初级会计实务《初级会计实务》经典必考题库第五章 收入费用利润.docx
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初级会计实务《初级会计实务》经典必考题库第五章收入费用利润
2020初级会计实务《初级会计实务》经典必考题库
第五章收入费用利润
1.2013年4月12日,某企业与客户签订一项工程劳务合同,合同期为一年,合同收入总额为3000万元,预计合同总成本为2100万元,至2013年12月31日该企业实际发生总成本为1400万元,但提供的劳务交易结果不能可靠估计,估计只能从工程款中收回成本1050万元,2013年度该企业应确认的该劳务收入为()万元。
A.1400B.2100
C.2900D.1050
【答案】D
【解析】由于企业提供的劳务交易结果不能够可靠地估计,已经发生的劳务成本预计能够部分得到补偿,所以按照能够得到补偿的1050万元来确认劳务收入,2013年度该企业应确认的劳务收入的金额为1050万元。
2.下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中,正确的有()。
A.采用支付手续费委托代销方式销售商品,应在收到代销清单时确认收入
B.采用预收货款方式销售商品,应在收到货款时确认收入
C.采用交款提货方式销售商品,应在开出发票收到货款时确认收入
D.采用托收承付方式销售商品,应在发出商品并办妥托收手续时确认收入
【答案】ACD
【解析】采用预收货款方式销售商品,通常在发出商品时确认收入。
3.企业对外提供的劳务分属不同会计期间且资产负债日提供劳务的交易结果不能可靠估计的,不能采用完工百分比法确认其当期劳务收入。
()
【答案】√
4.下列各项中,属于企业让渡资产使用权收入的有()
A.股权投资取得的现金股利
B.处置无形资产取得的净收益
C.接受捐赠取得的现金
D.出租固定资产取得的租金
【答案】AD
【解析】选项B.C计入营业外收入,不属于让渡资产使用权收入。
5.企业债权投资获得的利息收入属于让渡资产使用权收入。
()
【答案】√
【解析】让渡货币资金使用权。
6.已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,企业应在销售折让发生时冲减当期销售商品收入。
()
【答案】√
【解析】冲减当期销售商品收入。
7.下列各项中,属于工业企业营业收入的有()。
A.出租无形资产的租金收入
B.债券投资的利息收入
C.出售无形资产的净收益
D.销售产品取得的收入
【答案】AD
【解析】B计入投资收益、C计入营业外收入。
8.2016年12月1日,甲公司接受乙公司委托为其提供软件开发劳务。
截至12月31日,已发生劳务成本32万元,预计能够得到补偿28万元,此项劳务的完工进度无法确定。
不考虑其他因素,2016年12月31日,甲公司应确认提供劳务收入的金额为()万元
A.0B.28
C.32D.4
【答案】B
【解析】已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的,应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本。
9.企业对已经发出但不符合销售收入确认条件的商品成本,应借记的会计科目是()。
A.在途物资B.主营业务成本
C.库存商品D.发出商品
【答案】D
【解析】企业已经发出但不符合销售收入确认条件的商品,应借记“发出商品”科目,贷记“库存商品”科目,不确认收入。
10.下列各项中,关于委托方采用支付手续费方式委托代销商品会计处理得表述正确得是()
A.发出商品时确认销售收入
B.收到受委托方代销清单时确认销售收入
C.支付得代销手续费计入主营业务成本
D.发出商品时暂不作会计处理
【答案】B
【解析】委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入,支付的代销手续费计入销售费用,发出商品时借记“委托代销商品”,贷记“库存商品”。
11.2014年11月1日,甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备,安装期限为8个月,合同约定乙公司应支付安装费总额为60000元,当日收到乙公司20000元预付款,其余款项安装结束验收合格后一次付清。
截至2014年12月31日,甲公司实际发生安装费15000元,预计至安装完成还将发生安装费25000元,该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。
不考虑其他因素,甲公司2014年应确认的收入为()元。
A.22500B.15000
C.20000D.60000
【答案】A
【解析】2014年年末的完工进度=15000/(15000+25000)×100%=37.5%;2014年应确认的收入=60000×37.5%=22500(元)。
12.企业提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下,已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,不确认劳务收入。
()
【答案】√
13.下列各项中,关于企业销售商品业务的会计处理表述正确的有()。
A.预收款方式下,在收到预收款时确认收入
B.交款提货方式下,在开出发票账单并收到货款时确认收入
C.发生的销售折让确认为财务费用
D.确认收入金额时不考虑预计可能发生的现金折扣
【答案】BD
【解析】预收款销售方式下,通常在发出商品时确认收入,选项A错误;销售时发生的销售折让冲减销售收入,选项C错误。
14.2015年11月30日,甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳动合同,合同总价款为70000元。
当日,甲公司收到乙公司预付的合同款30000元。
截止当年12月31日,甲公司累计发生与合同相关的劳务成本20000元,估计还将发生30000元。
甲公司按照已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的完工程度,并按完工百分比法确认劳务收入。
