注册会计师考试会计章节备考练习固定资产含答案.docx
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注册会计师考试会计章节备考练习固定资产含答案
2020注册会计师考试会计章节备考练习:
固定资产含答案
一、单项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人。
2×16年1月,甲股份有限公司准备自行建造一座厂房,为此发生以下业务:
(1)购入工程物资一批,价款为500000元,支付的增值税进项税额为85000元,款项以银行存款支付;
(2)至6月,工程先后领用工程物资500000元;
(3)领用生产用原材料一批,成本为64000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元;
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元;
(5)计提工程人员工资95800元;
(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本,该厂房的预计使用年限为20年,按照直线法计提折旧,预计净残值为零;
(7)12月末,该项工程决算实际成本为800000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;
假定不考虑其他因素,该厂房在2×16年6月底的暂估入账价值为( )。
A、754800元
B、709800元
C、720680元
D、805680元
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2、甲公司2017年从乙公司手中购入一项包括土地使用权及其地上建筑物的房地产,共支付购买价款和相关税费95万元。
另外,支付给参与该项交易谈判和商定等事项的本企业员工本月工资以及奖金合计3万元,支付专门为购入该项房地产而借款所发生的利息费用1万元。
甲公司将该项房地产作为自用写字楼,购入后即达到预定可使用状态。
由于乙公司出售之前是作为投资性房地产核算的,因此对土地和建筑物未单独标价,假定经市场评估,该项土地使用权的公允价值为60万元,地上建筑物的公允价值40万元,不考虑其他因素,甲公司购入该项房地产中,应确认的固定资产入账价值为( )。
A、40万元
B、39.6万元
C、39.2万元
D、38万元
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3、下列以出包方式形成的固定资产的说法中,正确的是( )。
A、建设期间发生的联合试车费计入管理费用
B、建设期间发生的工程物资盘亏、毁损、报废的净损失计入营业外支出
C、企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金计入在建工程
D、企业为建造该固定资产结算的工程价款计入在建工程
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4、甲公司为增值税一般纳税人,销售商品和处置动产设备适用的增值税税率为17%。
(1)2×16年1月1日,甲公司接受投资者投入生产经营用设备一台,该设备需要安装。
双方在协议中约定的价值为500000元,经评估确定该设备的公允价值为450000元。
(2)安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为4000元;领用自产的产成品一批,实际成本为10000元,售价为24000元,该产品为应税消费品,消费税税率为10%。
(3)2×16年3月10日,设备安装完毕,达到可使用状态。
假定不考虑其他因素,该设备安装完毕投入使用时的入账价值是( )。
A、471160元
B、521160元
C、545160元
D、466400元
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5、甲公司为增值税一般纳税人,其存货和固定资产动产设备的增值税税率均为17%。
为提高A生产线的生产能力,于2×11年3月31日进行改良,11月份完工,改良期间领用外购原材料价款为50万元(不含税),发生其他相关支出共计32万元。
估计能使A生产线延长使用寿命3年。
根据2×11年3月月末的账面记录,该生产线的原账面原价为200万元,预计使用年限为5年,净残值为0,已经使用2年,已提的折旧为80万元,已提减值准备30万元。
若被替换部分的账面原值为50万元,该企业2×11年11月份改良后该生产线的价值为( )。
A、158万元
B、149.5万元
C、150万元
D、232万元
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6、按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定,下列会计处理方法中,不正确的是( )。
A、任何企业固定资产成本均应预计弃置费用
B、一般企业固定资产的报废清理费,应在实际发生时作为固定资产清理费用处理,不属于固定资产准则规范的弃置费用
C、对于构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益,企业应将各组成部分单独确认为固定资产,并且采用不同的折旧率或者折旧方法计提折旧
D、企业购置的环保设备和安全设备等资产,虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益,但是有助于企业从相关资产获得经济利益,或者将减少企业未来经济利益的流出,对于这些设备,企业应将其确认为固定资产
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7、甲公司为增值税一般纳税人,2016年6月20日购入一台不需要安装的机器设备,取得增值税专用发票注明的金额为500万元,增值税额为85万元,发生了相关的运杂费为100万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。
