审计管理建议书word范文 9页.docx

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审计管理建议书word范文9页

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审计管理建议书

　　审计管理属于会计工作，如果大家在工作中有好的想法，可以通过书写审计管理建议书的方式上报给领导哦!

以下是小编分享的：

审计管理建议书,请参考!

　　审计管理建议书【1】

　　企业贷款1790万元提供了担保。

　　除上述二单位外，其他被审计单位均未提供或有负债方面的资料。

　　我们无法预计其对公司财务状况的影响。

　　二、关于江钨集团下属企业内部控制方面存在的问题及建议

（一）通过审计，我们发现江钨集团大部分下属企业未严格按照《企业会计准则》和《工业企业会计制度》的规定进行会计核算，潜亏随意挂账，盘亏、报废资产及坏账等长期不作处理，财务报表已不能客观反映其财务状况和经营成果。

　　这种状况如不改变，将对新公司的股东和经营管理者产生严重误导。

（二）通过审计，我们发现江钨集团下属企业会计基础工作薄弱，内部往来相差较大。

　　建议每个企业在年终决算前与往来单位进行一次全面对账，对核对不符的，应说明原因。

　　（三）纳入本次审计范围的江钨集团下属13个正常经营企业截止201X年12月31日对外长期投资余额为1925万元，目前大部分已成为难以收回的不良投资。

　　建议加强投资前的科学决策和投资后的跟踪管理，尽量减少投资损失。

　　（四）通过审计，我们发现江钨集团大部分下属企业实物资产管理方面存在漏洞，实物资产定期盘点制度未严格执行。

　　比如产成品的明细台账不全，记账滞后，造成仓库台账无法与财务明细账核对相符，难以加强财务对仓库记录的控制。

　　（五）通过审计，我们发现江钨集团部分下属企业尚未办好房屋建筑物、土地使用权等相关资产的权属证明。

　　建议尽快办理，以明确相关资产的产权。

　　（六）关于货币资金的内部控制问题

　　通过审计，我们发现赣州有色冶金研究所定期存款中有两笔共计60万元系以出纳赵敏的名字存入银行。

　　公-款私存，有可能产生舞弊行为。

　　建议公司应认识到该问题的严重性，加强对货币资金的管理。

　　（七）铁山垅钨矿下属企业赣州金龙水泥厂，长期亏损且占用矿山大量资金，另外还从银行贷款1762万元人民币，约占铁山垅钨矿全部贷款的56%。

　　任何一投资项目，如不能为投资主体带来经济利益，就丧失了存在的意义。

　　建议对此类项目进行清理，尽最大可能盘活企业资产，降低企业的资金成本。

　　（八）根据财政部财会（201X）62号文件的规定，外商投资企业从201X年1月1日起执行《企业会计制度》。

　　赣州华兴钨制品有限公司系外商投资企业，但目前仍执行《工业企业会计制度》。

　　建议其按照财政部的规定，执行《企业会计制度》。

　　审计管理建议书【2】

　　XXXXXXXXXXXXX公司：

　　我们接受委托，对XXXXXXXXX公司（以下简称“贵公司”）截至201X年6月30日的**结果进行专项审计，并于201X年XX月XX日出具了****审字（201X）第XXXX号**专项审计报告。

　　我们提供的这份管理建议书是基于为贵公司服务的目的，根据****过程中发现的问题而提出的。

　　由于我们主要是参与贵公司****工作，并没有对贵公司的内部控制和管理过程进行专门的测试，所以管理建议书中包括的内部控制及管理中的缺陷，仅是我们在参与贵公司****的过程中注意到的，不应被视为对内部控制及管理发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公证性。

　　在****专项财务审计过程中，我们注意到贵公司内部控制存在如下问题，希望引起贵公司管理当局注意。

　　一、财务管理方面

（一）货币资金管理方面

　　1.存在问题

（1）未达账项金额是否较大、时间是否较长,列出金额较大、时间较长的未达账项明细。

（2）开户银行是否较多，是否能与银行及时对帐，大额的借出款项（如基建借款）是否常年以借出人的名义挂在往来中，外币及大额人民币存款是否以个人名义存入银行。

　　（3）企业的资金管理是否集中，是否存在相互牵制的内控制度，是否容易形成帐外小金库，大额资金支出的批准权限是否明确，资金的使用支出是否有预先制定的资金使用计划，资金使用计划的批准权限是否合理。

