会计分录汇总2.docx
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会计分录汇总2.docx
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会计分录汇总2
第一部分资产
一、库存现金
(一)库存现金收入的核算
1、提现:
借:
库存现金
贷:
银行存款
2、以现金收取销售收入款:
借:
困村现金
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
3、出差报销交回余款:
借:
管理费用
库存现金(余额退回数)
贷:
其他应收款-XX
(二)库存现金支出的核算
1、预借差旅费:
借:
其他应收款-XX
贷:
库存现金
2、发放工资:
借:
应付职工薪酬
贷:
库存现金
(三)现金清查
1、现金长款
①发现时:
借:
库存现金
贷:
待处理财产损益
②批准后:
借:
待处理财产损益
贷:
其它应收款-XX(查明原因的长款)
营业外收入-现金溢余(无法清查原因的长款)
3、现金短款
①发现时:
借:
待处理财产损益
贷:
库存现金
②批准后:
借:
其他应收款-应收现金短缺款(XX)(责任人赔偿部分)
管理费用(无法查明原因的短款)
贷:
待处理财产损益
二、银行存款
(一)银行存款收入的核算
1、销售收入:
借:
银行存款
贷:
主营业收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2、现金存入银行:
借:
银行存款
贷:
库存现金
(二)银行存款支出的核算
1、采购材料(涉及采购材料、原材料、库存商品、工程物资、固定资产等):
借:
在途物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
2、银行存款的其他支出:
借:
研发支出-费用化支出
-资本化支出
应付职工薪酬
管理费用(制造费用/销售费用等)
贷:
银行存款
3、其他货币资金
1)存入款项:
借:
其他货币资金-(外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证/信用卡/存出投资款)
贷:
银行存款
2)采购物资等:
借:
原材料等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
其他货币资金-(外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证/信用卡/存出投资款)
3)信用卡消费:
借:
管理费用等
贷:
其他货币资金-信用卡存款
4)短期持有获取差价进行证券买卖:
借:
交易性金融资产-成本
贷:
其他货币资金-存出投资款
5)余额退回:
借:
银行存款
贷:
其他货币资金-外埠存款等
4、应收及预付的核算
(一)应收账款的核算
1、赊销商品:
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2、企业代购货单位垫付的包装费、运输费等:
借:
应收账款
贷:
银行存款
3、收回货款:
借:
银行存款
财务费用(现金折扣部分)
贷:
应收账款
4、应收账款改用商业汇票结算:
借:
应收票据
贷:
应收账款
(二)应收票据的核算
1、销售商品等收到商业汇票:
借:
应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2、票据到期收款:
借:
银行存款
贷:
应收票据
3、票据到期时,无力支付
①商业承兑汇票无力付款:
借:
应收账款
贷:
应收票据
②银行承兑汇票无力偿还:
借:
银行存款
贷:
应收票据
4、将持有的应收票据背书转让:
借:
原材料等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
应收票据
银行存款(差额部分)
(三)计算坏账准备合计
1)计提:
借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
2)冲回多计提的款项:
借:
坏账准备
贷:
资产减值损失
3)发生坏账:
借:
坏账准备
贷:
应收账款
4)已经核销的坏账重新收回
①恢复位差:
借:
应收账款
贷:
坏账准备
②收回款项:
借:
银行存款
贷:
应收账款
(四)预收账款的核算
1、预付货款:
、
借:
预付账款
贷:
银行存款
2、收到货物:
借:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款
3、补付货款:
借:
预付账款
贷:
银行存款
(五)其它应收款及备用金的核算
1、其它应收款的核算
①发生时:
借:
其它应收款
贷:
银行存款等
②收回或转销:
借:
银行存款
贷:
其它应收款
2、备用金的核算
1)定额制
①拨付时:
借:
其它应收款
贷:
库存现金
②报销时:
借:
制造费用
贷:
库存现金
2)非定额制
①拨付时:
借:
其它应收款
贷:
库存现金
②报销时:
借:
制造费用
库存现金(余款退回)
贷:
其它应收款
(六)存货的核算
1、原材料按实际成本
----设置科目:
原材料、在途物资
1)料到单到:
借:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
2)单到料未到:
①结算单据先到:
借:
在途物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
②材料到达,验收入库:
借:
原材料
贷:
在途物资
3)料到单未到:
(月中不做处理)
①月末时,按暂估价入账:
借:
原材料
贷:
应付账款
②下月初红字冲回:
借:
原材料
贷:
应收账款
③结算单据收到后再入账
借:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
4)预付方式购入原材料:
①预付款项:
借:
预付账款
贷:
银行存款
②收回货物,发票账单到:
借:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款
③若银行存款不足时补足货款:
借:
预付账款
贷:
银行存款
5)接受投资收到原材料:
借:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
实收资本
资本公积(如有多余款项)
6)发出原材料:
借:
原材料(生产成本领用)
制造费用(车间一般领用)
管理费用(行政管理领用)
贷:
原材料
2、原材料按计划成本核算----设置账户:
原材料、材料采购、材料成本差异
①采购时:
借:
材料采购(实际成本价)
贷:
银行存款等
②材料验收入库:
借:
原材料
材料成本差异(超支额)
贷:
材料采购
材料成本差异(节约额)
③发出材料:
借:
生产成本
材料成本差异(节约额)
贷:
原材料
材料成本差异(超支额)
3、生产制造企业库存商品的核算
1)结转完工产品成本:
借:
库存商品
贷:
生产成本
2)结转已销售产品成本:
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
4、存货清查----设置账户:
待处理财产损益
1)盘盈
①发现时:
借:
原材料
贷:
待处理财产损益
②批准后:
借:
待处理财产损益
贷:
管理费用
2)盘亏
①发现时:
借:
待处理财产损益
贷:
原材料等
应交税费-应交增值税(进项税额转出)(非常损失,如材料被烧毁,交出原抵扣税额)
②批准后:
借:
其它应收款
原材料(残料入库)
管理费用(非常损耗)
营业外支出(非正常损耗)
贷:
待处理财产损益
(六)固定资产的核算
1、外购固定资产的核算
1)购入不需要安装的:
借:
固定资产
应交税费-应交增值税(进项税额)(用于非生产经营上不予抵扣)
贷:
银行存款
2)购入需要安装的:
①支付买价、运杂费等:
借:
在建工程
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
②达到可使用状态:
借:
固定资产
贷:
在建工程
2、自营固定资产的核算
1)自营工程:
借:
工程物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
2)领用工程物资:
借:
在建工程
贷:
工程物资
3)支付工程人员工资、福利费:
借:
在建工程
贷:
应付职工薪酬
4)使用本企业的产品(视同销售):
借:
在建工程
贷:
库存商品
应交税费-应交增值税(销项税额)
5)领用本企业的原材料:
借:
在建工程
贷:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
6)支付其他费用:
借:
在建工程
贷:
银行存款
7)达到预定可使用状态:
借:
固定资产
贷:
在建工程
3、出包工程
①预付工程款:
借:
在建工程
贷:
银行存款
②补付工程款:
借:
在建工程
贷:
银行存款
③达到预定可使用状态:
借:
固定资产
贷:
在建工程
4、投资者投入的固定资产:
借:
固定资产
贷:
实收资本
资本公积-资本溢价
(七)折旧的核算
1、计提分录:
(借方不可有“生产成本”科目)
借:
制造费用
贷:
累计折旧
(八)清查的核算:
1、盘亏:
①发现时:
借:
待处理财产损益
累计折旧
贷:
固定资产
②批准后:
借:
主营业务支出
贷:
待处理财产损益
2、盘盈:
(前期差错处理)-以前年度损益调整
①发现时:
借:
固定资产
贷:
以前年度损益调整
②确定应纳的所得税:
借:
以前年度损益调整
贷:
应交税费-应交所得税
③批准后:
借:
以前年度损益调整
贷:
利润分配-未分配利润
(九)固定资产的清理
----设置科目:
固定资产清理
①转入清理:
借:
固定资产清理
累计折旧
贷:
固定资产
②支付清理费用:
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
③计算应纳的营业税费:
借:
固定资产清理
贷:
应交税费-应交营业税等
④发生变价收入,材料入库
借:
银行存款(变价收入额)
原材料(材料入库)
其它应收款
营业外支出(清理净损失)
贷:
营业外收入(清理的损失)
(十)无形资产的核算
1、无形资产的取得
1)外购:
借:
无形资产
贷:
银行存款
2)自行研发时
----设置科目:
研发支出-费用化支出
-成本化支出
研发阶段→管理费用
研发支出
不符合资本化→管理费用
开发阶段
符合资本化→无形资产
①研发过程中发生各种费用时:
借:
研发支出-费用化支出
-成本华支出
贷:
原材料
应付职工薪酬
银行存款
②将研发支出转入成本、费用时:
借:
管理费用
贷:
研发支出-费用化支出
-资本化支出
③达到认定用途:
借:
无形资产
贷:
研发支出-资本化支出
3)投资者投入无形资产:
借:
无形资产
贷:
实收资本-资本溢价
2、无形资产的后续计量
----设置科目:
累计摊销
借:
管理费用(制造费用/其他业务成本(用于出租无形资产的摊销))
贷:
累计摊销
(十一)交易性金融资产
----设置科目:
交易性金融资产-成本
-公允价值变动
公允价值变动损益
投资收益
1、交易性金融资产的取得(即公允价值):
①购买股票时:
借:
交易性金融资产-成本
贷:
其他货币资金-存出投资款/银行存款
②支付相关交易费用时:
借:
投资收益
贷:
其他货币资金-存出投资款/银行存款
2、持有期间对方宣告现金股利和利息:
①宣告分红时:
借:
应收股利/应收利息
贷:
投资收益
②收到股利时:
借:
银行存款
贷:
应收股利/应收利息
3、交易性金融资产的期末计量
1)资产负债表日,公允价值>账面价值
借:
交易性金融资产-公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
2)公允价值<账面价值
借:
公允价值变动损益
贷:
交易性金融资产-公允价值变动
4、交易性金融资产的处置:
借:
银行存款
贷:
投资收益
交易性金融资产-成本
-公允价值变动
同时,
借:
公允价值变动损益
贷:
投资收益
或
借:
投资收益
贷:
公允价值变动损益
(十二)长期股权投资
1、成本法(适合子公司、投资企业)
----设置科目:
长期股权投资、投资收益
1)购买时:
借:
长期股权投资
应收股利
贷:
银行存款
2)收到股利时:
借:
银行存款
贷:
应收股利
3)持有期间对方宣告分派现金股利或
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