中级财务会计习题答案.docx
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中级财务会计习题答案.docx
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中级财务会计习题答案
第二章货币资金
1.东方公司2010年5月份发生下列经济业务:
(1)业务员张强预借差旅费1000元,开出现金支票,出差后报销费用850元。
(2)委托开户银行汇往外地某开户行80000元开立临时采购户。
本月采购材料价款60000元,增值税税率17%,所购材料入库,余款退回。
(3)收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附购置办公用品2520元的发票账单。
(4)为动力部门核定备用金1000元,以现金支票支付。
(5)动力部门报销购买办公用品费950元,以现金付讫。
(6)在盘点中发现现金短缺65元,经批准由出纳人员赔偿。
要求:
根据上述经济业务编制会计分录。
2.某企业2010年6 月25 日以后的银行存款日记账记录(见表2-2)与6月30 日收到的银行对账单(见表2-3)记录如下(假定25 日之前的记录全部相符):
表2-2银行存款日记账金额单位:
元
日期
凭证号
摘要
借方
贷方余额
6月25日
30000
6月26日
00123
售A产品
12000√
6月27日
02566
购甲材料
22000√
6月28日
00323
销B产品收支票
300
6月29日
04895
付汽车修理费
2100
6月30日
07755
销A产品收支票
1800√
20000
表2-3银行对账单金额单位:
元
日期
凭证号
摘要
借方
贷方
余额
6月25日
30000
6月26日
00123
A产品货款
12000√
6月27日
07755
A产品货款
1800√
6月28日
02566
甲货款
22000√
6月29日
00334
M公司汇款
400
6月30日
02099
水费
200
22000
注:
借方、贷方栏未打“√”的,可能为未达账项
要求:
编制该企业6月30 日的银行存款余额调解表。
第二章货币资金
答案1
(1)借:
其它应收款——张强1000
贷:
银行存款1000
借:
管理费用850
库存现金150
贷:
其它应收款——张强1000
(2)借:
其它货币资金——外埠存款80000
贷:
银行存款80000
借:
材料采购60000
应交税费——应交增值税(进项税额)10200
贷:
其它货币资金——外埠存款70200
借:
银行存款9800
贷:
其它货币资金——外埠存款9800
(3)借:
管理费用2520
贷:
其它货币资金——信用卡存款2520
(4)借:
其它应收款——备用金1000
贷:
银行存款1000
(5)借:
制造费用950
贷:
现金950
(6)借:
待处理财产损益65
贷:
现金65
借:
其它应收款65
贷:
待处理财产损益65
答案2
银行存款余额调节表
2010年6月30日单位:
元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
20000
银行对账单余额
22000
加:
银收
400
加:
单收
300
减:
银付
200
减:
单付
2100
调节后余额
20200
调节后余额
20200
第三章应收和预付款项
1.某企业销售一批商品,增值税发票上的售价600000元,增值税额102000元,货到后买方发现商品质量不合格,要求在价格上给予3%的折让。
销售方已经同意了对方折让的请求。
要求:
请据此编制相应的会计分录。
(“应交税费”账户要求写出明细账户和专栏名称)
2.东方公司2010年5月10日销售商品一批,价款100000元,税款17000元,收到一张面值为117000元、期限为120天、利率为9%的商业承兑汇票。
6月10日,该公司因急需资金到银行办理贴现,贴现率为12%。
票据到期后付款单位和东方公司均无款支付,东方公司收到银行通知,将该票据款转为逾期贷款处理。
要求:
(1)计算贴现所得。
(2)编制东方公司相关会计分录。
3.2008年12月31日,甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。
应收账款余额合计为800000元,假设坏账准备没有期初余额。
甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。
2009年,甲公司的应收账款实际发生坏账40000元。
2009年年末,应收乙公司账款余额为1000000元。
经减值测试,甲公司确定按8%计提坏账准备。
2010年4月20日,甲公司收到已经转销的坏账20000元,已经存入银行。
2010年年末,甲公司应收乙公司账款余额为500000元。
经减值测试,甲公司确定按8%计提坏账准备。
要求:
根据资料,编制甲公司2008年年末、2009年度、2010年度与坏账准备有关的会计分录。
(答案中的金额单位用元表示)
第三章应收和预付款项
答案:
1
销售实现时:
借:
应收账款 702000
贷:
主营业务收入 600000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102000
发生销售折让时:
借:
主营业务收入 18000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3060
贷:
应收账款 21060
实际收到款项时
借:
银行存款 680940
