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会计基础
第一章总论
本章应关注的主要内容有:
(1)掌握会计要素概念及其确认条件;
(2)掌握会计信息质量要求;
(3)掌握会计计量属性及其应用原则;
(4)熟悉财务报告目标;
(5)熟悉财务报告的构成;
(6)了解会计基本假设。
【例题1】下列各项中,体现实质重于形式要求的有()。
A.将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账
B.应收债权的出售和融资
C.售后回购的会计处理
D.售后租回的会计处理
【例题2】下列各项中,不符合资产会计要素定义的是()。
A.委托代销商品
B.委托加工物资
C.待处理财产损失
D.尚待加工的半成品
【例题3】下列各项中,体现会计核算的谨慎性要求的有()。
A.将融资租入固定资产视作自有资产核算
B.采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧
C.对固定资产计提减值准备
D.将长期借款利息予以资本化
【例题4】企业为减少本年度亏损而调减计提资产减值准备金额,体现了会计核算的谨慎性要求。
()(根据2005年考题改编)
【例题5】利得和损失一定会影响当期损益。
()
【例题6】下列计价方法中,不符合历史成本计量基础的是()。
A.发出存货计价所使用的个别计价法
B.交易性金融资产期末采用公允价值计价
C.发出存货计价所使用的先进先出法
D.发出存货计价所使用的移动平均法
【例题7】关于损失,下列说法中正确的是()。
A.损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出
B.损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出
C.损失只能计入所有者权益项目,不能计入当期利润
D.损失只能计入当期利润,不能计入所有者权益项目
【例题8】关于收入,下列说法中错误的是()。
A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
B.收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认
C.符合收入定义和收入确认条件的项目,应当列入利润表
D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
第二章存货
本章应关注的主要内容有:
(1)掌握存货的确认条件;
(2)掌握存货初始计量的核算;
(3)掌握存货可变现净值的确认方法;
(4)掌握存货期末计量的核算;
(5)熟悉存货发出的计价方法。
【例题1】某工业企业为增值税一般纳税企业,2004年4月购入A材料1000公斤,增值税专用发票上注明的买价为30000元,增值税额为5100元,该批A材料在运输途中发1%的合理损耗,实际验收入库990公斤,在入库前发生挑选整理费用300元。
该批入库A材料的实际总成本为()元。
(2004年考题)
A.29700
B.29997
C.30300
D.35400
【例题2】某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。
2004年12月31日,该公司拥有甲、乙两种商品,成本分别为240万元、320万元。
其中,甲商品全部签订了销售合同,合同销售价格为200万元,市场价格为190万元;乙商品没有签订销售合同,市场价格为300万元;销售价格和市场价格均不含增值税。
该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元,不考虑其他相关税费;截止2004年11月30日,该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。
2004年12月31日,该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为()万元。
(2005年考题)
A.60
B.77
C.87
D.97
【例题3】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。
发出原材料实际成本为620万元,支付的不含增值税的加工费为100万元,增值税额为17万元,代收代交的消费税额为80万元。
该批委托加工原材料已验收入库,其实际成本为()
A.720万元
B.737万元
C.800万元
D.817万元
【例题4】下列项目中,一般纳税企业应计入存货成本的有()。
A.购入存货支付的关税
B.商品流通企业采购过程中发生的保险费
C.委托加工材料发生的增值税
D.自制存货生产过程中发生的直接费用
【例题5】企业发生的原材料盘亏或毁损损失中,不应作为管理费用列支的是()。
A.自然灾害造成的毁损净损失
B.保管中发生的定额内自然损耗
C.收发计量造成的盘亏损失
D.管理不善造成的盘亏损失
【例题6】长江股份有限公司(以下称为“长江公司”)是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税企业。
(1)2006年12月31日,长江公司期末存货有关资料如下:
存货 品种数量 单位成本(万元) 账面余额(万元) 备注
甲产品 280台 15 4200
乙产品 500台 3 1500
丙产品 1000台 1.7 1700
丁配件 400件 1.5 600 用于生产丙产品
合计 8000
2006年12月31日,甲产品市场销售价格为每台13万元,预计销售费用及税金为每台0.5万元。
2006年12月31日,乙产品市场销售价格为每台3万元。
长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2007年2月10日向该企业销售乙产品300台,合同价格为每台3.2万元。
乙产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。
2006年12月31日,丙产品市场销售价格为每台2万元,预计销售费用及税金为每台0.15万元。
