三项加计扣除资料.docx
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三项加计扣除资料
三项所得税加计扣除政策说明
一、研究开发费用加计扣除优惠
(一)政策规定
企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(二)优惠条件
1.财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业从事的符合规定的研究开发活动所发生的研究开发费用;
2.企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的相关费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除;
3.企业必须对研究开发费用实行专账管理,同时必须按照《企业研究开发费用税前扣除办法》(国税发〔2008〕116号)规定的项目,准确归集、填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。
4.申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的,不得享受研究开发费用加计扣除,税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。
(三)政策依据
《企业所得税法》第30条;《企业所得税法实施条例》第95条;国税发〔2008〕116号。
(四)附报资料
1.企业自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算;
2.企业自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单;
3.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表(按国税发〔2008〕116号文附件规定的格式,此项内容税务机关可要求纳税人根据实际情况附明细资料:
当年发生的未形成无形资产的相关研发费用支出原始凭证、会计凭证和专账复印件;形成无形资产的相关研发费用支出原始凭证、会计凭证和专账复印件);
4.企业集团采取合理分摊研究开发费用的,企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同,该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权力和义务、费用分摊方法等内容。
如不提供协议或合同,研究开发费不得加计扣除;
5.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;
6.委托、合作研究开发项目的合同或协议;
7.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料;
8.对研究开发项目有异议的,税务机关要求企业提供市州级以上(含本级)科技部门的研究开发项目鉴定意见书;
9、税务机关要求提供的其他资料。
二、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资加计扣除优惠
(一)政策规定
企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除,是指企业安置残疾人员的职工工资的据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
安置其他就业人员按国务院及财政部、国家税务总局的规定执行。
(二)优惠条件
1.企业依法与安置的每位残疾人员签订1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作;
2.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险;
3.定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省人民政府批准的最低工资标准的工资;
4.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
(三)政策依据
《企业所得税法》第30条;《企业所得税法实施条例》第96条;财税〔2009〕70号。
(四)附报资料
1.企业依法与安置的每位残疾人签订的1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议;
2.残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》原件、复印件(原件查验后退还);
3.为残疾职工缴纳社会保险费的记录;
4.企业通过银行等金融机构向残疾人员实际支付工资的凭证、记录;
5.残疾人员变动情况;
6.税务机关要求提供的其他资料。
三、购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免优惠
(一)政策规定
购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%,可从企业当年的应纳税额中抵免。
税额抵免,是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》(财税〔2008〕115号)、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》(财税〔2008〕115号)和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》(财税〔2008〕118号)规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
(二)优惠条件
1.购置的设备属于上述几项企业所得税优惠目录中所列示的设备;