贷:
应收账款 680940
答案:
2
(1)票据到期值=117000×(1+9%×4/12)=120510元
贴现利息=120510×12%×3/12=3615.3元
贴现所得=120510-3615.3=116894.7元
(2)会计分录:
5月10日销售时:
借:
应收票据117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
6月10日贴现时:
借:
银行存款116894.7
财务费用105.3
贷:
应收票据117000
票据到期,转为逾期贷款:
借:
应收账款 120510
贷:
短期借款120510
答案:
3
(1)2008年12月31日:
借:
资产减值损失 80000
贷:
坏账准备 80000
(2)2009年发生坏账:
借:
坏账准备 40000
贷:
应收账款 40000
(3)2009年12月31日末坏账准备科目应有的余额=1000000×8%=80000(元)
在计提坏账准备之前坏账准备科目的余额=80000-40000=40000(元)
因此本期需要补提坏账准备80000-40000=40000(元)
借:
资产减值损失 40000
贷:
坏账准备 40000
(4)2010年收回已经转销的坏账:
借:
应收账款 20000
贷:
坏账准备 20000
借:
银行存款 20000
贷:
应收账款 20000
(5)2010年末坏账准备科目应有的余额=500000×8%=40000(元)
计提坏账准备之前坏账准备科目的余额=80000+20000=100000(元)
因此本期需要计提的坏账准备40000-100000=-60000(元)
借:
坏账准备 60000
贷:
资产减值损失 60000
第四章金融资产
1.甲股份有限公司20×9年有关交易性金融资产的资料如下:
(1)10月1日,购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价8元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50000元,另支付相关税费4000元,均以银行存款支付。
(2)10月5日,收到A公司发放的现金股利50000元。
(3)11月20日,A公司宣告发放现金股利每股0.4元,甲公司在11月25日收到并存入银行。
(4)11月30日,A公司股票市价为每股8.4元。
(5)12月18日,甲公司出售了该公司所持有的A公司的股票,售价为450000元,支付了相关费用2500元。
要求:
编制甲股份有限公司有关的会计分录。
(写出交易性金融资产的明细账户)
2.20×7年1月1日,M公司从活跃市场购买了一项N公司债券,年限3年,划分为持有至到期投资,支付款项为1010万元(含交易费用为10万元),债券的本金1100万元,到期还本、分期付息,每年1月5日按照票面利率3%支付利息。
合同约定债券发行方N公司在遇到特定情况下可以将债券赎回,且不需要为赎回支付额外款项。
M公司在购买时预计发行方不会提前赎回。
假定实际利率是6%。
要求:
编制M公司的相关会计分录。
(计算结果保留两位小数)
3.20×7年1月1日,甲公司从二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200000股,占乙公司有表决权股份的5%,对乙公司无重大影响,划分为可供出售金融资产。
20×7年5月10日,甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40000元。
20×7年12月31日,该股票的市场价格为每股16元。
甲公司预计该股票的价格变动是暂时的。
20×8年,乙公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处。
受此影响,乙公司股票的价格发生下跌。
至20×8年12月31日,该股票的市场价格下跌到每股9元。
20×9年,乙公司整改完成,加之市场宏观面好转,股票价格有所回升。
至12月31日,该股票的市场价格上升到每股11元。
2×10年1月15日,甲公司将该股票全部出售,实际收到价款3100000元。
假定20×8年和20×9年甲、乙公司均未分派现金股利,不考虑其他因素。
要求:
作出甲公司的相关账务处理。
第四章金融资产
答案1
(1)10月1日初始取得交易性金融资产时:
借:
交易性金融资产——成本 350000
应收股利 50000
投资收益 4000
贷:
银行存款 404000
(2)10月5日收到现金股利:
借:
银行存款 50000
贷:
应收股利 50000
(3)11月20日A公司宣告发放现金股利:
借:
应收股利 20000
贷:
投资收益 20000
11月25日收到股利时:
借:
银行存款 20000
贷:
应收股利 20000
(4)11月30日股票市价上升:
借:
交易性金融资产——公允价值变动 70000
贷:
公允价值变动损益 70000
(5)12月18日出售股票:
借:
银行存款 447500
贷:
交易性金融资产——成本 350000
——公允价值变动 70000
投资收益 27500
借:
公允价值变动损益 70000
贷:
投资收益 70000
答案2
(1)20×7年1月1日购买债券时:
借:
持有至到期投资——成本1100
贷:
银行存款1010
持有至到期投资——利息调整90
20×7年12月31日确认投资收益:
借:
应收利息33(1100×3%)
持有至到期投资——利息调整27.60
贷:
投资收益60.60(1010×6%)
