中级财务会计综合核算业务题.docx
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中级财务会计综合核算业务题
综合核算业务题(编制会计分录)
一、各类基础业务
(l)接受大力公司投资50000元存入银行。
借:
银行存款50000
贷:
实收资本50000
(2)收到电子公司投资,其中设备估价70000元交付使用,材料价值15000元验收入库。
(题目好像有点问题,为什么没考虑销项税额?
)
借:
固定资产70000
原材料15000
贷:
实收资本85000
(3)自银行取得期限为六个月的借款200000元存入银行。
借:
银行存款200000
贷:
短期借款200000
(4)上述借款年利率6%,计算提取本月的借款利息。
200000×6%÷12=1000(元)
借:
财务费用1000
贷:
应付利息1000
(5)经有关部门批准将资本公积金30000元转增资本。
借:
资本公积30000
贷;实收资本30000
(6)用银行存款40000元偿还到期的银行临时借款。
借:
短期借款40000
贷:
银行存款40000
(7)购入不需要安装的机器一台,买价30000元,增值税5100元,包装费500元,运杂费400元,全部款项已用银行存款支付。
借:
固定资产(30000+500+400)30900
应交税费-应交增值税(进项税额)5100
贷:
银行存款36000
(8)企业购入甲材料一批,价款100000元,增值税进项税额17000元,运杂费500元,材料已验收入库,款项用转账支票支付。
借:
原材料(100000+500)100500
应交税费-应交增值税(进项税额)17000
贷:
银行存款117500
(9)企业以银行存款支付前欠供应单位的购料款70400元。
借:
应付账款70400
贷:
银行存款70400
10)分配本月份职工工资43000元,其中:
甲产品生产工人工资15000元,乙产品生产工人工资18000元,车间管理人员工资4000元,行政管理人员工资6000元。
借:
生产成本—甲产品(直接人工)15000
生产成本—乙产品(直接人工)18000
制造费用4000
管理费用6000
贷:
应付职工薪酬-职工工资43000
(11)按工资总额的14%计提职工福利费。
借:
生产成本—甲产品(直接人工)2100
生产成本—乙产品(直接人工)2520
制造费用560
管理费用840
贷:
应付职工薪酬-职工福利6020
(12)以存款支付电话费1000元,其中,车间电话费400元,管理部门电话费600元。
借:
制造费用400
管理费用600
贷:
银行存款1000
(13)计提本月固定资产折旧费10500元,其中,生产车间固定资产折旧费8000元,行政管理部门固定资产折旧费2500元。
借:
制造费用8000
管理费用2500
贷:
累计折旧10500
(14)销售给大华公司甲产品100件,单位售价200元,货款20000元,增值税率为17%,款项尚未收到。
借:
应收账款23400
贷:
主营业务收入20000
应交税费—应交增值税(销项税额)3400
(15)以银行存款支付广告费(展览费)4500元。
借:
销售费用4500
贷:
银行存款4500
(16)结转已售甲产品100件的生产成本,每件单位成本为132元。
借:
主营业务成本13200
贷:
库存商品13200
(17)销售乙产品200件给天泰集团,单位售价150元,增值税率17%,收到对方签发并承兑的商业汇票一张。
借:
应收票据35100
贷:
主营业务收入30000
应交税费—应交增值税(销项税额)5100
(18)根据本月份应缴的增值税计提城市维护建设税2100元,教育费附加900元。
借:
营业税金及附加—城市维护建设税2100
—教育费附加900
贷:
应交税费—应交城市维护建设税2100
—应交教育费附加900
(19)出售多余材料1000元,增值税额170元,款已收到。
该材料购入成本800元。
要求:
根据以上业务作出会计分录
借:
银行存款1170
贷:
其他业务收入1000
贷:
应交税费—应交增值税(销项税额)170
借:
其他业务成本800
贷:
原材料800
(20)月末,企业各损益类账户的本期发生额如下:
主营业务收入158000(贷方)
其他业务收入10000(贷方)
投资收益5000(贷方)
营业外收入2000(贷方)
