年报审计说明写法.docx
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年报审计说明写法.docx
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年报审计说明写法
一、资产类
(一)货币资金
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、取得银行对账单并与银行存款日记账核对相符。
3、现金经盘点与现金日记账余额核对相符,倒轧后报表日现金余额相符。
4、经截止测试未见跨期事项。
5、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供银行对账单及相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
3、现金年末余额较大,不符合现金管理制度的规定。
(二)短期投资
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、获取短期投资盘点表,监盘库存有价证券,并与相关账户余额核对相符。
3、无明显减值迹象,故不计提短期投资减值准备。
4、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提短期投资相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
3、未计提短期投资减值准备XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
(三)应收票据
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、检查应收票据备查簿,并与账面记录核对一致。
3、对库存票据实施监盘,并与应收票据备查簿核对一致。
4、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供应收票据相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(四)应收账款
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、审计抽样XX元,占应收账款的X%,其中:
回函确认XX元,占抽样总额的X%;替代确认
XX元,占抽样总额的X%。
3、采用个别计价法计价,应收账款均可收回,故不计提坏账准备。
4、年初账面余额XX元,应收账款贷方余额合计重分类转出XX元,预收账款借方余额合计
重分类转入XX元,与年初报表数核对相符;年末账面余额XX元,应收账款贷方余额合计重
分类转出XX元,预收账款重分类转入借方余额合计XX元,与年末报表数核对相符。
5、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供债务人的联系方式和相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(五)其他应收款
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、审计抽样XX元,占其他应收款的X%,其中:
回函确认XX元,占抽样总额的X%;替代确
认XX元,占抽样总额的X%。
3、采用个别计价法计价,其他应收款均可收回,故不计提坏账准备。
4、年初账面余额XX元,其他应收款贷方余额合计重分类转出XX元,其他应付款借方余额
合计重分类转入XX元,与年初报表数核对相符;年末账面余额XX元,其他应收款贷方余额
合计重分类转出XX元,其他应收款重分类转入借方余额合计XX元,与年末报表数核对相符。
5、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供债务人的联系方式和相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(六)预付账款
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、审计抽样XX元,占预付账款的X%,其中:
回函确认XX元,占抽样总额的X%;替代确认
XX元,占抽样总额的X%。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供债务人的联系方式和相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(七)存货
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、取得存货盘点表,并与存货明细核对相符。
3、存货经盘点与存货日记账余额核对相符,倒轧后报表日存货余额相符。
4、存货经计价测试与存货记账余额核对相符。
5、抽凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、存货未设置数量金额明细账,我们无法实施相应的审计予以核实。
(八)待摊费用
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、取得待摊费用的相关资料,符合待摊费用的性质。
3、待摊费用系为XX,摊销期限符合规定。
4、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供待摊费用相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(九)应收股利
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、取得股东会决议及相关资料,并核对相符。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供应收股利相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(十)一年内到期的长期债券投资
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、取得相关资料,并核对相符。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、由于未提供相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(十一)其他流动资产
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、取得相关资料,并核对相符。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、由于未提供相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(十二)长期股权投资
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符
2、取得长期股权投资相资料(股东会决议),并核对相符。
3、审计抽样XX元,占长期股权投资的X%,其中:
回函确认XX元,占抽样总额的X%;替代
确认XX元,占抽样总额的X%。
4、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、由于未提供相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
3、回函金额与账面金额相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
(十三)长期债权投资
无保留意见
1、总账、明细账、报表核对相符
2、取得长期债权投资相资料(股东会决议),并核对相符。
3、审计抽样XX元,占长期债权投资的X%,其中:
回函确认XX元,占抽样总额的X%;替代
确认XX元,占抽样总额的X%。
4、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、由于未提供相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
3、回函金额与账面金额相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
(十四)固定资产
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、取得固定资产所有权属证明文件。
3、取得固定资产盘点表,并核对相符。
4、对固定资产进账抽查盘点,并编制固定资产抽盘表。
5、取得固定资产新增(减少)的权属证明。
6、固定资产使用良好,故不计提固定资产减值准备。