下列各项中,不考虑其他因素,关于甲公司2015年12月31日的会计处理结果正确的有()。
A.对营业利润影响额为8000元
B.劳务完工程度为40%
C.确认劳务收入30000元
D.结转劳务成本20000元
【答案】ABD
【解析】2015年12月31日,应确认完工进度=20000/(20000+30000)×100%=40%,选项B正确;应确认劳务收入=70000×40%=28000(元),选项C错误;应确认劳务成本=(20000+30000)×40%=20000(元),选项D正确;影响营业利润金额=28000-20000=8000(元),选项A正确。
15.2016年8月2日,甲公司向乙公司赊销一批商品。
增值税专用发票上注明的价款为300万元。
增值税税额为51万元。
符合收入确认条件。
9月15日,乙公司发现该批商品外观有情况,要求按不含税销售价格给予5%的折让。
甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。
同日收到乙公司支付的货款。
下列各项中,关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是()。
A.冲减应交税费2.55万元
B.冲减主营业务收入15万元
C.增加销售费用17.55万元
D.冲减应收账款17.55万元
【答案】C
【解析】2016年8月2日,赊销商品:
借:
应收账款351贷:
主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)519月15日,发生销售折让:
借:
主营业务收入15应交税费——应交增值税(销项税额)2.55贷:
应收账款17.55借:
银行存款17.55贷:
应收账款17.55
16.下列各项中,关于收入确认表述正确的有()。
A.采用托收承付方式销售商品,应在发出商品时确认收入
B.已确认收入的商品发生销售退回,除属于资产负债表日后事项外,一般应在发生时冲减当期销售收入
C.销售折让发生在收入确认之前,销售收入应按扣除销售折让后的金额确认
D.采用预收款方式销售商品,应在款项全部收妥并发出商品时确认收入
【答案】BCD
【解析】采用托收承付方式销售商品,应在发出商品并办妥托收手续时确认收入,选项A错误。
17.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售商品均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。
2016年9月该公司发生有关业务如下,
(1)1日,向乙公司销售商品1万件,每件不含增值税的商品标价为50元、成本为30元。
由于是批量销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣。
甲公司开具了增值税专用发票,款项尚未收到。
(2)6日,向丙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的价款为100万元,増值税税额为17万元。
该批商品的实际成本为60万元.销售合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税。
14日,收到丙公司扣除现金折扣后的全部款项。
(3)15日,乙公司在商品验收入库时发现部分商品存在质量问题,要求甲公司给予20%的销售折让,甲公司同意乙公司的要求,并开具增值税专用发票(红字)。
(4)20曰,丙公司验收商品时发现其规格与销售合同存在重大差异,要求甲公司全部退货,甲公司同意。
25日,甲公司收到商品并向丙公司开具增值税专用发票(红字),同日退回所收丙公司全部款项。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据材料
(1),甲公司应计入(主营业务收入)科目的金额是()万元
A.45B.50
C.58.5D.52.65
2.根据资料
(2),下列各项中,关于甲公司现金折扣会计处理结果的表述正确的是()
A.“财务费用”科目贷方登记1万元
B.“财务费用”科目借方登记1万元
C.“财务费用”科目借方登记2万元
D.“财务费用”科目贷方登记2万元
3.根据资料
(1)和(3),下列各项中,关于甲公司销售折让会计处理的表述正确的是()
A.将销售折让金额确认为财务费用
B.根据增值税专用发票(红字)冲减应交增值税销项税额
C.按销售折让金额冲减主营业务收入
D.按销售折让比例冲减主营业务成本
4.根据资料
(2)和(4),下列各项中,甲公司销售退回会计处理正确的是()
A.借:
主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17贷:
银行存款115财务费用2
B.借:
主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17贷:
银行存款117
C.借:
主营业务收入100财务费用1应交税费——应交增值税(销项税额)17贷:
银行存款118
D.借:
库存商品60贷:
主营业务成本60
5.根据材料
(1)至(4),下列各项中,上述商品销售业务对甲公司2016年9月利润表项目本期金额的影响正确的是()
A.“财务费用”项目增加2万元
B.“营业利润”项目增加4万元
C.“营业收入”项目增加36万元
D.“营业成本”项目增加30万元
1.【答案】A50*0.9=4550万乘以九折为45万元。
2.【答案】C
【解析】100万有2%收不回来,因此有2万元。
少收2万元,则费用增加,财务费用借方登记2万元。
3.【答案】BC
【解析】按销售折让金额冲减主营业务收入,根据增值税专用发票(红字)冲减应交增值税销项税额。
4.【答案】AD
【解析】借:
主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17贷:
银行存款115财务费用2借:
库存商品60贷:
主营业务成本60
5.【答案】CD
【解析】营业收入:
50*0.9*0.8=36营业成本30万
18.让渡资产使用权合同或协议规定一次性收取使用费,且提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。
()