(2)20×8年收到利息和确认投资收益的会计分录:
20×8年1月5日收到上年利息:
借:
银行存款33
贷:
应收利息33
20×8年12月31日确认投资收益:
借:
应收利息33
持有至到期投资——利息调整29.26
贷:
投资收益62.26[(1010+27.60)×6%]
(3)20×9年相关会计分录:
1月5日收到上年利息:
借:
银行存款33
贷:
应收利息33
20×9年12月31日确认投资收益:
借:
应收利息33
持有至到期投资——利息调整33.14(90-27.60-29.26)
贷:
投资收益66.14
借:
银行存款1133
贷:
持有至到期投资——成本1100
应收利息33
答案3
甲公司有关的账务处理如下:
(1)20×7年1月1日购入股票:
借:
可供出售金融资产——成本3000000
贷:
银行存款 3000000
(2)20×7年5月确认现金股利:
借:
应收股利40000
贷:
投资收益40000
借:
银行存款 40000
贷:
应收股利 40000
(3)20×7年12月31日确认股票公允价值变动:
借:
可供出售金融资产——公允价值变动200000
贷:
资本公积——其他资本公积 200000
(4)20×8年12月31日,确认股票投资的减值损失:
借:
资产减值损失 1200000
资本公积——其他资本公积200000
贷:
可供出售金融资产——减值准备1400000
(5)20×9年12月31日确认股票价格上涨:
借:
可供出售金融资产——减值准备400000
贷:
资本公积——其他资本公积400000
(6)2×10年1月15日出售该金融资产:
借:
银行存款 3100000
可供出售金融资产——减值准备 1000000
贷:
可供出售金融资产——成本 3000000
——公允价值变动200000
投资收益 900000
借:
资本公积——其他资本公积400000
贷:
投资收益 400000
第五章存货
1.某企业2009年5月初结存原材料的计划成本为100000元,本月购入材料的计划成本为200000元,本月发出材料的计划成本为160000元,其中生产车间直接耗用100000元,管理部门耗用60000元。
材料成本差异的月初数为2000元(超支),本月收入材料成本差异为4000元(超支)。
要求:
(1)计算材料成本差异率。
(2)计算发出材料应负担的成本差异。
(3)计算发出材料的实际成本。
(4)计算结存材料的实际成本。
(5)作出材料领用的会计分录,以及期末分摊材料成本差异的会计处理。
2.甲公司是一家生产电器产品的上市公司,为增值税一般纳税人企业。
2009年12月31日,甲公司期末存货有关资料如表5-4所示。
表5-4甲公司期末存货情况金额单位:
万元
存货品种
数量
单位成本
账面余额
备注
甲产品
280台
15
4200
乙产品
500台
3
1500
丙产品
1000台
1.7
1700
丁配件
400件
1.5
600
用于生产丙产品
合计
8000
2009年12月31日,甲产品市场销售价格为每台13万元,预计销售费用及税金为每台0.5万元。
2009年12月31日,乙产品市场销售价格为每台3万元。
长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2010年2月10日向该企业销售乙产品300台,合同价格为每台3.2万元。
乙产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。
2009年12月31日,丙产品市场销售价格为每台2万元,预计销售费用及税金为每台0.15万元。
2009年12月31日,丁配件的市场销售价格为每件1.2万元。
现有丁配件可用于生产400台丙产品,用丁配件加工成丙产品后预计丙产品单位成本为1.75万元。
2008年12月31日,甲产品和丙产品的存货跌价准备余额分别为800万元和150万元,对其他存货未计提存货跌价准备;2009年,销售甲产品和丙产品分别结转存货跌价准备200万元和100万元。
甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。
要求:
计算长江公司2009年12月31日,应计提或转回的存货跌价准备,并编制相关的会计分录。
3.A公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
2009年3月18日,A公司与甲公司签订销售合同:
由A公司于2010年5月7日,向甲公司销售笔记本电脑20000台,每台2万元。
2009年12月31日,A公司库存笔记本电脑28000台,单位成本1.84万元;2009年12月31日,市场销售价格为每台1.76万元,预计销售税费均为每台0.1万元。
A公司于2010年5月7日,按合同向甲公司销售笔记本电脑20000台,每台2万元,发生的销售费用为每台0.1万元,以银行存款支付。
A公司于2010年8月11日,销售笔记本电脑500台,市场销售价格为每台1.7万元,发生的销售费用为每台0.1万元,以银行存款支付。
货款均已收到。
A公司是一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
假定2009年年初,存货跌价准备余额为0。
要求:
(1)计算2009年年末A公司应计提的存货跌价准备,并编制相关分录。
(2)编制2010年A公司有关销售业务的会计分录。
第五章存货
答案1
(1)材料成本差异率=(2000+4000)/(100000+200000)=2%
(2)发出材料应负担的成本差异=160000×2%=3200(元)
