仅供10春级会计专科班使用《会计操作实务》第二部分参考资料.docx

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仅供10春级会计专科班使用《会计操作实务》第二部分参考资料

会计综合实训第二部分（参考资料）（完整版）

说明：

1、课本以图表形式列示12月份经济业务内容，学生应该学会解读经济业务内容，并填写记账凭证。

根据作业要求，以分录形式作答。

2、本部分（除下面第3点要求外）请大家用白纸或横格纸抄录、作答。

3、科目汇总表、资产负债表、利润表（第10页之后）仍然在课本上作答。

记账凭证填写示范：

12月份发生的经济业务：

1、借入长期借款100万元用于固定资产的购建。

借：

银行存款1000000

贷：

长期借款1000000

2、1日，上月材料入库单冲销暂估入账材料和应付账款，植物油，50kg,计划单价11.6，金额580元。

借：

原材料580（用红字）

贷：

应付账款—暂估应付账款580（用红字）

3、1日，在股票账户购买股票1000股，每股25元，包含已宣告尚未发放的股利1000元，支付手续费25元

借：

交易性金融资产24000

投资收益25

应收股利1000

贷：

银行存款25025

4、2日，从康华面粉厂购入面粉到达，经检验后办理入库，款未付。

面粉，1000kg,实际成本25000元，计划成本26000元，增值税进项4250元。

借：

材料采购—面粉25000

应交税金—应交增值税（进项税额）4250

贷：

应付账款29250

*差异结转月末核算

5、2日，工商银行爱明路支行转来收账通知，系上月临汾华美超市所欠货款30000元。

借：

银行存款30000

贷：

应收账款—临汾华美超市30000

6、5日，开出支票一张从太原市五一百货商场购买办公用品780元

借：

管理费用780

贷：

银行存款780

7、5日，从新阳印刷厂购入包装纸到货，经检验入库，货款于下月初10日支付。

包装纸，750包，实际成本60000元，计划成本56250元，增值税进项10200元。

借：

材料采购—包装纸60000

应交税金—应交增值税（进项税额）10200

贷：

应付账款70200

8、6日，车间领用面粉等材料投入生产。

不做分录，月末核算。

9、6日，用转账支票支付50000元公司会议室装修费。

借：

管理费用50000

贷：

银行存款50000

10、7日，职工王洁报销差旅费3158元，已预借3600，退补442元。

借：

现金442

管理费用—差旅费3158

贷：

其他应收款3600

11、8日，银行存款缴交增值税197400元，城建税13818元，教育费附加5922元。

借：

应交税费—应交增值税197400

—应交城建税13818

—应交教育费附加5922

贷：

银行存款217140

12、9日，网银交纳上月代扣职工个人所得税2140元。

借：

应交税费—应交个人所得税2140

贷：

银行存款2140

13、8日，职工健身房建造完工并交付使用，原值1356300，预计残值54252，使用期限20年。

借：

固定资产1356300

贷：

在建工程1356300

14、9日，平阳店交付租金10500元，应交营业税525元

借：

银行存款10500

贷：

其他业务收入10500

借：

营业税金及附加525

贷：

应交税费—应交营业税525

15、10日，从省第三副食品公司购入白砂糖8000千克，金额28000元，增值税金4760元，转账支付32760元，材料已入库。

借：

材料采购—白砂糖28000

应交税金—应交增值税（进项税额）4760

贷：

银行存款32760

16、10日，向银行申领银行汇票10000元，准备持票购货。

借：

其他货币资金—银行汇票存款10000

