财务会计报告
第九章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念及其目标
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
不同的报表使用者对会计报表所提供信息的要求各有侧重。
股东、债权人、政府、单位管理人员、社会公众。
二、财务会计报告的构成和分类
(一)财务会计报告的构成
企业财务会计报告包括财务会计报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
财务会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(股东权益)变动表和附注。
小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
中期财务会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
(二)财务会计报告的分类
财务会计报告可以按照不同的标准进行分类。
中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
其中中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整的报表,中期财务报表的附注相对于年报来说可以适当简化。
年报应当是完整的财务报表,包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。
【例题·单选题】在下列会计报表中,属于静态报表的是( )。
A.利润表 B.所有者权益变动表
C.现金流量表 D.资产负债表
『正确答案』D
【例题·多选题】会计报表按反映的经济内容不同,可以分为( )。
A.个别报表 B.合并报表
C.静态报表 D.动态报表
『正确答案』CD
三、财务会计报告的编制要求
财务会计报告应当真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解,符合国家统一会计制度的有关规定。
【例题·判断题】企业向外部有关方面提供的对外会计报表不能为企业内部经营管理服务。
( )
『正确答案』×
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念和意义
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容,是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为理论根据。
通过编制资产负债表,可以反映企业资产的构成及其状况;可以反映企业某一日期的负债总额及其结构;可以反映企业所有者权益的情况。
通过资产负债表,可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况,分析企业的债务偿还能力,从而为未来的经济决策提供参考信息。
【例题·单选题】资产负债表是反映企业( )财务状况的会计报表。
A.某一特定日期 B.一定时期内
C.某一年份内 D.某一月份内
『正确答案』A
【例题·单选题】提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是( )。
A.资产负债表 B.利润表
C.现金流量表 D.所有者权益变动表
『正确答案』A
【例题·判断题】资产负债表是总括反映企业在一定时期内财务状况的静态报表。
( )
『正确答案』×
二、资产负债表的格式
资产负债表的格式主要有报告式和账户式两种。
账户式资产负债表分为左右两方,左方为资产项目,按照资产流动性大小排列;右方为负债和所有者权益项目,一般按照求偿权顺序排列。
我国企业的资产负债表采用账户式结构,具体格式如下。
【例题·多选题】通过资产负债表不能了解( )。
A.企业的资产总额及其分布和结构
B.企业资金的负债总额及其结构
C.企业固定资产的数量
D.企业的财务成果及其形成过程
『正确答案』CD
【例题·单选题】依照我国的企业会计准则规定,资产负债表采用的格式是( )。
A.单步报告式 B.多步报告式
C.账户式 D.混合式
『正确答案』C
【例题·单选题】下列项目中,在资产负债表左方排列的是( )。
A.预收账款 B.预付账款
C.应付账款 D.短期借款
『正确答案』B
【例题·单选题】编制会计报表时,以“资产=负债+所有者权益”等式作为编制依据的报表是( )。
A.利润表 B.所有者权益变动表
C.资产负债表 D.现金流量表
『正确答案』C
【例题·单选题】资产负债表中,排列资产项目顺序的首要依据是( )。
A.项目的重要性 B.项目的时间性
C.项目的流动性 D.项目的货币性
『正确答案』C
【例题·判断题】通过资产负债表可以了解企业的短期偿债能力、现金支付能力等。
( )
『正确答案』×
【例题·判断题】资产负债表是依据“资产=负债+所有者权益”的平衡原理编制的。
( )
『正确答案』√
三、资产负债表的编制
资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
其中“年初余额”栏各项目的数字,应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列示的数字填列。
“期末余额”栏主要有以下几种填列方法:
1.根据总账科目余额填列。
资产负债表中的部分项目,可根据总账科目的期末余额直接填列。
如:
“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应收股利”等项目。
有些项目需要根据几个总账科目的期末余额计算填列,如:
“货币资金”项目,就是根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个科目期末余额的合计数填列的。