该项资产预计使用5年,预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧,2017年末,公司发现该项资产有减值迹象,该项资产的公允价值为310万元,处置费用为10万元,预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为280万元,该项设备2017年应计提的减值为( )。
A、20万元
B、10万元
C、40万元
D、50万元
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8、M公司为增值税一般纳税人,2016年1月1日开始自行建造一条生产线。
由于该生产线符合国家部门政策,因此政府给予其200万元的建造补贴款;为建造该项生产线占用一笔专门借款,该借款为2015年1月1日借入,本金为1000万元,年利率为10%,期限为5年;2016年1月1日为建造该项生产线发生支出800万元,其中占用政府补助100万元,占用专门借款700万元。
假定2016年没有发生其他支出,该生产线预计2017年10月31日完工,不考虑专门借款闲置资金的收益等因素。
M公司采用总额法核算其政府补贴款。
2016年年末M公司“在建工程”项目余额为( )。
A、870万元
B、900万元
C、970万元
D、1000万元
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9、甲和乙公司均为增值税一般纳税人,销售存货和处置动产设备适用的增值税税率均为17%。
2010年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为5000万元(含增值税额)。
合同约定,乙公司应于2010年4月10日前支付上述货款。
由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。
经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:
乙公司以一批产品和一台生产设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为1200万元,公允价值和计税价格均为1500万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万元,已计提折旧2000万元,已计提减值准备800万元,公允价值为2500万元。
已知甲公司对应收账款计提了80万的坏账准备。
不考虑其他因素,下列关于甲公司的会计处理正确的是( )。
A、甲公司确认的债务重组损失为240万元
B、甲公司取得的抵债产品按照1200万元入账
C、甲公司取得的抵债设备按照2925万元入账
D、甲公司应冲减资产减值损失80万元
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10、甲、乙公司均为增值税一般纳税人,动产设备适用的增值税税率均为17%。
2010年5月,甲公司用一项账面余额为250万元,累计摊销为110万元,公允价值为200万元的无形资产,与乙公司交换一台生产设备,该项生产设备账面原价为200万元,已使用1年,累计折旧为60万元,公允价值为160万元。
甲公司发生设备运输费5万元(假定不考虑运输费抵扣增值税的问题)、设备安装费10万元,收到乙公司支付的银行存款12.8万元。
假定该项资产交换不具有商业实质,不考虑与无形资产相关的税费。
甲公司换入该设备的入账价值为( )。
A、115万元
B、165万元
C、175万元
D、150万元
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二、多项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人,与物资、存货及机器设备相关的增值税税率为17%。
在生产经营期间以自营方式建造一条生产线和一栋厂房。
2×16年1月至6月发生的有关经济业务如下:
1月2日,为购建厂房而购入一宗土地使用权,支付价款5000万元。
1月10日,为建造生产线购入A工程物资一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为34万元;为建造厂房购入B工程物资一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税额为17万元;款项已支付。
1月20日,建造生产线领用A工程物资180万元,建造厂房领用B工程物资100万元。
6月30日,建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元,其中生产线为115万元,厂房为50万元。
6月30日,工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元,其中生产线耗用原材料为35万元,厂房耗用原材料为10万元。
6月30日,工程完工后对A工程物资进行清查,发现A工程物资减少2万元,经调查属保管员过失造成,根据企业管理规定,保管员应赔偿0.5万元,剩余A工程物资转用于在建的厂房。
建设期内土地使用权摊销额为50万元。
6月30日,生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。
甲公司在生产经营期间以自营方式建造固定资产,下列处理正确的有( )。
A、工程物资盘亏、报废及毁损的净损失1.84万元计入营业外支出
B、剩余工程物资A转用于建造厂房,计入在建工程的金额为18万元
C、生产线达到预定可使用状态并交付使用,计入固定资产的金额为330万元
D、厂房达到预定可使用状态并交付使用,计入固定资产的金额为228万元
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2、下列有关确定固定资产成本的说法中,正确的有( )。
A、投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外
B、融资租入的固定资产,承租人应当以租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值
C、核电站核设施作为固定资产确认入账时,预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本