2006年12月31日,丁配件的市场销售价格为每件1.2万元。
现有丁配件可用于生产400台丙产品,用丁配件加工成丙产品后预计丙产品单位成本为1.75万元。
2005年12月31日甲产品和丙产品的存货跌价准备余额分别为800万元和150万元,对其他存货未计提存货跌价准备;2006年销售甲产品和丙产品分别结转存货跌价准备200万元和100万元。
长江公司按单项存货、按年计提跌价准备。
要求:
计算长江公司2006年12月31日应计提或转回的存货跌价准备,并编制相关的会计分录。
第三章 固定资产
本章应关注的主要内容有:
(1)掌握固定资产的确认条件;
(2)掌握固定资产初始计量的核算;
(3)掌握固定资产后续支出的核算;
(4)掌握固定资产处置的核算;
(5)熟悉固定资产折旧方法。
【例题1】如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,下列说法中正确的是()。
A.固定资产的成本以购买价款为基础确定
B.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,无论是否符合资本化条件,均应当在信用期间内计入当期损益
D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,无论是否符合资本化条件,均应当在信用期间内资本化
【例题2】2013年3月31日,甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良,该固定资产账面原价为3600万元,预计使用年限为5年,已使用3年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
甲公司支付出包工程款96万元。
2013年8月31日,改良工程达到预定可使用状态并投入使用,预计尚可使用4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
2013年度该固定资产应计提的折旧为()。
A.128万元
B.180万元
C.308万元
D.384万元
【例题3】下列固定资产中,应计提折旧的固定资产有()。
A.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
B.季节性停用的固定资产
C.正在改扩建而停止使用的固定资产
D.大修理停用的固定资产
【例题4】关于固定资产,下列说法中正确的有()。
A.固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值
B.固定资产盘亏造成的损失,应当计入当期损益
C.确定固定资产成本时,应当考虑预计弃置费用因素
D.与固定资产有关的后续支出,不符合准则规定固定资产的确认条件的,应当计入固定资产成本
【例题5】甲公司是一家从事印刷业的企业,有关业务资料如下:
(1)2007年12月,该公司自行建成了一条印刷生产线,建造成本为568000元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值率为固定资产原价的3%。
预计使用年限为6年。
(2)2009年12月31日,由于生产的产品适销对路,现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要,但若新建生产线,成本过高,周期过长,于是公司决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。
(3)2009年12月31日至2010年3月31日,经过三个月的改扩建,完成了对这条印刷生产线的改扩建工程,共发生支出268900元,全部以银行存款支付。
(4)该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后,大大提高了生产能力,预计将其使用年限延长了4年,即为10年。
假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%,折旧方法仍为年限平均法。
(5)为简化,整个过程不考虑其他相关税费,公司按年度计提固定资产折旧。
假定改扩建后的固定资产的入账价值不能超过其可收回金额。
要求:
(1)若改扩建工程达到预定可使用状态后,该生产线预计能给企业带来的可收回金额为700000元,编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算2010年和2011年计提的折旧额。
(2)若改扩建工程达到预定可使用状态后,该生产线预计能给企业带来的可收回金额为600000元,计算2010年和2011年计提的折旧额。
【例题6】某企业于2007年9月5日对一生产线进行改扩建,改扩建前该生产线的原价为900万元,已提折旧200万元,已提减值准备50万元。
在改扩建过程中领用工程物资300万元,领用生产用原材料50万元,原材料的进项税额为8.5万元。
发生改扩建人员工资80万元,用银行存款支付其他费用61.5万元。
该生产线于2007年12月20日达到预定可使用状态。
该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,预计净残值为50万元。
2009年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为690万元,预计未来现金流量现值为670万元。
假定固定资产按年计提折旧,固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。
要求:
(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。
计算改扩建后固定资产的入账价值。
(2)计算改扩建后的生产线2008年和2009年每年应计提的折旧额。
(3)计算2009年12月31日该生产线是否应计提减值准备,若计提减值准备,编制相关会计分录。
(4)计算该生产线2010年和2011年每年应计提的折旧额。
(金额单位用万元表示。
)
第四章 无形资产
本章应关注的主要内容有:
(1)掌握无形资产的确认条件;