(3)发出材料的实际成本=160000+3200=163200(元)
(4)结存材料的实际成本=100000+200000-160000+2000+4000-3200=142800(元)
(5)领用材料时的会计处理为:
借:
生产成本 100000
管理费用 60000
贷:
原材料 160000
月末分摊材料成本差异的会计处理为:
借:
生产成本 2000(100000×2%)
管理费用 1200(60000×2%)
贷:
材料成本差异 3200
答案2
(1)甲产品的可变现净值=280×(13-0.5)=3500(万元),小于成本4200万元,则甲产品应计提存货跌价准备700万元,本期应计提存货跌价准备=700-(800-200)=100(万元)
(2)乙产品有合同部分的可变现净值=300×(3.2-0.2)=900万元,其成本=300×3=900(万元),则有合同部分不用计提存货跌价准备;无合同部分的可变现净值=200×(3-0.2)=560(万元),其成本=200×3=600(万元),应计提存货跌价准备=600-560=40(万元)
(3)丙产品的可变现净值=1000×(2-0.15)=1850(万元),其成本是1700万元,则丙产品不用计提存货跌价准备,同时要把原有余额150-100=50(万元)存货跌价准备转回。
(4)丁配件对应的产品丙的成本=600+400×(1.75-1.5)=700(万元),可变现净值=400×(2-0.15)=740(万元),丙产品未减值,则丁配件不用计提存货跌价准备。
2009年12月31日应计提的存货跌价准备=100+40-50=90(万元)
会计分录:
借:
资产减值损失 100
贷:
存货跌价准备——甲产品 100
借:
资产减值损失 40
贷:
存货跌价准备——乙产品 40
借:
存货跌价准备——丙产品 50
贷:
资产减值损失 50
答案3
(1)2009年12月31日,由于A公司持有的笔记本电脑数量28000台多于已经签订销售合同的数量20000台。
因此,销售合同约定数量20000台,应以销售合同约定的销售价格作为计量基础,超过的部分8000台可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。
①有合同约定:
可变现净值=20000×2-20000×0.1=38000(万元)
账面成本=20000×1.84=36800(万元)
因为成本小于可变现净值,所以计提存货跌价准备的金额为0。
②没有合同的约定:
可变现净值=8000×1.76-8000×0.1=13280(万元)
账面成本=8000×1.84=14720(万元)
计提存货跌价准备金额=14720-13280=1440(万元)
③相关的会计分录:
(单位:
万元)
借:
资产减值损失1440
贷:
存货跌价准备1440
(2)2010年5月7日向甲公司销售笔记本电脑20000台。
借:
银行存款46800
贷:
主营业务收入40000(20000×2)
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
借:
主营业务成本36800(20000×1.84)
贷:
库存商品36800
借:
销售费用2000
贷:
银行存款2000
2010年8月11日销售笔记本电脑500台,市场销售价格为每台1.7万元。
借:
银行存款994.5
贷:
主营业务收入850(500×1.7)
应交税费——应交增值税(销项税额)144.5
借:
主营业务成本920(500×1.84)
贷:
库存商品920
借:
销售费用50
贷:
银行存款50
因销售应结转的存货跌价准备=1440×920/14720=90(万元)
借:
存货跌价准备 90
贷:
主营业务成本 90
第六章长期股权投资
1.甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务:
(1)2008年1月3日,购入乙公司有表决权的股票100万股,占乙公司股份的10%。
该股票买入价为每股8元,其中每股含已宣告分派但尚未发放的现金股利0.2元;另支付相关税费2万元,款项均以银行存款支付。
(假定乙公司年初可辨认净资产的公允价值为3500万元,且账面价值与公允价值一致)
(2)2008年2月18日,收到乙公司宣告分派的现金股利。
(3)2008年度,乙公司实现净利润200万元。
(4)2009年1月10日,乙公司宣告分派2008年度现金股利每股0.1元。
(5)2009年2月20日,甲公司收到乙公司分派的现金股利。
(6)2009年度,乙公司发生亏损20万元。
要求:
(1)不考虑长期股权投资减值因素,根据上述资料,编制甲公司长期股权投资业务的会计分录。
(“长期股权投资”账户应写出明细账户)
(2)计算2009年12月31日甲公司长期股权投资账户的账面余额。
2.甲上市公司发生下列长期股权投资业务:
(1)2008年1月3日,购入乙公司股票500万股,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,甲公司采用权益法对长期股权投资核算,每股买入价9元。
每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元,另外支付相关税费8万元。
款项均以银行存款支付。
当日,乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为15000万元。
(2)2008年3月8日,
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