汽车4s店的会计核算流程及岗位职责资料.docx

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汽车4s店的会计核算流程及岗位职责资料

汽车4s店的会计核算流程及岗位职责

1、整车销售

1、预付车款

借：

预付账款

贷：

银行存款

2、收到采购发票

借：

库存商品

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：

预付账款

（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理）

3、销售

（1）收到预收款

借：

银行存款

贷：

预收账款-预收车款

其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）

（2）开具机动车发票

借：

预收账款——预收车款

贷：

主营业务收入——汽车销售收入

应交税费——应交增值税（销项税）

（3）代客户缴纳保险费和购置税

借：

其他应付款——代收款项

贷：

现金

（4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）

借：

其他应付款——代收款项

贷：

银行存款

4、结转销售成本

借：

主营业务成本——汽车销售成本

贷：

库存商品

二、精品销售

（1）开具增值税发票

借：

预收账款——预收车款

贷：

主营业务收入——精品装饰收入

应交税费——应交增值税（销项税）

（2）结转装饰成本

借：

主营业务成本——精品装饰成本

贷：

库存商品

三、配件销售

1、配件购入

借：

库存商品——配件

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：

银行存款

2、配件销售

借：

应收账款

贷：

主营业务收入——配件销售收入

贷：

应交税费——应交增值税（销项税）

3、结转配件销售成本

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

、整车销售

1、预付车款

借：

预付账款

贷：

银行存款

2、收到采购发票

借：

库存商品

应交税费-应交增值税（进项税）

贷：

预付账款

（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理）

3、销售

（1）收到预收款

借：

银行存款

贷：

预收账款-预收车款

其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）

（2）开具机动车发票

借：

预收账款-预收车款

贷：

主营业务收入-汽车销售收入

应交税费-应交增值税（销项税）

（3）代客户缴纳保险费和购置税

借：

其他应付款-代收款项

贷：

现金

（4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）

借：

其他应付款-代收款项

贷：

银行存款

4、结转销售成本

借：

主营业务成本-汽车销售成本

贷：

库存商品

二、精品销售

（1）开具增值税发票

借：

预收账款-预收车款

贷：

主营业务收入-精品装饰收入

应交税费-应交增值税（销项税）

（2）结转装饰成本

借：

主营业务成本-精品装饰成本

贷：

库存商品

三、配件销售

1、配件购入

借：

库存商品-配件

应交税费-应交增值税（进项税）

贷：

银行存款

应交税费-应交增值税（销项税）

3、结转配件销售成本

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

四、保险理赔

1、一般关于保险公司理赔维修先挂账

借：

应收账款-**保险公司

贷：

主营业务收入-维修收入

应交税费-应交增值税（销项税）

2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）

借：

银行存款

贷：

应收账款-**保险公司

其他应付款--退三者修理费

3、退三者修理费

借：

其他应付款-退三者修理费

贷：

现金

4、结转维修成本

借：

主营业务成本-维修

贷：

库存商品-配件

应付工资（职工薪酬新准则）

五、售后维修

（1）收到预收维修款

借：

银行存款

贷：

预收账款-预收维修款

（2）开具维修发票

借：

预收账款-预收维修款

贷：

主营业务收入-维修收入

应交税费-应交增值税（销项税）

（3）结转维修成本

借：

主营业务成本-维修成本

贷：

库存商品

应付工资

六、保修保养费用

（1）发生保修保养费用

借;应收账款-厂家

贷：

主营业务收入-配件销售收入

工时收入

应交税费-应交增值税（销项税）

（2）收到厂家确认电传文件

借：

预付账款

贷：

应收账款-厂家

2、配件销售

借：

应收账款

贷：

主营业务收入-配件销售收入

大多数汽车4S店在财务管理组织结构上大同小异。

管理组织结构大多数由财务经理、整车销售会计及售后会计组成。

他们有各自明确的分工：

财务经理根据市场分析和前期销售的情况对下期资金做出调度、安排和制订订车的计划等工作，另外还有融资、部门内部管理、报表审核等内容。

在大的方向上，财务经理还负责组织制订财务的核算流程，对整个财务核算售后服务进行监控管理。

整车销售会计主要负责对整车销售的成本核算，以及整个公司费用的核算、统计销售情况、制订订车计划、编制报表并协助财务经理进行资金需求的预算。

售后会计则负责售后维修业务成本核算，主要包括配件、人工、单独配件的销售及汽车美容装饰等业务核算。

以下根据汽车4S店管理组织结构从整车销售的核算管理和汽车售后服务的核算管理这两个方面对汽车4S店的财务管理进行分析。

　　一、汽车销售的财务管理

（一）店内整车销售的财务管理

　　1.整车销售的财务管理。

整车销售的财务管理主要是资金管理、销售情况的统计、库存的核对以及厂家的账务核对。

其中整车采购资金管理中其来源主要有两个方面：

一方面是自有的资金，另一个方面是三方协议贷款资金。

在实际工作中，主要是对三方协议贷款资金的控制和管理较麻烦。

在资金运用的过程中应注意资金的周转率、在途时间的长短，与厂家按类型和型号订购的车辆，企业融资能力的强弱等。

三方协议贷款资金是指由经销商、厂家、银行这三方所签订的贷款协议。

70％的银行贷款资金和经销商以30％左右的自有资金从厂家购车，其中70％的银行贷款资金由车质押合格证给银行，然后，经销商还银行贷款资金后银行将车质押的合格证给经销商。