　　2.完善建议

　　（针对上述情况，结合企实际，提出合理化建议）贵公司应采取以下措施：

（二）债权、债务管理方面

　　1.存在问题

　　（

（1）是否存在三年以上帐龄的往来款项，在日常核算中是否存在由于未能及时收到对方单位开出的发票而未作帐务处理,造成成本少记或成本没有计入正确的会计期间。

（2）往来帐项是否挂在个人头上，未按客户核算，债权帐龄较长，是否存在由于相关人员职位调整，新老人员业务不能很好衔接，造成对已存在的部分债权催收不力，企业在对债权的催收方面是否有相应的激励措施。

　　（3）企业是否建立了客户信誉评分制度，严格控制应收款项的限额，对各类客户进行分类、区别对待，是否有严格控制对信誉差或财务状况恶化单位的赊销业务的措施，是否定期与对方单位进行对账、结账。

　　（3）企业与下属公司以及下属公司之间的内部往来是否存在差异，未能核对一致，并且对同一单位的往来不在同一个明细账户核算。

　　（4）其他应收款中是否有大量的个人借款，对其中的费用性支出未及时核销。

　　2.完善建议

　　针对上述情况，结合企业的实际情况，提出一套完整的债权、债务管理建议。

　　（三）存货管理

　　1.存在问题

（1）是否存在对原材料的核算采用“以领代耗”制，期末未对存放在各分厂（车间）的原材料进行盘点,导致企业期末少计资产、多计成本支出，虚减利润。

（2）是否存在高留低转形成虚假存货，有些合同已经完工，但在结转时只结转部分成本。

　　（3）存货是否未设数量金额账;是否建立了一贯有效执行的存货盘点制度。

　　（4）企业是否建立了对实物管理及采购部门进行监督控制所必要的组织保证。

　　（5）是否存在残次、报废、弃用的存货，未能及时予以处理，财务帐与实物帐是否一致。

　　2.完善建议

　　针对上述情况，提出一套完整的存货管理建议。

　　（四）长期投资管理方面

　　1.存在问题

（1）对外投资决策与管理是否让财务部门充分参与，投资行为是否与投资的财务管理脱节，投资项目是否有可行性分析报告，是否建立了投资行为的风险控制制度。

（2）是否存在长期投资金额孝数量多、主业分散，无持续经营能力、已注销或长期停业的投资单位财务资料有不同程度的散失现象;是否存在非法人企业注销未及时进行并帐工作，使财务信息严重失真，并丧失了对其实物进行回收处置及其债权进行催要的机会，大量实物资产盘亏的现象。

　　（3）长期投资中是否存在原始投资与被投资单位的实收资本不一致的情况，对部分被投资企业未进行有效管理监控，并且存在出资不实的情况;是否存在被投资单位营业执照、验资报告、及帐面实收资本数额不一致，但并没有办理相关的产权转移和变更登记手续的情况。

　　2.完善建议

　　针对上述情况，结合企业实际，提出一套完整的长期投资管理建议。

　　（五）固定资产管理方面

　　1.存在的问题

（1）财务部门是否设立了独立的固定资产明细帐，计提的累计折旧是否落实到单项资产，固定资产台账是否由财务部门管理，财务部门是否能与其他部门协调对固定资产进行及时有效的监督与管理，账与物是否存在脱节现象。

（2）是否存在在建工程未能及时结转固定资产的情况，导致较多的在建工程完工后未能及时向使用部门办理移交手续，在会计核算上也未结转固定资产（或虽已结转固定资产，但转固价值不完整）。