2.实际购置并自身实际投入使用的专项设备,包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业,且符合规定条件的上述专用设备;
3.利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额享受抵免政策;利用财政拨款购置专用设备的投资额不得享受;
4.企业购置的专用设备在5年内转让、出租的,停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。
凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的,承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。
(三)政策依据
《企业所得税法》34条;《企业所得税法实施条例》第100条;财税〔2008〕48号、财税〔2008〕115号;财税〔2008〕118号;财税〔2009〕69号。
(四)附报资料
1.购置专用设备合同、发票;
2.购置专用设备资金来源说明及相关证据;
3.专用设备投入使用的说明;
4.专用设备所有权发生变化的情况说明;
5.投资额逐年抵扣情况(次年备案时);
6.税务机关要求提供的其他资料。
购置环境保护专用设备情况表
纳税人名称(公章):
纳税人识别号:
税款所属年度:
金额单位:
元(列至角分)
购置用于环境保护专用设备的名称
《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(财税[2008]115号)
购置专用设备的日期
以前年度结转抵免专用设备投资额
本年度抵免所得税额
结转以后年度抵免专用设备投资额
超过结转年度不予抵免的专用设备投资额
适用的类别
适用的序号
设备名称
专用设备应用的领域
合计
*
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*
*
*
*
购置节能节水专用设备情况表
纳税人名称(公章):
纳税人识别号:
税款所属年度:
金额单位:
元(列至角分)
购置用于节能节水专用设备的名称
《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(财税[2008]115号)
购置专用设备的日期
以前年度结转抵免专用设备投资额
本年度抵免所得税额
结转以后年度抵免专用设备投资额
超过结转年度不予抵免的专用设备投资额
适用的类别
适用的序号
设备名称
专用设备应用的领域
合计
*
*
*
*
*
*
购置安全生产等专用设备情况表
纳税人名称(公章):
纳税人识别号:
税款所属年度:
金额单位:
元(列至角分)
购置用于安全生产专用设备的名称
《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(财税[2008]118号)
购置专用设备的日期
以前年度结转抵免专用设备投资额
本年度抵免所得税额
结转以后年度抵免专用设备投资额
超过结转年度不予抵免的专用设备投资额
适用的序号
设备名称
适用范围
合计
*
*
*
*
*
环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)
序号
类别
设备名称
性能参数
应用领域
1
一、水污染治理设备
高负荷厌氧EGSB反应器
有机负荷≥20kg/m3.d;BOD5去除率≥90%
工业废水处理和垃圾渗滤液处理
2
膜生物反应器
进水水质:
COD<400mg/l;BOD5<200mg/l;PH值:
6~9;NH4-N≤20mg/l;工作通量≥120l/㎡.h;水回收率≥95%;出水达到《城市污水再生利用城市杂用水水质》(GB/T18920)。
使用寿命≥5年
生活污水处理和中水回用处理
3
反渗透过滤器
采用聚酰胺复合反渗透膜,净水寿命(膜材料的更换周期)≥2年;对规定分子量物质的截留率应达到设计的额定制
工业废水处理
4
重金属离子去除器
对重金属离子(Cr3+、Cu2+、Ni2+、Pb2+、Cd2+、Hg2+等)去除率≥99.9%,废渣达到无害化处理
工业废水处理
5
紫外消毒灯
杀菌效率≥99.99%;紫外剂量≥16mj/cm2;灯管寿命≥9000h;设备耐压:
0.1-0.8MPa/cm2;使用寿命≥10年
城市污水处理和工业废水处理
6
污泥浓缩脱水一体机
脱水后泥饼含固率≥25%
城市污水处理和工业废水处理
7
污泥干化机
单台蒸发水量1t/h~15t/h:
单台污泥日处理能力≥100t;干化后污泥固含量≥80%
污水处理
8
二、大气污染防治设备
湿法脱硫专用喷嘴
流量≥40m3/h:
雾化浆滴平均直径≤2100μm;流速:
额定值±10%;喷雾角:
额定值±10%;粒径分布均匀度:
0.8-1.2;流量密度变化幅度:
±10%
燃煤发电机组脱硫
9
湿法脱硫专用除雾器
在除雾器出口雾滴夹带的浓度≤75mg/Nm3,除雾器阻力≤150Pa;临界分离粒径≤25~35μm。
燃煤发电机组脱硫
10
袋式除尘器
除尘效率≥99.5%;排放浓度≤40mg/m3;出口温度≤120℃;林格曼一级;设备阻力低<1200Pa;漏风率≤3%;耐压强度>5kPa;滤带寿命≥3年;耐高温、高湿,耐腐蚀
发电机组、工业锅炉、工业窑炉除尘
11
型煤锅炉
热效率>80%,煤渣含炭量≤2%;低热负荷燃烧运行良好;各项污染物排放指标均低于《锅炉大气污染物排放标准》(GB13271)。
用于采暖、洗浴、饮用水、制冷的热水锅炉
12
三、固体废物处置设备
危险废弃物焚烧炉
处理量>10t/d;焚烧温度:
危险废物≥1100℃、多氯联苯≥1200℃、医院临床废物≥850℃;烟气停留时间>2s;残渣热灼减率<5%;焚烧炉燃烧效率>65%;烟气排放达到《危险废物焚烧污染控制标准》(GB18484)
工业、医疗垃圾和危险废弃物焚烧处理
13
医疗废物高温高压灭菌锅
灭菌温度≥1100℃,压力≥200kPa,灭据时间25min,干燥时间≤15min。
灭菌效率99.99%,气体中的微生物被截流的效率99.99%。
达到100%灭活,排水排气均达到国家相应的排放标准。