贷：

银行存款10000

17、10日，银行存款上解工会经费4800，住房公积金96000，社保费240300元，其中单位缴费177300元，个人缴费63000元。

借：

应付职工薪酬—工会经费4800

贷：

银行存款4800

借：

应付职工薪酬—社保费177300

其他应付款—个人社保63000

贷：

银行存款240300

借：

应付职工薪酬—公积金96000

贷：

银行存款96000

18、12日，上月天津宏峰粮油公司结算票据到达，运费由对方承担，通过银行付款。

植物油，50千克，550元，增值税税金71.5，付款621.5元。

借：

材料采购—植物油550

应交税金—应交增值税（进项税额）71.5

贷：

银行存款621.5

19、13日，应收票据贴现，应收大德食品商场60000元应收银行承兑汇票于30日后到期，因需要现按年贴现率8.3%贴现。

借：

银行存款55020

财务费用4980（60000×8.3%÷12）

贷：

应收票据60000

20、13日，网银支付康华面粉厂货款及进项税金59670元。

借：

应付账款59670

贷：

银行存款59670

21、13日，从东城养鸡场购入鸡蛋3500kg并入库,用网银支付28255.5元。

鸡蛋，3500kg,金额24150元，增值税税金4105.5元。

借：

材料采购—鸡蛋24150

应交税金—应交增值税（进项税额）4105.5

贷：

银行存款28255.5

*差异结转月末核算

22、13日，购入黄油到货，结算凭证未到，款未付。

黄油，100kg,金额3000元。

借：

原材料—原料及主要材料3000

贷：

应付账款—暂估应付账款3000

23、15日，转账支付绿化费3600元。

借：

管理费用3600

贷：

银行存款3600

24、15日，车间领用材料。

不做分录，月末核算。

25、15日，通过民生银行预付货款12000元。

借：

预付账款12000

贷：

银行存款12000

26、15日，应收商业汇票到期，办理进账54000元。

借：

银行存款54000

贷：

应收票据54000

27、15日，以银行汇票购入材料，发票已到，材料已入库，余款退回。

鲜牛奶1500kg,7500元，增值税金1275，运费900元，税金63元，退回余款325。

实际成本8400元，计划成本6300元。

借：

材料采购—鲜牛奶8337

应交税金—应交增值税（进项税额）1338

银行存款325

贷：

其他货币资金—银行汇票存款10000

*差异结转月末核算

28、16日，以现金支付商检费600元。

借：

管理费用600

贷：

现金600

29、16日，报销业务招待费1020元。

借：

管理费用1020

贷：

现金1020

30、16日，经检验，产品入库。

豆沙包27000kg,奶黄包24000kg，火腿三明治15000kg，牛肉汉堡18000kg。

*月末核算

31、17日，车间领用包装袋和包装盒。

*月末核算

32、17日，车间领用模具。

中点车间领36套，西点车间领45套。

*月末核算

33、18日，销售豆沙包、奶黄包。

豆沙包15000kg,金额108000元，增值税金18360；奶黄包9000kg,金额75600元，增值税金12852元，代垫运费6000元，共收到货款220812元。

借：

银行存款220812

贷：

主营业务收入183600

应交税金—应交增值税（销项税额）31212

应收账款6000

34、18日，收到已宣告发放的股利1000元。

借：

银行存款1000

贷：

应收股利1000

35、18日，购买3年期不可转让债券1000张，单位面值500元，票面利率6%，债券溢价16000元，相关税费2000元，支付款项518000元，利息每年末计算并支付，到期收回本金。