7、抽凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、由于未提供固定资产所有权属证明文件,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(十五)累计折旧
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、经测算累计折旧应计折旧与已提折旧相符。
3、经测算多计(少计)提折旧XX元,金额较小,未超过重要性标准不作审计报露。
4、累计折旧贷方数与管理费用中折旧勾稽核对一致。
5、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、经测算多计(少计)提折旧XX元,超过重要性标准余额无法确认。
(十六)工程物资
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、工程物资经盘点与工程物资日记账余额核对相符,倒轧后报表日工程物资余额相符。
3、取得工程物资盘点表和相关资料。
4、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供工程物资相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(十七)在建工程
无保留意见;
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、取得工程进度相关资料(合同、进度表),并核对一致。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供在建工程相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(十八)固定资产清理
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、取得固定资产清理的相关文件。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供固定资产清理的相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(十九)无形资产
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、取得无形资产的所有权权属文件。
3、无形资产摊销金额与应计摊销金额核对相符,并与管理费用中无形资产摊销金额勾稽核
对一致。
4、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供无形资产的相关权属证明,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
3、多摊(少摊)销XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
(二十)长期待摊费用
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、取得长期待摊费用相关资料,并核对一致。
3、长期待摊费用摊销金额与应计摊销金额核对相符,并与管理费用中长期待费用摊销金额
勾稽核对一致。
4、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供长期待摊费用相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
3、多摊(少摊)销XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
(二十)其他长期资产
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、取得其他长期资产相关资料,并核对一致。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供其他长期资产相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
二、负债类
(一)短期借款
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、检查借款合同,并对借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率
与相关会计记录核对相符。
3、审计抽样XX元,占短期借款的X%,其中:
回函确认XX元,占抽样总额的X%;替代确
认XX元,占抽样总额的X%。
4、抽查凭证未见异常。
保留意见:
4、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
5、未提供短期借款相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
6、所提供的短期借款合同与会计记录核对不符。
(二)应付票据
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、检查应付票据备查簿与应付票据明细表核对相符。
3、审计抽样XX元,占应付票据的X%,其中:
回函确认XX元,占抽样总额的X%;替代确
认XX元,占抽样总额的X%。
4、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供应付票据相关资料,也无法实施函证程序,我们无法实施相应的审计程序予以核
实。
3、发函未回函也未提供相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
4、应付票据备查簿与应付票据明细表核对不符,相差金额较大,超过重性水平。
(三)应付账款
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、审计抽样XX元,占应付账款的X%,其中:
回函确认XX元,占抽样总额的X%;替代确认
XX元,占抽样总额的X%。
3、年初账面余额XX元,应付账款借方余额合计重分类转出XX元,预付账款贷方余额合计
重分类转入XX元,与年初报表数核对相符;年末账面余额XX元,应付账款借方余额合计重
分类转出XX元,预付账款重分类转入贷方余额合计XX元,与年末报表数核对相符。
4、2008年通过以前年度损益调整调减预付账款中实为应付账款XX元,应予冲回;
5、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供债权人的联系方式和相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
1、账龄较长,也未提供相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(四)预收账款
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、审计抽样XX元,占应付账款的X%,其中:
回函确认XX元,占抽样总额的X%;替代确认
XX元,占抽样总额的X%。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
2、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
3、未提供债权人的联系方式和相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
4、发函未回函也未提供相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(五)应付工资
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、应付工资本年计提数XX元与管理费用中工资勾稽核对一致。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,发生额无法确认。
2、应付工资本年计提数XX元与管理费用中工资勾稽核对不一致,相差XX元,金额较大超
过重性标准,无法确认。
(六)应付福利费
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、计提福利费XX元与管理费用中福利费勾稽核对一致。
3、福利费的使用符合规定。
4、抽查凭证未见异常,见应付工资检查表。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、计提福利费XX元与管理费用中福利费勾稽核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余
额无法确认。
3、福利费的使用不符合规定。
(七)应付利润
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、检查可供分配利润中计算无误,相关手续完备。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供利润分配的相关董事会或股东大会的批准的文件。
