初职经济0701.docx
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初职经济0701
第七章 税收征收管理法律制度
【考情分析】
本章属于不定项选择题中的龙套,在最近三年的考试中所占的分值比重不高。
本章为程序法,因此,同学们须重点掌握税收征管各个环节的要点,在考试中时间性规定及罚则皆有考核,记忆量较大,大家应在理解的基础上打包记忆。
第一节 税收征收管理法概述
【提示】本节非考试重点,最近多年从未涉及,以往年度极少涉及,大家适当关注征纳双方的权利和义务(注意对应关系,一般征税人的权利就是纳税人的义务,反之亦然)
第二节 税务管理
考点一、税务登记管理
(一)税务登记范围(★)(11年判断)
除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外,其他负有纳税义务的纳税人,均应当办理税务登记。
【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。
【考题·判断题】(2011年)企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。
( )
『正确答案』×
『答案解析』本题考核税务登记的范围。
企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,都应当办理税务登记。
【例题·判断题】下岗职工王某开办了一商品经营部,按规定享受一定期限内的免税优惠,他认为既然免税就不需要办理税务登记,此观点正确。
( )
『正确答案』×
『答案解析』根据我国税收法律制度的有关规定,凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。
【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定,需要办理税务登记的纳税人有( )。
A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人B.财政局C.只交纳个人所得税的自然人D.企业在外地设立分支机构
『正确答案』AD
『答案解析』企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,均应当按照《税收征管法》、《税收征管法实施细则》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。
(二)税务登记证件的使用(★★★)(12年多选、11年不定项)
【注意1】银行、税务挂钩:
纳税人应自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起“15日内”,将其“全部账号”向主管税务机关报告。
发生变化的,自变化之日起“15日内”向主管税务机关书面报告。
银行应在纳税人的账户中登录税务登记证件号码,并在税务登记证件中登录纳税人账号。
【注意2】税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。
【考题·多选题】(2012年)根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人办理的下列事项中,必须提供税务登记证件的有( )。
A.纳税申报 B.开立银行账户 C.领购发票 D.缴纳税务罚款
『正确答案』BC
『答案解析』本题考核税务登记证件的使用。
根据规定,纳税人办理下列事项时,必须“提供”税务登记证件:
(1)开立银行账户;
(2)领购发票。
纳税人办理其他税务事项时,应当“出示”税务登记证件,经税务机关核准相关信息后办理手续,包括:
(1)申请减税、免税、退税;
(2)申请办理延期申报、延期缴纳税款;(3)申请开具外出经营活动税收管理证明;(4)办理停业、歇业;(5)其他有关税务事项。
【考题·不定项选择题】(2012年)该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是( )。
A.自开立之日起5日内 B.自开立之日起10日内 C.自开立之日起15日内 D.自开立之日起30日内
『正确答案』C
『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,将其全部账号向主管税务机关报告;发生变化的,应当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面报告。
(三)税务登记的内容(★★)(10年不定项、13年单选)
1.设立登记——开业登记(先工商后税务)
(1)时间——自……起30日
例:
领取工商营业执照的,自领取工商营业执照起30日;
⑤从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在“连续的12个月内累计超过180天”的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记;
(2)提供的证明文件
①营业执照或其他核准执业证件;
②有关合同、章程、协议书;
③组织机构统一代码证书;
④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件;
(3)发证
手续齐全(发放)——不齐全(补充)——有疑点(核实后发放)
2.变更登记(先工商后税务)
(1)时间——30日
企业自×××发生变化之日起30日内申请办理变更,税务机关应当自受理之日起30日内,审核办理变更登记。
(2)是否重新核发税务登记证件(看变化的内容是否涉及证件)
3.停、复业登记
(1)身份——实行定期定额征收方式的纳税人
(2)时间——停业期限不得超过1年
(3)纳税义务——停业期间发生纳税义务的,应按规定申报缴纳税款。
4.外出经营报验登记
《外管证》的有效期限一般为30日,最长不得超过180天。
5.注销登记(先税务后工商)
时间——自XXX之日起15日内
【注意】因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关,在迁址前办理注销登记。
注销后30日办理新的登记。
【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关,办理变更手续。
【考题·单选题】(2013年)纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应向原税务登记机关申报办理的税务登记是( )。
A.变更税务登记 B.停业、复业登记 C.注销税务登记 D.外出经营报验登记
『正确答案』C
『答案解析』本题考核注销税务登记。
纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前,或者住所、经营地点变动前,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