借：

可供出售金融资产—成本500000

—利息调整18000

贷：

银行存款518000

36、18日，预计因担保可能发生的负债60000元。

借：

营业外支出60000

贷：

预计负债60000

37、18日，用现金支付研发专家的房租2000元。

借：

研发支出—费用化支出2000

贷：

现金2000

借：

管理费用2000

贷：

研发支出—费用化支出2000

38、19日，超市向本企业发出订单，向银行申办托收，并于当日提货。

火腿3000kg,金额43500元，增值税金7395元；牛肉汉堡6000kg，金额100800元，增值税金17136，共收到款项168831元。

借：

银行存款168831

贷：

主营业务收入144300

应交税金—应交增值税（销项税额）24531

39、19日，办公室购入6台电脑，预计使用5年，净残值率5%。

金额58800，增值税金9996元，合计68796元。

借：

固定资产58800

应交税金—应交增值税（进项税额）9996

贷：

银行存款68796

40、19日，向某超市发货，收到转账支票772200元。

豆沙包：

15000kg金额108000增值税金18360

奶黄包：

9000kg金额75600增值税金12852

火腿：

12000kg金额174000增值税金29580

牛肉汉堡：

18000kg金额302400增值税金51408

借：

银行存款772200

贷：

主营业务收入660000

应交税金—应交增值税（销项税额）112200

41、20日、6台烤箱报废转入清理。

原值108000，已提折旧103500。

借：

固定资产清理4500

累计折旧103500

贷：

固定资产108000

42、20日，销售豆沙包240kg,金额1728，增值税金293.76。

收到现金2021.76，办理缴交银行手续。

为销售商品，领用包装纸600包，计划成本45000，实际成本48000。

借：

现金2021.76

贷：

主营业务收入1728

应交税金—应交增值税（销项税额）293.76

借：

银行存款2021.76

贷：

现金2021.76

*领用包装纸于月末核算。

43、22日，用银行转帐发放上月工资501000

借：

应付职工薪酬501000

贷：

银行存款501000

44、22日，处置报废烤箱，取得现金960元。

借：

现金960

营业外支出3540

贷：

固定资产清理4500

45、23日，收到银行利息清单12362.34元。

借：

银行存款12362.34

贷：

财务费用12362.34

46、23日，收到银行短期借款利息清单7156.51元。

借：

财务费用7156.51

贷：

银行存款7156.51

47、23日，用银行存款预付125万元出包投产建设厂房款。

借：

在建工程1250000

贷：

银行存款1250000

48、24日，收到长期借款利息结算清单。

基建借款利息36000元，流动借款利息15000元。

借：

在建工程7500

财务费用43500

贷：

银行存款51000

49、24日，产品入库。

豆沙包24000kg,奶黄包30000kg，火腿21000kg牛肉汉堡21000kg。

50、25日，发货，收到商业汇票1723761元。

豆沙包：

30000kg金额216000增值税金36720

奶黄包：

24000kg金额201600增值税金34272

火腿：

45000kg金额652500增值税金110925

牛肉汉堡：

24000kg金额403200增值税金68544

借：

应收票据1723761

贷：

主营业务收入1473300

应交税金—应交增值税（销项税额）250461

51、25日，购消防器材（消防栓），金额2808元，交机修车间使用。

一次摊销。

借：

周转材料2400

应交税费—应交增值税（进项税额）408

贷：

银行存款2808

*领用低值易耗品于月末核算。

52、25日，机修车间领用机油4500元（计划成本）

*领用机油于月末核算。

53、25日，租用300只货物贮藏桶交来租金5000元及押金1200元，收到转账6200。

借：

银行存款6200

贷：

其他业务收入5000

其他应付款1200

54、25日，购入面粉1000kg,已取得发票金额25000，税金4250，共计29250，商品未到，款未付。

运费2000，税金140。

借：

在途物资—面粉26860

应交税金—应交增值税（进项税额）4390

贷：

应付账款31250

55、26日，上述面粉运到并准备验收，发现质量不符，厂家同意给予10%的价格（不含税）减让。

企业办妥相关折让手续后办理入库手续。

计划成本26000元。

借：

材料采购—面粉26860

贷：

在途物资—面粉26860

借：

材料采购—面粉2500

应交税金—应交增值税（进项税额）425

贷：

应付账款2925

56、27日，取得进货退出及索取折让证明单后，厂家据此开出红字发票，公司支付此笔面粉款项。

计算该货物的实际成本。

借：