主营业务成本89000(借方)
其他业务成本4500(借方)
营业税金及附加800(借方)
销售费用6000(借方)
管理费用2000(借方)
财务费用1000(借方)
营业外支出500(借方)
结转收入:
借:
主营业务收入158000
其他业务收入10000
投资收益5000
营业外收入2000
贷:
本年利润175000
结转费用:
借:
本年利润144300
贷:
主营业务成本89000
其他业务成本45000
营业税金及附加800
管理费用2000
销售费用6000
财务费用1000
营业外支出500
(21)按净利润的10%计提法定盈余公积,20%计提任意盈余公积,30%分配给股东。
净利润:
(175000-144300)-7675=23025(元)
计提法定盈余公积:
23025×10%=2302.5(元)
计提任意盈余公积:
23025×20%=4605(元)
分配给股东:
23025×30%=6907.5(元)
结转净利润:
借:
本年利润23025
贷:
利润分配——未分配利润23025
计提法定盈余公积
借:
利润分配——计提法定盈余公积2302.5
贷:
盈余公积--法定盈余公积2302.5
计提任意盈余公积
借:
利润分配——计提任意盈余公积4605
贷:
盈余公积—任意盈余公积4605
分配给股东
借:
利润分配——应付现金股利6907.5
贷:
应付股利6907.5
结转利润分配结果:
借:
利润分配——未分配利润13815
贷:
利润分配——计提法定盈余公积2302.5
利润分配——计提任意盈余公积4605
利润分配——应付现金股利6907.5
(22)11月3日,企业从银行取得三年期借款50000元。
借:
银行存款50000
贷:
长期借款50000
(23)11月27日,销售A产品30件,每件售价1000元,以库存现金代垫运费160元,增值税额5100元,款尚未收到。
借:
应收账款35260
贷:
主营业务收入30000
应交税费—应交增值税(销项税额)5100
库存现金160
(24)11月28日,用银行存款支付罚款5000元。
借:
营业外支出5000
贷:
银行存款5000
(25)11月30日,以银行存款支付本季短期借款利息3900元(已预提2400元)。
借:
应付利息2400
财务费用1500
贷:
银行存款3900
(26)接开户银行通知,本季度银行存款利息638元,已转入存款户。
借:
银行存款638
贷:
财务费用-利息收入638
(27)以银行存款支付“希望工程”捐助款5,000元。
借:
营业外支出-捐赠支出5000
贷:
银行存款5000
二、分项核算业务题:
*1、短期借款
某公司2006年发生以下银行短期借款业务:
(1)企业从银行取得短期借款65000元。
(2)月末按短期借款的金额和利率预计借款利息900元。
(3)季未收到银行付款通知,本季度借款利息为2800元(已预计1800元。
)
(4)短期借款期满,企业用银行存款偿还借款65000元。
要求:
根据上述经济业务,编制有关的会计分录。
(1)借:
银行存款65000
(2)借:
财务费用900
贷:
短期借款65000贷:
应付利息900
(3)借:
财务费用1000(4)借:
短期借款65000
应付利息1800贷:
银行存款65000
贷:
银行存款2700
2、工资及工资附加费的核算
资料:
2009年4月,某公司当月应发工资800000元,其中:
生产部门直接生产人员工资400000元,生产部门管理人员工资100000元,公司管理部门人员工资150000元,公司专设销售部门人员工资50000元,在建工程人员工资100000元。
公司按规定分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金;
要求:
根据上述经济业务,编制有关的会计分录。
(1)分配工资费用:
借:
生产成本400000
制造费用100000
管理费用150000
销售费用50000
在建工程100000
贷:
应付职工薪酬-职工工资800000
(2)、(3)、(4)项的三项保险费如果一般是同期交给同一家社会保障部门的项目,应合并在一起做一笔分录。
应计入生产成本的金额:
400000×(10%+12%+2%)=96000
应计入制造费用的金额:
100000×(10%+12%+2%)=24000
应计入管理费用的金额:
150000×(10%+12%+2%)=36000