　　（3）是否存在固定资产已处理，但未及时入账的情况，实物资产购置、转移和处置是否缺乏相应完备的手续。

　　（4）固定资产是否进行了编号，编号与实物是否相符，账面与实物是否一一对应。

　　（5）是否存在固定资产购置后长期闲置，无法发挥应有作用的现象。

　　2.完善建议

　　针对上述情况，结合企业实际，提出一套固定资产管理建议。

　　（六）工程建设方面

（1）对工程物资收发存是否作出相应的账务记录。

（2）是否建立了对工程项目的投资立项及验收制度。

　　针对上述情况，提出管理建议。

　　（七）收入及成本核算方面

　　1.存在的问题

（1）企业对成本的核算是否按产品（项目）归集。

（2）成本的核算是否符合相关会计制度的规定

　　（3）收入的确认是否符合相关会计制度的规定，收入和成本是否配比。

　　2.完善建议

　　针对上述问题，结合企业实际，提出收入成本核算方面的建议。

　　二、综合管理方面

　　1、内部审计

　　企业是否设置了内部审计机构，内部审计是否发挥了重要作用。

　　2、对外担保

　　企业是否建立了对外担保的立项、考察、审批登记等制度,严格担保权限和金额控制，对此提出合理建议。

　　3、会计工作机构及会计人员配备

　　是否设立了与企业规模相适应的独立的会计机构和专职的会计人员。

　　4、关于合并报表

　　是否存在以下情况，并提出合理建议。

（1）内部往来差异较大

　　纳入合并会计报表范围的各子公司之间以及子公司与母公司之间存在大量的内部往来、内部交易，但由于各方入帐时间以及票据传递不及时等原因，导致其间未抵销的内部往来核对差异和内部交易金额较大，直接影响了合并报表的真实性、公允性。

（2）会计政策和会计估计存在差异

　　母公司与纳入合并范围的子公司执行的会计制度、会计政策存在差异，前后各期执行的会计政策和会计估计亦存在差异，但在编制合并会计报表时未对相关会计制度、会计政策的差异进行调整。

　　（3内部购销业务、内部未实现利润未进行抵销

　　在编制合并会计报表时，根据重要性原则应将内部购销业务、内部未实现利润进行抵销。

　　5、会计电算化

　　财务部门在用的计算机从性能和功能上是否能适应企业日益增多的信息处理与深加工的需要，电算化软件的选用是否适当，电算化核算的结果是否符合相关会计制度的规定。

　　三、资产结构及财务状况方面

　　主要对各单位的资产结构、流动能力、盈利能力、偿债能力等财务指标进行分析，对存在异常的指标提出建议，如：

　　短期资产在总资产中的比例，对外投资、无形资产在总资产中的比例，短期、长期负债在总负债中的比例;流动比例、速动比例、资产负债率;毛利率、收入利润率、收入管理费用率、收入营业费用率;应收帐款、存货、流动资产、总资产周转率等财务指标。

　　四、资本运营方面

　　1、企业的对外扩张速度能否与自身管理相匹配。

　　2、企业的资本运营是否与企业的长期发展战略相一致。

　　3、企业的资本运营成本是否与收益相匹配。

　　4、目前企业的哪些产业（或产品、分厂、子公司）应当关停并转。

　　5、目前企业的哪些优良资产应当组合，通过组合分析是否符合发起设立股份公司和上市的基本条件。

　　五、法人治理结构方面

　　1、分析企业组织结构图，是否与企业规模及实际情况相适应。

　　2、股东会、董事会（经理办公会）、总经理的职权范围及决策程序是否符合公司章程和公司法的有关规定。

　　3、业是否建立了各部门之间相互牵制、相互监督的管理机制。

　　针对上述情况，结合企业实际，提出管理建议。

　　****会计师事务所有限责任公司（副）主任会计师：

　　中国**

　　201X年月日中国注册会计师：

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当撩开窗的刹那，当推开门楣的倥偬，当抬头仰望天空时刻，秋阳光芒，总是令你防不胜防，把它光和热，幻化成清晰影子，将你打得，招架难熬，只有默默承受，从早到晚，变为它之囚徒，渴望于之脱逃。

但它还是温情脉脉，一早一晚，总会搅起微凉，让一丝丝风儿，轻轻吹拂，漫过肌肤，沁入骨髓，透进心灵，将凉之感觉和寓趣，成为相伴你欣慰舒朗。

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