医疗废物处理
14
四、环境监测仪器仪表
在线固定污染源排放烟气连续监测仪
含尘量测量范围:
0-200-2000mg/m3;精度:
±2%;气体污染物测量范围:
SO2/NOX:
0-250-2500mg/m3;CO:
0-500-5000mg/m3;气体污染物测量精度:
±1%满量程;流速测量范围:
0-35m/s;流速测量精度:
±0.2m/s;压力:
±3000Pa;精度:
±1%;温度:
0-200℃;精度:
±1℃;湿度:
0-20%;精度:
±2%满量程。
大气污染源监测
15
化学需氧量水质在线自动监测仪
COD:
0-20000mg/l;具有数据远程传输功能;精度:
±2%;分辨率:
1mg/l;误差:
<5%;最短测量周期:
5min。
水质污染监测
16
五日生物需氧量水质自动分析仪
BOD5:
0-500mg/l;精度:
±2%;分辨率:
15ppm;具有数据远程传输功能。
水质污染监测
17
五、清洁生产设备
WSA冷凝器(湿式催化转化冷凝器)
用低浓度(1~4%)二氧化硫烟气制硫酸,产出硫酸浓度>96%,二氧化硫转化率>99%,设备使用寿命10至15年
有色金属冶炼和化工生产
18
电热回转窑
日处理高砷烟尘物料4~9t,电功率189KW,窑内温度456℃,砷直接回收率92~96%,生产白砷质量为三氧化二砷含量大于95%
有色金属冶炼
19
少空气干燥器
工业用干燥器节能效果50%以上,具备可调控的干燥曲线设置系统,启动程序和干燥过程自动完成。
陶瓷、电瓷、耐火材料生产
节能节水专用设备企业所得税优惠目录
序号
设备类别
设备名称
性能参数
应用领域
能效标准
一、节能设备
1
中小型三相电动机
节能中小型三相异步电
动机
电压660V及以下、额定功率0.55kW~315kW范围内,单速封闭扇冷式、N设计的一般用途、防爆电动机。
效率指标不小于节能评价值
工业生产电力拖动
GB18613-2002
2
空气调节设备
能效等级1级的单元式空气调节机
名义制冷量大于7000W,能效比达到能效等级1级要求
工业
制冷
GB19576-2004
能效等级1级的风管送风式空调(热泵)机组
能效比达到能效等级1级要求
工业
制冷
GB19576-2004
能效等级1级的屋顶式空调(热泵)机组
制冷量为28~420kW,能效比达到能效等级1级要求
工业
制冷
GB19576-2004
能效等级1级的冷水机组
能效比达到能效等级1级要求
工业
制冷
GB19577-2004
能效等级1级的房间空气调节器
名义制冷量小于等于14000W,能效比达到能效等级1级要求
工业
制冷
GB12021.3
-2004
3
通风机
节能型离心通风机
效率达到节能评价值要求
工业生产传输
GB19761-2005
节能型轴流通风机
效率达到节能评价值要求
工业生产传输
节能型空调离心通风机
效率达到节能评价值要求
工业生产传输
4
水泵
节能型单级清水离心泵
单级清水离心泵(单吸和双吸),效率达到节能评价值要求
工业生产传输
GB19762-2005
节能型多级清水离心泵
多级清水离心泵,效率达到节能评价值要求
工业生产传输
5
空气压缩机
高效空气压缩机
输入比功率应不小于节能评价值的103%
工业生产
GB19153
-2003
6
变频器
高压大容量变频器
额定电压不超过10kV、额定容量500kVA以上
高压大功率电动机
6
配电变压器
高效油浸式配电变压器
三相10kV,无励磁调压额定容量30kVA~1600kVA的油
浸式,空载损耗和负载损耗应不大于节能评价值的36%
电力输配电
GB20052-
2006
高效干式配电变压器
三相10kV,无励磁调压,额定容量30kVA~2500kVA干式
配电变压器,空载损耗和负载损耗应不大于节能评价值的
36%
电力输配电
7
高压电动机
节能型三相异步高压电动机
机座号355—560,效率指标不小于节能评价值
工业生产电力拖动
8
节电器
电机轻载节电器
额定电压不超过10kV、50/60Hz、额定容量500kVA~
2500kVA,节电率达到30%以上。
工业生产电力拖动
9
交流接触器
永磁式交流接触器
1000V及以下的电压:
50HZ交流电源供电、额定电流1000A
及以下的接触器。
功耗小于0.5VA
电力控制
10
用电过程优化控制器
配电系统节电设备
额定电压不超过10kV、50/60Hz、额定容量不超过
2500kVA。
采用微电脑实时控制。
具有电压自动检测控制、
时间+电压控制、电压梯度控制模式,可根据不同的输入
电压、不同时间及工艺要求进行过程能量优化控制的功能
工业生产及商用配电系统
11
工业
锅炉
热水锅炉
热效率在GB/T17954-2000表2中一级指标的基础上再提
高5%。
工业生产
GB/T17954-2000
蒸汽锅炉
12
工业加热装置
铜锭感应加热炉
额定功率1600kW,加热处理每吨铜锭,单耗电量从
250kW.h/t降到180kW.h/t
铜加工业
GB5959.3-1988
GB/10067.3-2005
高阻抗电弧炉
容量40T,熔炼每吨钢节能20kW.h/t电极消耗降低
15%~20%。
钢铁冶炼
GB5959.2-1998
GB/10067.2-2005
13
节煤、节油、节气关键件
汽车电磁风扇离合器
不少于3级变速;第2级变速是柔性联接
汽车节能
QC/T777-2007
二、节水设备
14
洗衣机
工业洗衣机
单位洗涤容量用水量≤15L/kg,洗净率>35%
适用于商业用工业洗衣机(水洗
机),不包括干洗机和隧道式洗涤
机组。
QB/T2323-2004工业洗衣机
中6.3.10条,6.3.8a)条
15
换热器
空冷式换热器
强度和密封性能:
经管束压力试验符合GB/T15386-1994的要求
适用于设计压力≤35MPa的空冷式
换热器。
不适用于铝或其他有色金
属制受压元件的空冷式换热器。
GB/T15386-1994中8.3条
16
冷却塔
冷却塔
冷却能力:
实测冷却能力与设计冷却能力的百分比≥95%;
飘水率:
冷却水量≤1000m3/h的冷却塔不得有明显飘水现
象,冷却水量>1000m3/h的冷却塔飘水率<0.01%