应计入销售费用的金额:
50000×(10%+12%+2%)=12000
应计入在建工程的金额:
100000×(10%+12%+2%)=24000
即:
借:
生产成本96000
制造费用24000
管理费用36000
销售费用12000
在建工程24000
贷:
应付职工薪酬-社会保险费192000
(5)住房公积金:
(6)工会经费、职工教育经费(分别是按2%和1.5%)
借:
生产成本42000借:
生产成本14000
制造费用10500制造费用3500
管理费用15750管理费用5250
销售费用5250销售费用1750
在建工程10500在建工程3500
贷:
应付职工薪酬贷:
应付职工薪酬
-住房公积金84000-工会经费16000
-职工教育经费12000
3、应交增值税的核算
甲公司为增值税一般纳税人,2007年5月份发生如下业务:
(1)5月1日,购进A材料5000公斤,专用发票注明买价每公斤50元.增值税税率为17%,材料已购入库,货款已用银行存款支付,另用银行存款支付运杂费3000元,其中运输费2000元(材料按实际成本核算)。
原材料的成本=5000×50+(3000—2000×7%)=252860(元)
进项税额=5OOO×50×17%+2000×7%=42640(元)
借:
原材料——A252860
应交税费——应交增值税(进项税额)42640
贷:
银行存款295500
(2)5月10日,购进免税农产品一批买价50000元作为辅助材料,用银行存款支付,材料已入库。
借:
原材料——辅助材料43500
应交税费——应交增值税(进项税额)6500
贷:
银行存款50000
(3)5月15日,出售A产品一批2000件,售价每件200元,增值税税率17%,已收款存入银行,A产品的单位成本为每件120元。
。
借:
银行存款468000
贷:
主营业务收入400000
应交税费——应交增值税(销项税额)68000
借:
主营业务成本——A产品240000
贷;库存商品——A产品240000
(4)5月16日,对外投出A产品1000件,用于在建工程400件,计税价格(公允价值)每件200元,成本每件120元,增值税税率17%。
对外投出时(用于职工福利):
借:
长期股权投资(应付职工薪酬)234000
贷:
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
同时:
借:
主营业务成本120000
贷:
库存商品120000
(5)5月18日,将账面成本48000元的自产产品用于工程建设/或赠送他人:
借;在建工程/营业外支出61600
贷;库存商品——A产品48000
应交税费——应交增值税(销项税额)13600
(6)公司将库存材料用于本厂厂房基建,其实际成本50000元,增值税税率17%。
作如下会计分录:
增值税进项税额=50000×17%=8500元
借:
在建工程58500
贷:
原材料50000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)8500
(7)公司仓库中的材料发生火灾,经盘点,损失的原材料实际成本为100000元,增值税税率为17%。
盘点确认损失时,作如下会计分录:
借:
待处理财产损溢117000
贷:
原材料100000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)17000
经批准转作营业外支出时,作如下会计分录:
借:
营业外支出117000
贷:
待处理财产损溢117000
(8)公司5月10日上交4月份未交增值税85400元;月底上交当月应交增值税15000元,本月尚有76000元应交增值税未交。
作如下会计分录:
①上交上月未交增值税时:
借:
应交税费—未交增值税85400
贷:
银行存款85400
②上交当月应交增值税时:
借:
应交税费—应交增值税(已交税金)15000
贷:
银行存款15000
③将当月应交未交增值税转账时:
借:
应交税费—应交增值税(转出未交增值税)76000
贷:
应交税费—未交增值税76000
*3、长期借款
企业为购建房屋向银行借入一笔三年的固定资产借款100,000元,年利率10%,单利计息,到期一次还本付息,房屋一年完工交付使用。
要求:
作出借入时、每年计息时和到期还本付息时的会计分录。
1)取得借款
借:
银行存款100000
贷:
长期借款—本金100000
2)第一年计息
借:
在建工程10000
贷:
长期借款—应计利息10000
3)第二、三年计息
借:
财务费用10000
贷:
长期借款—应计利息10000
4)偿还本息
借:
长期借款—本金100000
长期借款—应计利息30000
贷:
银行存款130000
4、所有者权益
(1)A、B两个投资者向某企业投资,A投资者投入货币资金人民币400000元和美元45000元(实际收到外币时的市场汇率1美元=8.6元人民币)。
B投资者投入原材料一批,双方确认价值为900000元,税务部门认定增值税为153000元,并开具了增值税专用发票,被投资方未支付增值税款。
一年后,C投资者向该企业投资,其缴付企业的出资额为人民币880000元,只有650000元作为企业注册资本。
要求:
编制被投资企业有关会计分录。
(1)被投资企业收到投资者A的投资时:
①借:
银行存款 400000
贷:
实收资本——A 400000
②借:
银行存款 387000(45000×8.6)
贷:
实收资本——A 387000(45000×8.6)
(2)被投资企业收到投资者B的投资时:
借:
原材料 900000
应交税费—应交增值税(进项税额)153000
贷:
实收资本——B 1053000
(3)被投资企业收到投资者C的投资时:
借:
银行存款 880000
贷:
实收资本——C 650000
资本公积——资本溢价 230000
(2)ABC有限责任公司由A、B、C三位投资者各出资2000000元组成。
A以2000000元现金投资,B以300000元现金和1700000元专利权投资,C以2000000元设备投资。
借:
银行存款2000000
贷:
实收资本-A2000000
借:
银行存款300000
无形资产1700000
贷:
实收资本-B2000000
借:
固定资产2000000
贷:
实收资本-C2000000
(3)ABC有限责任公司设立时,A、B、C三位投资者各出资2000000元,实收资本为6000000元,经过数年经营,现有盈余公积和未分配利润合计300000元。
有D投资者愿以2200000元出资,占企业全部股份的1/4加入该公司。
企业接受D投资者的投资。
借:
银行存款2200000
贷:
实收资本-D2000000
资本公积-资本溢价200000
(4)E公司发行普通股100000股,每股面值5元,按每股6元的价格发行,取得发行收入600000元,发行手续费18000元已从收入中扣除,发行期间股款利息收入2000元。
企业收到股款存入银行。
发行总收入:
100000×6=600000(元)
实际收款:
600000-18000+2000=584000(元)
借:
银行存款584000
贷:
股本-普通股500000
资本公积-股本溢价84000
5、应付债券与持有至到期投资:
练习应付债券及持有至到期投资业务的核算。
资料:
甲公司购买了乙公司于2007年1月1日发行面值总额为40000万元的公司债券,发行价格总额为41730.8万元。
该公司债券的期限为5年、票面年利率为6%,每年年末计提并支付利息,到期还本。
发行债券所得款项已收存银行。
乙公司对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销。
该公司债券的实际利率为5%。
发行债券所得资金用于生产周转(或某工程项目,工期2年)。
甲公司准备长期持有该债券。
要求:
(1)编制甲公司购买债券及债券持有期间以及到期收回本金的相关分录;
(2)编制乙公司发行债券及之后各期相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,应列出明细科目)
利息费用及利息调整摊销额计算表单位:
万元
日期
应付利息
利息费用
利息调整
摊销额
应付债券
摊余成本
①
②=面值*票面利率
③=期初⑤*实际利率
④=②-③
⑤=期初⑤-④
2007年1月1日
41730.80
2007年12月31日
2400
2086.54
313.46
41417.34
2008年12月31日
2400
2070.87
329.13
41088.21
2009年12月31日
2400
2054.41
345.59
40742.62
2010年12月31日
2400
2037.13
362.87
40379.75
