《中级财务会计》作业参考答案.docx
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《中级财务会计》作业参考答案
《中级财务会计》作业参考答案
作业1
习题一
要求1
应收帐款帐龄
应收帐款余额
估计损失(%)
估计损失金额
未到期
120000
0.5
600
过期1个月
80000
1
800:
过期2个月
60000
2
1200
过期3个月
40000
3
1200
过期3个月以上
20000
5
1000
合计
320000
4800
要求2
①2001年3月确认坏帐损失:
借:
坏帐准备1500
贷:
应收帐款1500
201年末计提坏帐准备:
4800—3500+1500=2800
借:
管理费用2800
贷:
坏帐准备2800
32004年7月4日发生的坏帐又收回
借:
应收帐款4000
贷:
坏帐准备4000
借:
银行存款4000
贷:
应收帐款4000
习题二
要求1
项目
成本
可变现净值
单项比较法
分类比较法
总额比较法
甲类
A存货
21000
22500
21000
B存货
15300
12600
12600
合计
36300
35100
35100
乙类
C存货
19800
21600
19800
D存货
10800
9600
9600
合计
30600
31200
30600
合计
66900
66300
63000
65700
66300
要求2:
甲类存货按单项比较法应提的准备=66900-63000=3900
分录:
借:
管理费用3900
贷:
存货跌价准备3900
习题三
1、请参阅教材P4
2、请参阅教材P13
作业2
习题一
要求1权益法
甲公司7月1日购买股权时:
甲应占的所有者权益=(1200+300)X60%=900万元(下同)
股权投资差额=950-900=50
借:
长期股权投资一股票投资(投资成本)900
--股权投资差额50
贷:
银行存款950
2000年应享有的权益份额=300X60%=180并摊销股权投资差额=50十5十2=5
借:
长期股权投资一股票投资(损益调整)180
贷:
投资收益175
长期股权投资一股权投资差额5
2000年甲公司分派的股利=100X60%=60
借:
应收股利60
贷:
长期股权投资一股票投资(损益调整)60
借:
银行存款60
贷:
应收股利60
2001年A公司亏损120万,甲应分担的亏损额=120X60%=72并摊销股权投资差额
=50/5=10
借:
投资收益82
贷:
长期股权投资一股票投资(损益调整)72
—股权投资差额10
2002年甲公司应享有的所有权益份额=500X60%=300并摊销的股权投资差额=50/5=10
借:
长期股权投资一股票投资(损益调整)
300
贷:
投资收益290
长期股权投资一股权投资差额10
2002年甲公司分派的股利=160X60%=96
借:
应收股利96
贷:
长期股权投资一股票投资(损益调整)96
借:
银行存款96
贷:
应收股利96
2003年处置A公司股权时:
借:
银行存款1250
贷:
长期股权投资一股票投资(投资成本)900
(损益调整)252
—股权投资差额25
投资收益73
2003年在转让股权前,“长期股权投资”帐户各明细帐余额分析如下:
252
要求2:
成本法
2000年甲公司7月1日购买股权时:
贷:
银行存款
2000年收到现金股利=100X60%=60
借:
应收股利60
贷:
投资收益60
借:
银行存款60
贷:
应收股利60
2002年收到现金股利=160X60%=96
借:
应收股利96
贷:
投资收益96
借:
银行存款96
贷:
应收股利96
2003年处置A公司股权时:
950
1250
借:
银行存款
300
折余价值
60000
36000
21600
投资收益
习题二
1、双倍余额递增减法:
折旧率=2/5X100%=40%
第一年:
100000X40%=40000元
第二年:
60000X40%=24000元
第三年:
36000X40%=14400元
第四、五年的折旧额采用直线法计提:
(21600-4000)-2=8800元
年数总和法:
年折旧率=(该年尚可使用的年数咯年尚可使用年数之和)X100%
第一年:
5/15X(100000-4000)=32000
第二年:
4/15X(100000-4000)=25600
第三年:
3/15X(100000-4000)=19200
第四年:
2/15X(100000-4000)=12800
第五年:
1/15X(100000-4000)=6400
习题三
甲公司:
①
借:
固定资产清理
76000
累计折旧
4000
贷:
固定资产
80000
②
借:
固定资产减值准备
2000
贷:
固定资产清理
2000
③
借:
固定资产清理
500
贷:
现金
500
④
借:
固定资产
79500
贷:
银行存款
5000
固定资产清理
74500
乙公司:
①
借:
固定资产清理
75000
累计折旧