　　2.三方协议贷款资金的运用在财务管理。

三方协议贷款资金的运用在财务管理时应注意以下几点：

其一，严格管理进入银行质押的合格证，确保银行存放的合格证与4s店库存信息动态保存一致。

这里的库存信息是财务的统计台账。

其二，根据客户订车时间来计算所需的资金并换取合格证。

其三，每天统计汽车的销售情况并根据库存情况来补充车辆（按类别和型号）。

其四，当客户下订单时应和银行预约换取合格证，避免时间的拖延给客户带来诸多不便。

其五，确保流程顺利、操作规范，使资金的效率高，继而存货周转率高。

其六，合格证换发的过程中应登记好库存台账，将销售核算做好并与库管台账进行仔细核对。

　　3.4S店进货财务管理。

4S店在进货过程中大部分的情况是货先到，发票和货品同时到，或比货品后到，为了及时的进行资产登记、合格证的管理，在实际工作中采取备查台账的形式。

　　在实际工作中应注意以下几点：

其一，整车的销售利润主要有前面所提及的销售差价以及厂家按返利制度根据销售量情况的返利。

这部分的利润应进行每月的预提或摊销而进入每月利润。

其二，广告费也是4S店中金额较大的一笔支出，为了扩大该汽车在该地区的销售影响。

一般情况下，厂家承担大多数广告和宣传活动费用的一半。

所以，当支付完广告费后，财务人员应向广告商索取各半等额的两份发票，一份是以4S店的名义、一份是以厂家的名义。

另外还有一种放大资金的方法，也就是采用承兑汇票。

这种方法同样也应注意承兑汇票到期日，及时地进行补缺口、办理新的承兑汇票，这样以达到高效利用资金的目的。

（二）二级经销商的销售财务管理

　　二级经销商一般是地区性的4S店的下级经销商，它的分布主要在二级城市，因为他们的货源主要来自于4S店，所以在管理上受4S店的管理和控制。

在实际工作中这类二级经销商的4S店可以采取付部分订金或买断的方式进行销售和管理。

其中采取部分订金这种方式进行经营的，库存明细上应单独的列示，约定有销售返利的，月末还应进行销售返利核算。

为了很好了解二级经销商店内的销售和以及它的销售情况应将这两部分分别核算，月底再进行仔细分析。

　　二、汽车售后服务的财务管理

　　在实际工作中，汽车售后服务内容主要包括以下内容：

售后维修业务、配件销售业务、汽车装饰业务。

（一）汽车售后维修业务的核算管理

　　在对于汽车售后维修业务的核算中，主要内容有配件款和人工费。

一般情况下，人工费和配件款的核算借助详细的维修结算清单。

此单也是与客户结算的依据和开发票的依据，单上的数据已经过事先设置好成本和毛利是计算机自动计算的数据。

整车的销售和汽车的售后维修、配件销售、保险业务等都有一定比例的业务提成。

这些可记入每项业务成本，也可在销售费用中体现出来进行成本的核算。

配件返利和整车销售情况类似，厂家可以根据销售量的情况按返利制度来返利，这部分的利润应每月进行预提或摊入每月利润。

（二）配件的核算管理

　　1.配件的核算。

配件主要由维修工段根据维修的需要来填领用清单，然后从配件部领出，并按照相应的成本进行结转。

月底根据领料单和库存配件进行核对结果进行统计。

如果领料单和库存配件进行核对结果无误，则依据维修结算清单就可统计出配件维修所产生的毛利。

　　2.配件销售业务利润的核算。

保险的收入配件销售业务利润中重要的一部分，同时也是汽车4S店中一项较大的业务，它涉及到整车的销售和售后的维修。

其中在整车销售的过程中，4S店一般情况下会替客户购买保险，而保险公司就会给一定的代收手续费和返利。

这笔费用4S店在核算时，应该将其单独的列账进行核算，月底时财务管理人员应将代收手续费和返利转入到利润的部分。