(2)掌握研究与开发支出的确认条件;
(3)掌握无形资产初始计量的核算;
(4)掌握无形资产使用寿命的确定原则;
(5)掌握无形资产摊销原则;
(6)熟悉无形资产处置和报废。
【例题1】关于企业内部研究开发项目的支出,下列说法中错误的是()。
A.企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益
C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,应确认为无形资产
D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,可能确认为无形资产,也可能确认为费用
【例题2】关于无形资产的后续计量,下列说法中正确的是()。
A.使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销
B.使用寿命不确定的无形资产,其应摊销金额应按10年摊销
C.企业无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式
D.无形资产的摊销方法只有直线法
【例题3】某企业出售一项3年前取得的专利权,该专利取得时的成本为20万元,按10年摊销,出售时取得收入40万元,营业税率为5%。
不考虑城市维护建设税和教育费附加,则出售该项专利时影响当期的损益为()万元。
A.24
B.26
C.15
D.16
【例题4】企业出售无形资产发生的净损失,应计入()。
A.营业外支出
B.其他业务成本
C.销售费用
D.管理费用
【例题5】企业开发阶段发生的的支出应全部资本化,计入无形资产成本。
()
【例题6】丙公司为上市公司,2007年1月1日,丙公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。
2008年和2009年末,丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元。
该项无形资产的预计使用年限为10年,按月摊销。
丙公司于每年末对无形资产计提减值准备;计提减值准备后,原预计使用年限不变。
假定不考虑其他因素,丙公司该项无形资产于2010年应摊销的金额为()万元。
A.508
B.500
C.600
D.3000
【例题7】2001年1月1日,甲企业外购A无形资产,实际支付的价款为100万元。
该无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为5年。
2002年12月31日,由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使A无形资产发生价值减值。
甲企业估计其可收回金额为18万元。
2004年12月31日,甲企业发现,导致A无形资产在2002年发生减值损失的不利经济因素已全部消失,且此时估计A无形资产的可收回金额为22万元。
假定不考虑所得税及其他相关税费的影响。
要求:
编制从无形资产购入到无形资产使用期满相关业务的会计分录。
(金额单位用万元表示)。
【例题8】某A上市公司2007年1月1日,从B公司购买一项商标权,由于A公司资金周转比较紧张,经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。
合同规定,该项商标权总计3000000元,每年末付款1000000元,三年付清。
假定银行同期贷款利率为5%,假定未确认融资费用采用实际利率法摊销。
假定取得的商标权采用直线法按5年摊销。
2011年1月1日,A公司将上述专利权对外出售,实得款项600000元存入银行。
假定不考虑相关税费。
假定按年摊销无形资产和确认利息费用。
要求:
编制A公司2007年1月1日至2011年1月1日与上述业务有关的会计分录。
第五章 投资性房地产
本章应关注的主要内容有:
(1)掌握投资性房地产概念和范围;
(2)掌握投资性房地产的确认条件;
(3)掌握投资性房地产初始计量的核算;
(4)掌握投资性房地产后续计量的核算;
(5)掌握投资性房地产转换的核算;
(6)熟悉投资性房地产处置的核算。
【例题1】关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
【例题2】关于投资性房地产的后续计量,下列说法中错误的有()。
A.采用公允价值模式计量的,不对投资性房产计提折旧
B.采用公允价值模式计量的,应对投资性房产计提折旧
C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
D.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
【例题3】长江房地产公司(以下简称长江公司)于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金100万元,出租时,该幢商品房的成本为2000万元,公允价值为220万元,2007年12月31日,该幢商品房的公允价值为2150万元,2008年12月31日,该幢商品房的公允价值为2120万元,2009年12月31日,该幢商品房的公允价值为2050万元,2010年1月5日将该幢商品房对外出售,收到2080万元存入银行。
要求:
编制长江公司上述经济业务的会计分录。
(假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入)
【例题4】大海公司于2007年7月1日,开始对一生产用厂房进行改扩建,改扩建前该厂房的原价为2000万元,已提折旧200万元,已提减值准备100万元。
在改扩建过程中领用工程物资400万元,领用生产用原材料200万元,原材料的进项税额为34万元。
发生改扩建人员薪酬50万元,用银行存款支付其他费用66万元。
该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。
该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为50万元。