【答案】√
19.企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的,应在发出商品时确认销售收入。
()
【答案】×
【解析】企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的,应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。
20.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格均不含增值税。
确认收入的同时,结转其销售成本。
2016年11月,该企业发生的经济业务如下:
(1)1日,向乙企业销售一批商品,增值税专用发票注明的价格为80万元,增值税税为13.6万元。
实际成本为35万元。
商品已发出,收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。
(2)5日,采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。
增值税专用发票注明的价款为1000万元。
增值税额为170万元。
实际成本为800万元,为客户代垫运输费5万元(不考虑增值税),全部款项已办妥托收手续。
(3)10日,向T企业赊销一批商品,增值税专用发票注明的价款为40万元,增值税税额为6.8万元,实际成本为22万元。
销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。
计算现金折扣不考虑增值税。
18日,收到结算销售款项并存入银行。
(4)25日,收到丁企业退回本月10购买的全部商品,同时向丁企业开具了红字增值税专用发票。
并退回相关款项。
要求:
根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
(答案中的金额单位用位用万元表示)
1.根据资料
(1),下列各项中,甲企业向乙企业销售商品会计处理表述正确的是()。
A.确认应收账款93.6万元
B.结转主营业务成本35万元
C.确认主营业务收入80万元
D.确认应收票据93.6万元
2.根据资料
(2),甲企业向丙企业销售商品应确认的应收账款是()万元。
A.1000B.1175
C.1005D.1170
3.根据资料(3),下列各项中,甲企业向丁企业销售商品的会计处理正确的是()。
A.收到客户款项时借:
银行存款46销售费用0.8贷:
应收账款46.8
B.结转销售商品成本时:
借:
主营业务成本22贷:
库存商品22
C.确认销售商品收入时借:
应收账款46.8贷:
主营业务收入40应交税费——应交增值税(销项税额)6.8
D.收到客户款项时:
借:
银行存款46财务费用0.8贷:
应收账款46.8
4.根据资料(3)和(4),下列各项中,甲企业收到丁企业退回商品的会计处理结果正确的是()。
A.应交税费减少6.8万元
B.主营业务成本增加22万元
C.财务费用减少0.8万元
D.应收账款减少46.8万元
5.根据资料
(1)至(4),甲企业销售业务对其2016年11月利润表“营业利润”项目本期金额的影响是()万元。
A.245B.240
C.263D.262.2
1.【答案】BCD
【解析】借:
应收票据93.6贷:
主营业务收入80应交税费——应交增值税(销项税额)13.6借:
主营业务成本35贷:
库存商品35
2.【答案】B
【解析】借:
应收账款1175贷:
主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)170银行存款5借:
主营业务成本800贷:
库存商品800
3.【答案】BCD
【解析】10日:
借:
应收账款46.8贷:
主营业务收入40应交税费——应交增值税(销项税额)6.8借:
主营业务成本22贷:
库存商品2215日:
借:
银行存款46财务费用0.8贷:
应收账款46.8
4.【答案】AC
【解析】根据资料(3)资料(4),25日的处理如下:
借:
主营业务收入40应交税费——应交增值税(销项税额)6.8贷:
银行存款46财务费用0.8借:
库存商品22贷:
主营业务成本22
5.【答案】A
【解析】甲企业销售业务对其2016年11月利润表“营业利润”项目本期金额的影响=(80-35)(资料
(1))+(1000-800)(资料
(2))=245(万元)。
21.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品售价中均不含增值税。
销售商品和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。
2014年12月,甲公司发生如下交易或事项。
(1)1日,与乙公司签订为期3个月的劳务合同,合同总价款为300万元。
至12月31日,已经预收合同款220万元,实际发生劳务成本140万元,估计为完成该合同还将发生劳务成本60万元。
不考虑相关税费,该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
(2)5日,向丙公司销售商品一批,该批商品的标价为200万元(不含增值税),实际成本为100万元。
由于成批销售,甲公司给予丙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票,符合商品销售收入确认条件,于当月20日收到丙公司支付的货款,计算现金折扣时考虑增值税。
(3)10日,向丁公司转让一项专利权的使用权,一次性收取使用费30万元存入银行,且不再提供后续服务,不考虑相关税费,该专利本月应计提摊销15万元。
(4)15日,因商品质量原因,甲公司对本年9月份销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让,该批商品原售价为200万元,增值税税额为34万元,实际成本为180万元,货款已结清,经认定,甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票,以银行存款退还折让款。
(5)25日,因本月完成政府下达技能培训任务,收到财务补助资金10万元存入银行。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料