25000
贷:
固定资产
100000
②
借:
固定资产清理
500
贷:
现金
500
③
借:
银行存款
5000
固定资产
70500
贷:
固定资产清理75500
作业3
习题一
甲公司:
增值税=180000X17%=30600
借:
应付账款一乙公司350000
存货跌价准备30000
贷:
库存商品200000
应交税金一应交增值税(销项税额)30600
资本公积149600
乙公司:
借:
库存商品319400
应交税金一应交增值税(进项税额)30600
贷:
应收账款一甲公司350000
习题二
要求1:
第一季度:
(金额均为万元)应付利息=(1500X6%^4+(3000X1%12=40
资本化率=40-(1500X90/90+3000X30/90=1.6%
资本化利息=(400X90/90+300X90/90+600X60/90+700X30/9(X1.6%=21.33
费用化的利息=40-21.33=18.67
第二季度:
应付利息=1500X6%^4+3000X7%^4=75
资本化率=75-(1500X90/90+3000X90/90=1.67%
资本化利息=3433X1.67=57.33
费用化利息=75-57.33=17.67
要求2:
第一季度:
借:
在建工程21.33
财务费用18.67
贷:
长期借款40
第二季度:
借:
在建工程57.33
财务费用17.67
贷:
长期借款75
习题三
要求1:
(金额均为万元)
半年应付利息=2000X4%十2=40
折价摊销额=(2000-1900)-10=10
实际应付利息=40+10=50
要求2:
发行:
借:
银行存款1900
应付债券一债券折价100
贷:
应付债券一债券面值2000提息:
借:
财务费用50
贷:
应付债券一债券折价10应付利息40
付息:
借:
应付利息40
贷:
银行存款40
到期:
借:
应付债券一债券面值2000
应付利息40
贷:
银行存款2040
习题四
1参阅教材P240——244
2、参阅教材P185——18
作业4
习题一
1、纳税所得额=700000+(560000—400000)
+100000+2000—35000—(57000—45000)=915000元
2、应交所得税=915000X33%=301950元
3、应付税款法:
本年所得税费用=应交所得税=301950元
4、纳税影响会计法:
时间性差异=57000—45000=12000元
本年所得税费用=应纳税时间性差异的所得税影响金额(递延税)+本期应交所得税
=12000X33%+301950
=3960+301950=305910元
习题二
要求1:
年度
权益法下投资收益
成本法下投资收益
税前差异
所得税影响
税后差异
1998
60000
0
60000
0
60000
1999
30000
20000
10000
0
10000-
2000
45000
15000
30000
0
30000
合计
135000
35000
100000
0
100000
要求2:
借:
长期股权投资—股票投资(损益调整)100000贷:
利润分配—未分配利润100000
借:
利润分配—未分配利润15000
10000
贷:
盈余公积-法定盈余公积
1•试简要说明
商品销售收入实
现的确认条件。
答:
企业销售商
品,同
时满足以
下四项
条件时
,才能确
认为收
入
(1)企业已将商
品所
有权上的
主要风
险和报
酬转移给
购买方。
(2)企业既没有
保留
通常与所
有权相
联系的
继续管理
权,也没有对
已售出的
商品实施控制'
0
(3)与商品交易
相关
的经济利
益能够
流入企
业。
(4)相关的收入
和成
本能够可
靠地计
量。
2.编制利润表的
本期损益观
”与损益满计观
”的涵义及其差别
。
答:
本期损益观
是主张
在利润表
中仅反
映与当
期经营有
关的正
常性经
营损益,
非常损益(如灾害损失、财产盘盈盘亏等)和前期损益调整直接列入禾U润
习题三
1销售商品、提供劳务收到的现金
=5600000+(2400000—960000—46800)+(630000—140000)
=7483200元
2、购买商品、接受劳务支付的现金
=3000000+(350000—170000)—(290000—240000)
—(180000—150000)
=3100000元
3、收回投资所收到的现金=66000+9000=75000元
4、分配股利或利润所支付的现金=780000+(450000-200000)=1030000
元
5、处置固定资产、无形资产、其他长期资产所收到的现金净额
=(1200000-450000)+180000=930000元
习题四
分配表。
损益满计观是指一切收入、费用,以及非常损益、前期损益调整等项目都在利润表中计列。
两者的差别主要表现在对非常损益、前期损益调整等特殊事项的处理方法不同
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