2009年1月10日,由于所生产的产品停产,大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租,租期为2年,每年末收取租金,每年租金为180万元,起租日为2009年12月31日,到期日为2011年12月31日,对租出的投资性房地产采用成本模式计量,租出后,该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求:
(1)计算厂房改扩建后的入账价值并编制会计分录;
(2)计算2008年厂房计提的折旧额并编制会计分录;
(3)编制2009年12月31日租出厂房业务的会计分录;
(4)编制2010年12月31日收到租金、计提折旧的会计分录。
第七章 长期股权投资
本章应关注的主要内容有:
(1)掌握同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的确定方法;
(2)掌握非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的确定方法;
(3)掌握以非企业合并方式取得的长期股权投资初始成本的确定方法;
(4)掌握长期股权投资权益法核算;
(5)掌握长期股权投资成本法核算;
(6)熟悉长期股权投资处置的核算。
【例题1】某投资企业于2007年1月1日取得对联营企业30%的股权,取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元,账面价值为300万元,固定资产的预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧。
被投资单位2007年度利润表中净利润为1000万元。
不考虑所得税和其他因素的影响,投资企业按权益法核算2007年应确认的投资收益为()万元。
A.300 B.291 C.309 D.210
【例题2】A公司于2007年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的25%,实际支付价款500万元,另支付相关税费5万元,同日,B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。
A公司2007年1月1日按被投资单位可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为()万元。
A.550 B.505 C.500 D.555
【例题3】下列项目中,投资企业不应确认为投资收益的有()。
A.成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠
B.成本法核算的被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润
C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利
D.权益法核算被投资单位实现净利润
【例题4】对被投资单位的影响力在重大影响以下,且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的投资应采用成本法核算。
()
【例题5】关于同一控制下的企业合并,下列说法中正确的有()。
A.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
B.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
C.长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益
D.长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当计入当期损益
【例题6】下列项目中,应采用长期股权投资成本法核算的有()。
A.对子公司的投资
B.对联营企业的投资
C.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资
D.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的投资
【例题7】北方股份有限公司(本题下称北方公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。
北方公司2007年至2009年与投资有关的资料如下:
(1)2007年1月20日,北方公司与东方公司签订资产置换协议,以一幢房屋换取东方公司所持有西方公司股权的20%(即北方公司取得股权后将持有西方公司股权的20%,并对西方公司具有重大影响)。
北方公司换出的房屋账面原价为2500万元,已计提折旧为400万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为1880万元。
上述协议于2007年3月30日经北方公司临时股东大会和东方公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2007年4月1日完成。
北方公司获得西方公司股权后,能够对西方公司施加重大影响。
2007年4月1日,西方公司可辨认净资产公允价值为9400万元。
假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具重要性。
(2)2007年西方公司资本公积增加100万元。
(3)2007年度,西方公司实现净利润的情况如下:
l月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。
(4)2008年11月29日,北方公司与南方公司签订协议,将其所持有西方公司10%的股权转让给南方公司。
股权转让协议的有关条款如下:
①股权转让协议在经北方公司和南方公司股东大会批准后生效;②股权转让的总价款为1250万元,协议生效日南方公司支付股权转让总价款的40%,股权过户手续办理完成时支付60%的款项。
北方公司转让所持有西方公司10%的股权后,对西方公司不
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