整理中级会计实务试题与解析一.docx

整理中级会计实务试题与解析一.docx

《整理中级会计实务试题与解析一.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《整理中级会计实务试题与解析一.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

整理中级会计实务试题与解析一

2019年整理中级会计实务试题与解析一

单选题

1、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。

该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。

有关资料如下：

（1）该生产线于2006年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元（含增值税），职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。

2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。

（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元、1296万元，各没备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。

（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。

甲公司C设备更新后的账面价值为（）。

A．2902.88万元

B．4736万元

C．2736万元

D．2257.2万元

单选题

2、固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是（）。

A．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额

B．固定资产修理费用，应当直接计入当期费用

C．如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值

D．固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用全事的方法单独计提折旧。

如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额应将该余额一次全部计入当期营业外支出

单选题

3、

（1）为遵守国家有关环保的法律规定，2010年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。

3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。

至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。

A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。

（2）为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。

构件更换工程于2009年12月31日开始，2010年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。

至2009年12月31日，B生产设备的成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。

B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计还可使用8年。

甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。

假定甲公司当年生产的产品均已实现对外销售。

[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项关于甲公司B生产设备更换构件工程及其后会计处理的表述中，正确的是（）。

A．B生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益

B．B生产设备更换构件期间仍按原预计使用年限计提折旧

C．B生产设备更换构件时被替换构件的账面价值终止确认

D．B生产设备在更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限计提折旧

单选题

4、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。

A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量

B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量

C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量

多选题

5、根据《会计法》的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有（）。

A．稽核

B．会计档案保管

C．登记固定资产卡片

D．办理纳税申报

多选题

6、下列事项中，会引起固定资产账面价值增减变动的有（）。

A．企业将对固定资产进行修理

B．企业通过对生产线的改良，符合固定资产资本化条件

C．确定原暂估入账固定资产的实际成本

D．与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，如果有被替换部分的账面价值应予以扣除

单选题

7、甲公司于20×7年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。

该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。

在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为（）万元。

A．0

B．100

C．400

D．500

单选题

8、下列各项中，不属于企业投资性房地产的是（）。

A．企业以经营租赁方式出租的土地使用权

B．企业拥有并自行经营的旅馆

C．企业持有并准备增值后转让的土地使用权

D．企业开发完成后用于出租的房地产

单选题

9、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2×11年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。

该投资性房地产系20×9年2月26日自行建造完工的写字楼，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。

20×9年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20×9年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；2×10年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。

假定不考虑相关税费，甲公司2×11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为（）万元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

多选题

10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。

A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

B．为可行性研究购置固定资产的费用

C．建设单位管理费用

D．临时设施费

E．无形资产

单选题

11、2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。

2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25%。

对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（）万元。

A．500

B．1350

C．1500

D．2000

单选题

12、某企业于2010年9月对一生产线进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已经计提折旧200万元。

在改扩建过程中领用工程物资300万元，发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。

该固定资产于2010年12月达到预定可使用状态，此时的入账价值为______万元。

A．2083

B．2483

C．1800

D．2283

简答题

13、甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。

适用的所得税率为33%。

产品销售成本按经济业务逐笔结转。

甲公司2007年发生如下经济业务：

（1）向乙公司销售A产品一批，销售价格1000000×10元，产品成本700000元。

产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。

（2）委托丙公司销售A产品一批，协议价格500000元，产品成本300000元。

甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。

（3）采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，销售价格800000元，产品成本450000元。

合同约定丁公司分4年等额付款。

当年收到第一笔款项，已存入银行。

（4）收到乙公司A产品退货300件。

该退货系甲公司2006年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该贷款当时已如数收存银行。

甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（该项退货不属于资产负债表日后事项）。

（5）将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000元，应交税费25000元，实际取得的转让价款为500000元，款项已存入银行。

（6）计提已完工工程项目的长期借款利息30000元；用银行存款支付发生的管理费用30000元，销售费用20000元。

（7）销售产品应交的城市维护建设税14000元，应交的教育费附加6000元。

（8）计提固定资产折旧300000元，其中计入制造费用250000元；管理费用50000元。

计提固定资产减值准备10000元。

（9）计算应交所得税。

要求：

（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。

（2）编制甲公司2007年度的利润表（填入下表）。

编控单位：

甲公司2007年12月单位：

元

项目本期金额

一、营业收入

减：

营业本本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：

对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：

营业外支入

减：

营业外支出

其中：

非流动资产外置损失

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：

所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

多选题

14、科海股份有限公司2010年度财务报告于2011年2月20日批准报出。

公司发生的下列事项中，必须在其2010年度会计报表附注中披露的有（）。

A．2010年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元

B．2011年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元

C．2011年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程

D．2011年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50%的股份

E．资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

单选题

15、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．日后税收政策发生重大变化

B．外汇汇率或税收政策发生重大变化

C．日后发生巨额亏损

D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项

多选题

16、在竣工决算中，新增无形资产的计价原则有

A．投资者作为资本金投入的，按评估确定或合同协议约定的金额计价

B．购入的无形资产，按其评估确认的价格计价

C．企业自创并依法申请取得的，按评估确认金额计价

D．非专利技术，不受法律保护，故不计价入账

E．企业接受捐赠的无形资产，按发票账单所载金额或同类无形资产市价作价

多选题

17、下列各项，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。

A．投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计景模式

B．固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法

C．因追加投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算

D．本期发现前期重要差错

单选题

18、房地产业属于第（）产业。

A．一

B．二

D．三

D．四

多选题

19、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C．已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式

D．为了更准确地反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

单选题

20、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（）。

A．资本公积

B．投资收益

C．营业外收入

D．公允价值变动损益

-----------------------------------------

1-答案：

A

[解析]设备C的入账价值=[7524×2880/（2016+1728+2880+1296）]=2736（万元）

2-答案：

C

[解析]固定资产后续支出的会计处理规定。

3-答案：

C

[解析]选项A错误，生产设备更换构件时发生的成本应该计入在建工程；选项B错误，固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧；应选项C正确，企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。

选项D错误，固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

4-答案：

C

[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。

5-答案：

A,B

【解析】出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费...出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

6-答案：

B,C,D

暂无解析

7-答案：

B

[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。

本题计算为：

2500-2400=100（万元）。

8-答案：

B

[解析]企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取服务收入，该旅馆不确认为投资性房地产。

9-答案：

D

[解析]出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万元（账面余额）－1800万元（公允价值变动损益金额＋计入资本公积金额）=5000（万元）。

10-答案：

C,D

[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定

11-答案：

C

解析：

　　甲公司应调整留存收益的金额=[8800-（7000-200）]×（1-25%）=1500（万元）。

12-答案：

D

[考点]固定资产后续支出核算

13-答案：

①向乙公司销售A产品并结算销售成本

暂无解析

14-答案：

A,B,D

[解析]选项A属于应披露的关联方关系和交易；选项B和D属于资产负债表日后事项中有重大影响的非调整事项，应披露；选项C属于奉期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露；选项E属于调整事项。

15-答案：

D

[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。

16-答案：

A,D

新增无形资产的计价原则如下：

17-答案：

A,C,D

[解析]选项B，固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整。

18-答案：

C

[解析]房地产业是关于房地产投资开发、经营交易、消费管理与服务等各方面关联行业的总称。

房地产业属于第三产业，是基础性产业，对国民经济发展具有先导作用，是国民经济的支柱产业。

19-答案：

A,C

[解析]已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

20-答案：

A

[解析]作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。