(1),下列各项中,关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是()。
A.结转提供劳务成本140万元
B.结转提供劳务成本154万元
C.确认提供劳务收入210万元
D.确认提供劳务收入220万元
(2)根据资料
(2),下列各项中,关于甲公司会计处理结果正确的是()。
A.5日,“主营业务收入”科目贷方登记180万元
B.5日,“主营业务收入”科目贷方登记200万元
C.20日,“财务费用”科目借方登记2.34万元
D.20日,“财务费用”科目借方登记2.106万元
(3)根据资料(3),甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是()。
A.收取使用费时:
借:
银行存款30贷:
其他业务收入30
B.结转摊销时:
借:
其他业务成本15贷:
累计摊销15
C.收取使用费时:
借:
银行存款30贷:
营业外收入30
D.结转摊销时:
借:
主营业务成本15贷:
累计摊销15
(4)根据资料(4)、(5),下列各项中,甲公司会计处理的说法中正确的是()。
A.主营业务收入减少10万元
B.主营业务成本减少9万元
C.营业外收入增加10万元
D.发生销售折让不影响主营业务成本
(5)根据资料
(1)至(5),甲公司本期应确认的“营业收入”项目的金额是()万元。
A.390B.400
C.410D.420
【答案】
(1)AC;
(2)AD;(3)AB;(4)ACD;(5)C
【解析】
(1)2014年12月31日劳务完工进度=140/(140+60)=70%;确认提供劳务收入=140/(140+60)×300=210(万元)。
(2)销售收入应按扣除商业折扣后的金额确认,主营业务收入=200×(1-10%)=180(万元);确认的现金折扣应计入财务费用,丙公司20日付款,应给予其1%的现金折扣,财务费用=200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(万元)。
(3)让渡资产使用权的使用费收入,一般通过其他业务收入科目核算;所让渡资产计提的摊销额等,一般通过“其他业务成本”科目核算;一次性收取使用费,且不提供后续服务的,应当一次性确认收入;甲公司转让专利使用权的会计分录如下:
收取使用费时,借:
银行存款30贷:
其他业务收入30结转摊销时,借:
其他业务成本15贷:
累计摊销15
(4)已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期销售商品收入,减少的主营业务收入=200×5%=10(万元);发生销售折让不涉及商品的退回,不影响主营业务成本;收到与收益相关的政府补助,借记“银行存款”等科目,贷记“营业外收入”科目。
(5)“营业收入”金额=210(资料1)+180(资料2)+30(资料3)-10(资料4)=410(万元)。
22.甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税,2014年10月,甲公司发生如下交易或事项:
(1)1日,向乙公司销售商品一批,该批商品售价总额为100万元,实际成本为80万元。
由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税,当日发出商品并确认收入。
6日乙公司支付货款。
(2)5日,与丙公司签订协议,采用预收款方式向丙公司销售一批商品。
该批商品的实际成本为60万元,售价总额为80万元。
当日收到丙公司预付商品售价总额的50%,余款于20日发出商品时结清。
(3)15日,委托丁公司销售商品100件,每件成本为0.8万元,商品已经发出,合同约定,丁公司按每件1万元对外销售,甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。
31日,丁公司销售商品50件,开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税税额为8.5万元,款项已收到,31日甲公司收到丁公司代销清单,并开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日,对外销售一批原材料,增值税专用发票上注明的售价为40万元,增值税税额为6.8万元,款项已收到并存入银行,该批材料的实际成本为30万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料
(1),下列各项中,关于甲公司2014年10月1日的会计处理结果正确的是()。
A.“应收账款”科目增加105.3万元
B.“主营业务收入”科目增加100万元
C.“主营业务收入”科目增加90万元
D.“应收账款”科目增加117万元
(2)根据资料
(1),甲公司2014年10月6日应确认的现金折扣是()万元。
A.2B.1C.1.8D.0.9
(3)根据资料
(2),下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是()。
A.收到剩余款项并交付商品时应确认主营业务收入80万元
B.2014年10月5日应确认主营业务收入40万元
C.2014年10月5日应确认预收账款40万元
D.收到剩余款项并将交付商品时应确认主营业务收入40万元
(4)根据资料(3),下列各项中,甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的是()。
A.“主营业务收入”科目增加50万元
B.“主营业务成本”科目增加40万元
C.“销售费用”科目增加5万元
D.“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目增加8.5万元
(5)根据资料
(1)至(4),下列各项中,甲公司2014年10月份利润表“营业利润”项目本期金额是()万元。
A.25B.43.2C.28.2D.30
【答案】
(1)AC;
(2)C;(3)AC;(4
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