【例题·单选题】下列资产负债表项目中,可以根据总账科目的余额直接填列的是( )。
A.库存现金 B.应交税费
C.银行存款 D.原材料
『正确答案』B
【例题·多选题】在编制资产负债表时,应列入“货币资金”项目的账户有( )。
A.库存现金 B.其他货币资金
C.应收票据 D.银行存款
『正确答案』ABD
【例9—1】某企业2008年12月31日结账后,“库存现金”科目余额为30000元,“银行存款”科目的余额为4000000元,“其他货币资金”科目余额为500000元。
则该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目应填列的金额为:
30000+4000000+500000=4530000(元)
2.根据明细科目余额分析填列。
如“应付账款、预付账款”和“应收账款、预收账款”四个项目。
因为在企业实际的核算中,当预付与预收业务不多时,可以不设“预付账款”和“预收账款”科目,而将预付和预收的款项分别记入“应付账款”科目的借方和“应收账款”科目的贷方。
这时就不能单纯地以“应付账款”和“应收账款”的期末余额直接填列,而应分各个明细科目具体分析填列。
【例题·单选题】“应收账款”科目明细科目中如有贷方余额,应将其计入( )资产负债表项目。
A.应收账款 B.应付账款
C.预收款项 D.其他应付款
『正确答案』C
【说明:
此处老师是按照新准则下的报表项目进行的讲解,但是教材中给出的是旧准则下的“预收账款”和“预付账款”项目,不是很准确。
考试时题目如果直接给出了报表项目名称,那么按照题目给出的项目名称直接作答。
】
【例题·单选题】“应付账款”账户所属明细账户有借方余额,应在资产负债表中( )项目反映。
A.预收账款 B.预付款项
C.应收账款 D.应付账款
『正确答案』B
【例题·判断题】在资产负债表中“预收款项”项目,应根据“预收账款”明细科目贷方余额填列。
( )
『正确答案』×
【例9—2】某企业2008年12月31日结账后,有关科目所属明细科目的余额如表9—3所示:
表9—3 应收账款等所属明细科目余额表 单位:
元
科目名称
明细科目借方余额合计
明细科目贷方余额合计
应收账款
1600000
200000
预付账款
800000
60000
应付账款
400000
1800000
预收账款
600000
1400000
则该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为:
(1)“应收账款”项目金额为:
1600000+600000=2200000(元)
(2)“预付款项”项目金额为:
800000+400000=1200000(元)
(3)“应付账款”项目金额为:
60000+1800000=1860000(元)
(4)“预收款项”项目金额为:
1400000+200000=1600000(元)
需要注意的是,“应收账款”项目的填列除了按照上述方法分析计算外,还应当考虑其备抵账户“坏账准备”科目的期末余额。
3.根据总账科目和明细科目余额分析填列。
如:
“长期借款”项目,就是根据“长期借款”的期末余额减去即将在一年内到期的长期借款金额后填列,而一年内到期的长期借款,填列到“一年内到期的非流动负债”项目。
【例题】乙公司2010年12月31日长期借款有关资料如下表:
借款起始日期
借款期限(年)
金额(万元)
2010年1月1日
3
300
2008年1月1日
5
600
2007年6月1日
4
450
其他资料:
“长期待摊费用”项目的期末余额为50万元,将于一年内摊销完毕的金额为20万元。
则根据上述资料,计算资产负债表中下列项目的金额:
(1)“长期借款”项目金额=(300+600+450)-450=900(万元)
(2)长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额=450(万元)
(3)“长期待摊费用”项目金额=50-20=30(万元)
(4)长期待摊费用中应该列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额=20(万元)
4.根据有关科目余额减去其备抵项目后的净额填列。
如资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”、“长期股权投资”、“在建工程”,等项目,应当根据“应收账款”、“应收票据”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目的余额后的净额填列。
“固定资产”项目,则要根据“固定资产”科目余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的余额后的净额填列;同样的还有“无形资产”项目,就是根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目的净额填列。
【例题·多选题】编制资产负债表时,需要根据有关资产科目与其备抵科目抵减后的净额填列的项目有( )。
A.应收账款 B.长期股权投资
C.固定资产 D.无形资产
『正确答案』ABCD
【例9—3】某企业2008年12月31日结账后“应收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计4500000元,贷方余额合计200000元,没有设置“预收账款”科目。
针对应收账款计提的坏账准备为50000元。
则该企业2008年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额为:
4500000—50000=4450000(元)
【例9—4】某企业2008年12月31日结账
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