再则售后维修时，售后维修部应根据核赔定损的清单进行相关部位维修，核算时应和一般的维修相同对待，可能其核赔的定损清单上的金额比维修的所需的费用多，这时应先将差额挂在应付账款上，等半年、一年后再经过总经理的办公会及根据保险清查的情况将其转到利润。

对于费用的控制、核算应每月进行环比以及去年同期相关情况的对比，对每项进行总费用所占比例的比较并仔细分析引起相关变化的原因。

财务部各岗位描述

会计：

一、遵守公司的规章制度，具有良好的职业素养和丰富的专业知识，爱岗敬业。

二、做好会计基础工作，完善凭证、帐簿和报表体系。

三、按照会计制度的要求准确使用会计科目，审核原始凭证，预提各种费用，编制记账凭证、并进行登帐，对税法规定受限制的费用开支要严格控制。

四、汇总记帐凭证、登记帐簿、编制会计报告。

五、正确核算应交税金，并及时申报和完税。

六、随时掌握往来帐项情况，并且及时告知当事人进行清理。

七、核对帐目和资产，作到帐帐、帐表和帐实相符。

八、熟悉相关岗位工作，完成替补任务。

九、负责装订当月的会计凭证，连同其他会计资料的归档工作。

十、负责对银行对账单、余额调节表进行审核，并督促未达账项及时处理。

十二、负责编制每月财务报表。

十五、负责每月按揭（或融资）车辆还款工作，做到及时还款。

十六、配合领导做好每次税务、陕汽等审计工作。

十七、完成上级领导临时交办的其他工作。

出纳：

一、办理各种银行及现金收付业务，原始单据在财务内部的传递，确保资金的安全，遵守资金管理制度。

二、及时登记日记帐，保证帐款相符，帐帐相符，月末编制银行余额调节表并交会计壹份。

四、妥善保管各种有价证券（各银行储蓄卡、支票）及银行密码支付器、网银钥匙等。

六、每天营业结束，对当日收营业款与发票或者定金条及结算单进行核对，并登记日记账，及时将完整的收款凭证及与之对应的发票记帐联送交会计。

七、负责银行支付票据的购买和保管

八、妥善保管银行对帐单，并逐月装订成册进行归档。

十一、完成上级领导临时交办的其他工作。

收银员：

一、热情周到的为客户服务，快速准确的收款并做好发票的开具及复核工作，

二、负责售后维修快速准确的结算，及时在DMS系统做收款处理。

二、负责填写银行结算票据的工作，并将其及时交出纳进帐，有时间的情况下自己进帐。

三、负责发票专用章的保管。

四、每天营业结束，填写营业日报表，核对所有营业款。

五、负责每日销售情况、结算情况的统计作好记录工作。

六、负责每日售后维修事故车结算的提交及回款的监督工作。

七、代收办理牌照、保险客户款，满足办牌人员随时能为客户办理牌照的借款，从办牌人员处收办牌业务收入、及时与保险公司结算保险收入，并将收入款项交与银行业务员存入银行。

八、熟悉其他岗位的工作，作好替补工作。

九、工作抡换或临时替换其他岗位时，应做好发票的交接工作并做好完整的记录。

十、负责发票保管、购买工作。

（税务专员）

十一、完成上级领导临时交办的其他工作。

税务银行专员：

一、负责每日营业款的存款、银行回单的领取。

二、负责所需机动车销售发票、维修发票、定额发票的领购和保管。

三、每月对于营业税额的监管，以便于次月能及时领购定额发票。

四、及时跟踪上海通用的增值税专用发票，以便于能在认证时间收到所需认证的发票。

五、对于售后退货备件，要在第一时间去税务局办理开具红字专用发票通知单，及时寄回通用，及时退货。

六、严格对增值税发票购进、开票、库存进行管理，对作废发票进行专门装订。

七、每月初地税国税的抄报税

七、对电子申报系统的及时更新、