适用于用水冷却的冷却塔。
GB7190.1-1997
GB7190.2-1997
17
灌溉
机具
喷灌机
机械行业标准
农业、园林、林业灌溉
机械行业标准
18
滴灌带(管)
铺设长度80m以上,滴水均匀度>90%,工作压力>
0.1MPa,滴灌带能够承受130N(滴灌管能够承受180N)
的拉力不破裂、不渗漏
适用于棉花、蔬菜、果树等经济作物的滴灌。
安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)
序号
设备名称
技术指标
参照标准
功能及作用
适用范围
一、煤矿
01
瓦斯含量、压力测试设备
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
随时监测煤矿瓦斯含量及涌出量,防止发生瓦斯事故
有有害气体的矿井
02
瓦斯突出预测预报设备
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
预测高瓦斯矿井瓦斯变化情况,防止瓦斯突出
有有害气体的矿井
03
瓦斯抽放监测设备
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
降低煤矿瓦斯含量,保证瓦斯不超标,确保安全生产
有有害气体的矿井
04
煤矿井下瓦斯抽采用钻机
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
抽采煤矿瓦斯,防止瓦斯事故
有瓦斯灾害的矿井
05
瓦斯抽放泵
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
降低煤矿瓦斯含量,保证瓦斯不超标,确保安全生产
有瓦期灾害的矿井
06
瓦斯抽放封孔泵
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
降低煤矿瓦斯含量,保证瓦斯不超标,确保安全生产
有瓦斯灾害的矿井
07
矿井井下超前探测设备
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
探测断层、含水层等地质构造,防治突出、冲击地压、透水事故
有瓦斯、冲击地压和水害的矿井
08
矿井井下安全监测监控及人员定位监测设备
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
监测煤矿井下动态,防止违章作业
用于煤矿安全监测监控
09
一氧化碳检测警报仪器
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
防止一氧化炭超标
用于煤矿安全监测
10
粉尘监测仪表及降尘设备
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
监测煤矿地下煤尘变化情况,防止发生煤尘爆炸事故
有粉尘灾害的矿井
11
煤层火灾预测预报设备
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
预测煤矿火灾事故
有火灾危险的矿井
12
采煤工作面矿压监测装备
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
检测煤矿地下顶板压力,防止发生冒顶事故
易发生顶板事故的矿井
13
矿井自动化排水监控设备
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
监测煤矿地下涌水量,防止发生透水事故
有水患威胁的矿井
14
煤矿井下通讯设备
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
确保井下通讯畅通,防止因通讯不畅发生事故
煤矿安全生产调度
15
隔爆型低压检漏设备
GB3836.1-4-2000爆炸性气体环境用电气设备
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
检测煤矿地下电器设备,防止漏电产生电火花
有爆炸性气体环境的矿井
16
隔爆型电气综合保护设备
GB3836.1-4-2000爆炸性气体环境用电气设备
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
检测煤矿地下电器设备,防止漏电产生电火花
有爆炸性气体环境的矿井
17
防爆型功率因数补偿设备
GB3836.1-4-2000爆炸性气体环境用电气设备
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
防止煤矿设备因电压不足,影响通风、排水
有爆炸性气体环境的矿井
18
矿用隔爆移动变电站
GB3836.1-4-2000爆炸性气体环境用电气设备
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
防止煤矿爆炸性气体发生爆炸
有爆炸性气体环境的矿井
19
矿井供电电容电流自动补偿设备
GB3836.1-4-2000爆炸性气体环境用电气设备
国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准
防止煤矿设备因电压、电流不足,影响设备正常运行
有爆炸性气体环境的矿井
二、非煤矿山
20
无轨设备自动灭火系统
在无轨设备作业过程中发生火灾时,自动灭火保证人身和设备安全
适用露天矿山作业
21
烟雾传感器
检测坑内烟尘的浓度,并报警
适用于产生烟雾的矿山作业
22
斜井提升用捞车器
当斜井提升钢丝绳断绳时,可以捞住人车,防止坠入井底,造成人身事故
矿山斜井提升
23
70℃防火调节阀
炸药库通风管路调节
矿山企业炸药库监测
24
井下低压不接地系统绝缘检漏装置
对井下低压IT系统进行漏电监视,保证井下作业人员人身安全
矿山井下
25
带张力自动平衡悬挂装置的多绳提升容器
提升过程中,自动平衡各钢丝绳张力
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