2011年12月31日
2400
2020.25
379.75①
40000.00
备注:
①379.75=1730.80-1351.05,该数由于调整前期误差采用倒挤方法计算所得
1、甲公司会计分录:
(1)2007年1月1日购买债券:
借:
持有至到期投资—乙公司债券(成本)40000
持有至到期投资—乙公司债券(利息调整)1730.8
贷:
银行存款41730.8
(2)2007年12月31日计息并摊销溢价
借:
应收利息2400
贷:
持有至到期投资—乙公司债券(利息调整)313.46
投资收益2086.54
(3)2007年12月31日收到利息
借:
银行存款2400
贷:
应收利息2400
(4)2008年12月31日计息并摊销溢价
借:
应收利息2400
贷:
持有至到期投资—乙公司债券(利息调整)329.13
投资收益2070.87
(5)2008年12月31日收到利息
借:
银行存款2400
贷:
应收利息2400
(6)2009年12月31日计息并摊销溢价
借:
应收利息2400
贷:
持有至到期投资—乙公司债券(利息调整)345.59
投资收益2054.41
(7)2009年12月31日收到利息
借:
银行存款2400
贷:
应收利息2400
(8)2010年12月31日计息并摊销溢价
借:
应收利息2400
贷:
持有至到期投资—乙公司债券(利息调整)362.87
投资收益2037.13
(9)2010年12月31日收到利息
借:
银行存款2400
贷:
应收利息2400
(10)2011年12月31日计息并摊销溢价
借:
应收利息2400
贷:
持有至到期投资—乙公司债券(利息调整)379.75
投资收益2020.25
(11)2011年12月31日收到利息
借:
银行存款2400
贷:
应收利息2400
(12)2011年12月31日债券到期收回本金
借:
银行存款40000
贷:
持有至到期投资—乙公司债券(成本)40000
2、乙公司会计分录
(1)2007年1月1日发行债券:
借:
银行存款41730.8
贷:
应付债券—面值40000
应付债券—利息调整1730.8
(2)2007年12月31日并摊销溢价
借:
应付债券—利息调整313.46
借:
财务费用2086.54
贷:
应付利息2400
(3)2007年12月31日支付利息
借:
应付利息2400
贷:
银行存款2400
(4)2008年12月31日并摊销溢价
借:
应付债券—利息调整329.13
借:
财务费用2070.87
贷:
应付利息2400
(5)2008年12月31日支付利息
借:
应付利息2400
贷:
银行存款2400
(6)2009年12月31日并摊销溢价
借:
应付债券—利息调整345.59
借:
财务费用2054.41
贷:
应付利息2400
(7)2009年12月31日支付利息
借:
应付利息2400
贷:
银行存款2400
(8)2010年12月31日并摊销溢价
借:
应付债券—利息调整362.87
借:
财务费用2037.13
贷:
应付利息2400
(9)2010年12月31日支付利息
借:
应付利息2400
贷:
银行存款2400
(10)2011年12月31日并摊销溢价
借:
应付债券—利息调整379.75
借:
财务费用2020.25
贷:
应付利息2400
(11)2011年12月31日支付利息
借:
应付利息2400
贷:
银行存款2400
(12)2011年12月31日支付本金
借:
应付债券—面值40000
贷:
银行存款40000
6、劳务收入
甲企业于2009年10月1日为某公司研制开发A产品,合同规定的研制开发期为5个月,合同总收入1600000元,至2009年12月31日已发生费用640000元(假定均用银行存款支付),预收研制开发款1000000元。
预计整个研制开发工程完工的总成本为1000000元。
此外,经专业测量师测量,至2009年12月31日,研制开发工作的完工程度为50%。
要求:
分别采用以下方法确定2007年的劳务收入与成本,并编制有关会计分录:
①按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度;
②按已提供的劳务量占应提
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- 关 键 词:
- 中级 财务会计 综合 核算 业务