应付账款28325

贷：

银行存款28325

该货物的实际成本=26860-2500=24360

57、26日，收到职工违反操作规定的罚款300元。

借：

现金300

贷：

营业外收入300

58、26日，购买支票19.5元，转帐支付。

借：

财务费用19.5

贷：

银行存款19.5

59、26日，公司以奶黄包与某超市的两台复印机交换。

奶黄包账面价值56400，公允价值70500；复印机账面余额60000，公允价值62900，另支付补价7600。

换入复印机作为固定资产，换入的奶黄包以备销售。

两公司使用增值税率17%。

借：

固定资产74885

银行存款7600

贷：

主营业务收入70500

应交税费—应交增值税（销项税额）11985

*成本结转月末核算

60、26日，深圳公司所欠货款370500，短期不能支付。

经协商偿还240000后，以食品盒偿还所欠剩余款项。

食品盒售价40000，实际成本35000。

该公司对应收账款已提取坏账准备675元。

借：

库存商品—食品盒40000

应交税费—应交增值税（进项税额）6800

坏账准备675

应收账款240000

营业外支出83025

贷：

应收账款370500

61、26日，开出支票支付下年度报刊费3600元。

借：

管理费用3600

贷：

银行存款3600

62、26日，接到银行某超市的款项73604到达。

借：

银行存款73604

贷：

应收账款73604

63、26日，转账支付电话费2222.4元。

借：

管理费用2222.4

贷：

银行存款2222.4

64、27日，转账支付水费131840，税额7910.4，电费39600，税额6732。

（书本表2-177有误，改为数量65920，金额131840，税额7910.4）

借：

应付账款171440

应交税金—应交增值税（进项税额）14642.4

贷：

银行存款186082.4

65、28日，向银行申请基建贷款450万元。

借：

银行存款4500000

贷：

长期借款4500000

66、28日，将一办公室转作投资性房地产，原价20万，已提2万，采用公允价值计量，转入时公允价值为210000元。

借：

投资性房地产—成本210000

累计折旧20000

贷：

固定资产200000

资本公积30000

67、31日，摊销本年负担的无形资产，专利权原价45万，使用年限15年，土地使用权原价60万，使用年限40年，采用年限平均法摊销。

借：

管理费用45000

贷：

累计摊销45000

68、31日，向敬老院捐款6万。

借：

营业外支出60000

贷：

银行存款60000

69、31日，编制本月购进材料汇总表，并结转材料成本差异。

（表2-187填写附后）

借：

原材料167630

材料成本差异2767

贷：

材料采购170397

材料成本差异率=（21396+2767）÷（594190+167630）=3.17%

70、年末，盘点发现鸡蛋盘盈15千克，植物油盘亏10千克，均为管理原因所造成的。

（表2-188填写附后）

借：

原材料105

贷：

待处理财产损益105

借：

待处理财产损益135.2

贷：

原材料116

材料成本差异3.68

应交税费—应交增值税（进项税额转出）15.52

借：

待处理财产损益105

贷：

管理费用105

借：

管理费用135.2

贷：

待处理财产损益135.2

71、计算本月低值易耗品和包装物发出单价，编制本月发出材料汇总表。

（表2-189、190、191填写附后）

*本月未购进新包装物和低值易耗品，按月初单价计算。

借：

基本生产成本—豆沙包152983.65

—奶黄包161273.93

—火腿三明治122497.22

—牛肉汉堡132705.31

制造费用—中点车间939.24

—西点车间1174.05

辅助生产成本7042.65

销售费用46426.5

贷：

原材料534582.98

材料成本差异16946.28

周转材料73513.29

72、计提本年应收账款及可供出售金融资产的资产减值准备。

（表2-192、193填写附后）

借：

资产减值损失—坏账损失33587.57

贷：

坏账准备33587.57

73、计提债券利息及减值损失，编制可供出售金融资产利息调整摊销额计算表和可供出售金融资产减值准备表。

（表2-195、196填写附后）

应收利息=500000*6%÷12=2500

利息调整摊销额=18000÷3÷12=500

投资收益=2500-500=2000

借：

应收利息2500

贷：

可供出售金融资产—利息调整500

投资收益2000

借：

资产减值损失—可供出售金融资产减值损失217500

贷：

可供出售金融资产—公允价值变动217500

74、计算工资及代扣个人所得税、计提四费一金。

（表2-197~203填写附后，部分表格合并）

借：

基本生产成本—豆沙包130371.33

—奶黄包106774.55

—火腿三明治99803.56

—牛肉汉堡121272.29