(八)应交税金
无保留意见:
1、总帐、明细账、报表核对相符。
2、税金经测算应提数与实提数一致。
3、少计所得税XX元,金额在重要性标准内,不作审计披露。
4、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、少计或多计税金XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
3、受收入不确认的影响,应交税金也无法确认。
(九)其他应交款
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、其他应交款贷方余额与主营业务税金及附加勾稽核对一致。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、受应交税金不确认的影响,其他应交款也无法确认。
3、少计或多计税金XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
(十)其他应付款
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、职教费本年增加XX元与管理费用中职教费勾稽核对一致。
3、工会经费本年增加XX元与管理费用中工会经费勾稽核对一致。
4、少计提职教经费或工会经费XX元,未超过重要性水平故不作审计披露。
5、审计抽样XX元,占其他应付款的X%,其中:
回函确认XX元,占抽样总额的X%;替代确
认XX元,占抽样总额的X%。
6、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、由于未提供债权人的联系方式和相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
3、多计、少计、未计提工会经费和职教经费XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
4、职教费或工会经费与管理费用中的职教费、工会经费相差XX元,超过重要性标准,余额
无法确认。
(十一)预提费用
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、预提费用的计提数正确,符合相关预提费用的规定。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、多计提或少计提预提费用XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
3、计提的预提费用不符合相关预提费用的规定。
(十二)一年内到期的长期负债
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、审计抽样XX元,占一年内到期的长期负债的X%,其中:
回函确认XX元,占抽样总额的
X%;替代确认XX元,占抽样总额的X%。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
2、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、由于未提供债权人的联系方式和相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(十三)其他流动负债
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、审计抽样XX元,占其他流动负债的X%,其中:
回函确认XX元,占抽样总额的X%;替
代确认XX元,占抽样总额的X%。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、由于未提供债权人的联系方式和相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(十四)长期借款
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、总账检查借款合同,并对借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款
利率与相关会计记录核对相符。
3、审计抽样XX元,占长期借款的X%,其中:
回函确认XX元,占抽样总额的X%;替代确
认XX元,占抽样总额的X%。
4、利息计算正确,并与财务费用勾稽核对一致。
5、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供长期借款相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(十五)长期应付款
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、审计抽样XX元,占长期应付款的X%,其中:
回函确认XX元,占抽样总额的X%;替代
确认XX元,占抽样总额的X%。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、由于未提供债权人的联系方式和相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(十六)其他长期负债
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、审计抽样XX元,占其他长期负债的X%,其中:
回函确认XX元,占抽样总额的X%;替
代确认XX元,占抽样总额的X%。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、由于未提供债权人的联系方式和相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(十七)实收资本
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、取得XX会计师事务所XX号验资报告。
于XX年XX月XX日取得XX工商行政管理局核发
的企业法人营业执照,注册号:
XX;名称:
XX有限公司;住所:
XX;法定代表人:
XX;注
册资本XX万元,实收资本XX万元;公司类型:
XX;经营范围:
XX。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供验资报告及相关资料,余额无法确认。
(十八)资本公积
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、取得董事会会议纪要、股东会决议、有关合同并核对相符。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供相资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(十九)盈余公积
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、法定盈余公积和任意盈余公积的计提顺序、计提基数、计提比例符合有关规定,会计处
理正确并取得董事会会议纪要、股东会决议相关资料。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、多计、少计、未计提盈余公积XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、未取得相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(二十)未分配利润
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、未分配利润明细表的本期净利润与审定后的利润表核对相符,取得与利润分配有关的董
事会会议纪要、股东会决议,符合有关规定。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,余额无法确认。
2、受费用、收入、成本、折旧等不确认的影响,余额无法确认。
三、损益类
(一)主营业务收入
无保留意见:
1、总账、明细账、报表核对相符。
2、经截止测试未发现跨期收入事项。
3、抽查凭证未见异常。
保留意见:
1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX元,超过重要性标准,发生额无法确认。
2、少计或多计收入,金额超过重性标准,发生额无法确认。
3、经截止测试发现跨期收入XX元,金额金超过重要性标准,发生额无法确认。
(二)主营业务成本
无保留意见:
总账、明细账、报表核对相符。
主营业务成本与相关科目勾稽核对一致。
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