【考题·不定项选择题】(2010年)某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照,该公司申报办理开业税务登记的最后期限是( )。
A.2009年9月5日 B.2009年9月10日 C.2009年9月15日 D.2009年9月30日
『正确答案』D
『答案解析』该公司2009年9月1日领取的工商营业执照,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。
【例题·多选题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有( )。
A.营业执照 B.法定代表人的身份证 C.企业章程 D.企业财务报表
『正确答案』ABC
『答案解析』我国税收法律制度规定,纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料包括:
营业执照或其他核准执行证件及工商登记表;有关合同、章程、协议书;法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件;组织机构统一代码证书。
【例题·判断题】企业在停业期间发生纳税义务的,应当在复业后及时申报纳税。
( )
『正确答案』×『答案解析』根据我国税收法律制度的规定,纳税人停业期间发生纳税义务的,应当及时向主管税务机关申报,依法缴纳税款,而不是在复业后办理。
【例题·判断题】外国企业在我国承包项目的,应在离开中国前30日内办理注销税务登记。
( )
『正确答案』×『答案解析』根据我国税收法律制度的规定,境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目完工、离开中国前15日内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
考点二、证、账、票的管理
(一)证、账管理(★★)(11、13年单选)
1.从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”,按照国家有关规定设置账簿。
2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“10日内”,设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
3.从事生产、经营的纳税人应当自领取“税务登记证件”之日起“15日内”,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法,报送税务机关“备案”。
4.纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的,应当在使用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
5.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”,法律、行政法规另有规定除外。
【注意】起点及时间均可能成为命题点。
【考题·单选题】(2011、2013年)根据税收征收管理法律制度的规定,从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
该一定期限是( )。
A.自领取税务登记证件之日起15日内 B.自领取税务登记证件之日起30日内
C.自领取税务登记证件之日起60日内 D.自领取税务登记证件之日起180日内
『正确答案』A
『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
(二)发票管理(★★★)(06、07年判断、多选;10判断、不定项选;13年单选、判断)
1.种类
2.领购
⑴手续:
提供“经办人身份证明”、“税务登记证件”或者其他有关证明,以及“财务印章或者发票专用章的印模”,经主管税务机关审核后,发给发票领购簿。
⑵发票领购簿的发放时间:
主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模,确认领购发票的种类、数量及领购方式,在“5个工作日”内发给发票领购簿。
⑶代开发票:
凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开。
【注意】税务机关该可以委托其他单位代开发票,但禁止非法代开。
⑷异地领购发票:
税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的,可以要求其提供保证人或者交纳“不超过1万元”的保证金,并限期缴销发票。
3.开具
(1)一般情况下收款方应向付款方开具发票,特殊情况下也可由付款方向收款方开具发票。
(2)开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,“全部联次一次性如实开具”,并加盖“发票专用章”。
(3)任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:
①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
(4)任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为:
①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;
②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;
③拆本使用发票;
④扩大发票使用范围;
⑤以其他凭证代替发票使用。
⑥“除国家税务总局规定的特殊情形外”,发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。
省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。
⑦“除国家税务总局规定的特殊情形外”,任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。
⑧禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。
4.保管
已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”。
保存期满,报经税务机关查验后销毁。
5.发票的检查
税务机关在发票检查中的权利:
(1)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;
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