制造费用—中点车间46399.86

—西点车间87623.64

—馅料车间16729.83

辅助生产成本91930.88

管理费用194375.05

贷：

应付职工薪酬—工资581162.6

—职工福利费58116.26

—社会保险费171733.55

—住房公积金58116.26

—工会经费11623.25

—职工教育经费14529.07

75、分配本月水电费（表2-204、205填写附后）

借：

制造费用—中点车间61050

—西点车间73950

—馅料车间25340

辅助生产成本4500

管理费用6600

贷：

应付账款171440

76、计提本月折旧。

（表2-206填写附后）

借：

制造费用—中点车间15300

—西点车间21240

—馅料车间5550

辅助生产成本4920

管理费用68901.88

贷：

累计折旧115911.88

77、计算所购入债券的本年投资收益、利息调整摊销额。

（表2-207填写附后）

应收利息=240000×12%=28800

投资收益=250063.2×10.66%=26428.27

利息调整摊销额=28800-26428.27=2371.73

借：

应收利息28800

贷：

投资收益26428.27

持有至到期投资—利息调整2371.73

78、根据辅助生产明细账分配辅助生产费用。

（表2-209填写附后）

借：

制造费用—中点车间43357.41

—西点车间34685.93

—馅料车间4335.74

管理费用26014.45

贷：

辅助生产成本108393.53

79、根据制造费用明细账归集并分配制造费用。

（表2-210~212填写附后）

借：

基本生产成本—豆沙包95857.63

—奶黄包101496.3

—火腿三明治115354.45

—牛肉汉堡124967.32

贷：

制造费用—中点车间167046.51

—西点车间218673.62

—馅料车间51955.57

80、计算生产成本。

（表2-213~216填写附后）

借：

库存商品—豆沙包379212.61

—奶黄包369544.78

—火腿三名治337655.23

—牛肉汉堡378944.92

贷：

基本生产成本—豆沙包379212.61

—奶黄包369544.78

—火腿三名治337655.23

—牛肉汉堡378944.92

81、交易性金融资产的股票公允价值高于账面价值55145元，投资性房地产的公允价值比账面价值高10000元。

（表2-217、218填写附后）

借：

交易性金融资产—公允价值变动55145

贷：

公允价值变动损益55145

借：

投资性房地产—公允价值变动10000

贷：

公允价值变动损益10000

82、计算并结转本月已销产品成本。

（表2-219填写附后）

借：

主营业务成本1747854.32

贷：

库存商品—豆沙包422153.12

—奶黄包332880

—火腿三名治533730

—牛肉汉堡459091.2

83、计算当月应纳增值税。

（表2-220填写附后）

借：

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）370161.88

贷：

应交税费—未交增值税370161.88

84、计算本月应缴城建税和教育费附加。

（表2-221、222填写附后）

借：

主营业务税金及附加37100.54

贷：

应交税费—应交城建税25979.93

—应交教育费附加11120.61

85、计算全年房产税。

*题目未告知出租房产价值及扣除率，不予计算房产税。

86、计算车船使用税。

*题目未告知车船数量，不予计算车船使用税。

87、计算印花税。

（表2-227填写附后）

借：

管理费用2765.5

贷：

应交税费—应交印花税2765.5

88、海天公司2009年全年实现净利润90万元，按权益法确认长期股权投资（系本年1月7日对海天的投资，投资比例40%）。

借：

长期股权投资—损益调整360000

贷：

投资收益360000

89、结转当期损益。

借：

主营业务收入2533428

其他业务收入15500

营业外收入300

投资收益388403.27

公允价值变动损益65145

贷：

本年利润3002776.27

借：

本年利润2743520.08

贷：

主营业务成本1747854.32

营业税金及附加37625.54

营业外支出206565

管理费用410667.48

销售费用46426.5

财务费用43293.67

资产减值损失251087.57

90、计算全年应交所得税额，并结转所得税费用。

（表2-229填写附后）

借：

所得税费用1450796.39

递延所得税资产62770.89

贷：

应交税费—应交所得税1448906.03

递延所得税负债64661.25

借：

本年利润1450796.39

贷：

所得税费用1450796.39

91、结转本年净利润。

借：

本年利润2655020.8

贷：

利润分配2655020.8

92、分配当年利润。

（