D、企业以经营租赁方式租入设备,应确认为固定资产,且发生的改良支出应计入固定资产成本
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3、甲公司2015年1月1日开始自行建造一栋自用办公楼,领用工程物资100万元,领用自产产品50万元,发生建造成本60万元,发生专门借款利息费用10万元。
3月31日达到预定使用状态,甲公司按照年限平均法计提折旧,预计净残值为0,预计使用寿命为30年。
2016年末,该办公楼出现减值迹象,可收回金额为150万元。
假定不考虑其他事项影响,甲公司下列处理正确的有( )。
A、该设备应确认入账成本220万元
B、2015年应计提折旧5.25万元
C、影响甲公司2015年当期损益的金额为-15.25万元
D、影响甲公司2016年当期损益的金额为-47.75万元
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4、下列固定资产中,应计提折旧的有( )。
A、融资租入的固定资产
B、按规定单独估价作为固定资产入账的土地
C、大修理停用的固定资产
D、持有待售的固定资产
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5、经国家审批,某企业计划建造一个核电站,其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。
根据法律规定,企业应在该项设备使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治。
2013年1月1日,该项设备建造完成并交付使用,建造成本共100000万元。
预计使用寿命20年,预计弃置费用为1000万元。
假定折现率(即为实际利率)为10%。
已知(P/F,10%,20)=0.14864。
不考虑其他因素,下列正确的会计处理有( )。
A、2013年1月1日弃置费用的现值为148.64万元
B、2013年1月1日固定资产入账价值为100148.64万元
C、2014年应负担的利息费用为16.35万元
D、2014年12月31日预计负债的余额为179.85万元
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6、根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定,下列各项中应通过“固定资产”会计科目核算的内容有( )。
A、航空企业的高价周转件
B、企业以经营租赁方式租入设备发生的改良支出
C、非房地产开发企业尚未找到合适承租人的已购建完成的写字楼
D、企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备
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7、甲公司为大中型煤矿企业,其开采的矿井属于高瓦斯的矿井,按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量每吨提取30元安全生产费。
2016年11月1日,甲公司“专项储备——安全生产费”账户余额为3000万元。
2016年11月份按照原煤实际产量计提安全生产费100万元。
2016年11月份支付安全生产检查费5万元,以银行存款支付。
2016年12月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备,支付价款为2000万元,立即投入安装。
2016年12月份安装过程中应付安装人员薪酬3万元。
2016年12月月末安装完毕达到预定可使用状态。
假定不考虑增值税等因素,下列有关甲公司2016年的会计处理,说法正确的有( )。
A、计提安全生产费100万元时,应借记“生产成本”账户,贷记“专项储备”账户
B、支付安全生产检查费5万元计入当期管理费用
C、该固定资产在资产负债表中的列报金额为0
D、资产负债表中列报的专项储备金额为1092万元
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8、甲公司为增值税一般纳税人。
2017年12月15日,甲公司对其所有固定资产进行盘点,发现一台机器设备尚未入账,七成新,目前市场上购买一台的相似机器设备,需支付的对价为800000元。
假定不考虑增值税等其他因素,甲公司按实现净利润的10%提取盈余公积,甲公司盘盈的此项固定资产的会计处理中,不正确的有( )。
A、属于前期差错,通过“以前年度损益调整”科目核算
B、通过“待处理财产损溢”科目核算
C、不管期末是否已批准,均应将盘盈固定资产所引起的“待处理财产损溢”科目余额结转完毕
D、盘盈的固定资产直接计入营业外收入
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9、甲公司2013年相关资产折旧资料如下:
(1)基本生产车间的生产设备M计提折旧20万元;
(2)企业管理部门办公设备计提折旧2万元;(3)销售部门固定资产计提折旧总额5万元;(4)融资租入一条生产线N计提折旧3万元;(5)经营租出一台管理用设备计提折旧8万元;(6)经营出租一栋办公楼计提折旧10万元。
假定至期末生产设备M所生产产品已全部对外销售,生产线N所生产产品均未出售。
甲公司的会计处理中,表述不正确的有( )。
A、甲公司当期应计提“累计折旧”的金额为48万元
B、甲公司资产折旧应计入营业成本的金额为18万元
C、甲公司资产折旧影响期末“存货”项目金额为23万元
D、甲公司资产折旧影响期间费用的金额为7万元
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10、关于工程物资的盘亏或毁损,影响固定资产的账面价值的有( )。
A、企业筹建期间(非固定资产建造期内)发生的工程物资盘亏
B、建造期间由于管理人过失造成的工程物资毁损
C、建造期间由于发生暴风雨导致工程物资毁损
D、工程完工后,发生的工程物资盘亏
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