会计操作手册最全金装版.docx

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会计操作手册最全金装版

第一章

总则

第一节财务人员工作职责

一、

出纳工作职责

1、

办理现金收付和银行结算业务。

2、

登记现金和银行存款日记帐。

3、

保管库存现金和各种有价证券。

4、

保管有关印章、空白收据和空白支票。

5、

积极配合银行做好对帐、报帐工作。

6、

配合会计做好各种帐务处理。

7、

完成企业领导交办的其他相关工作。

二、

会计工作职责

1、

按照国家会计制度的规定、记帐、核帐、报帐做到手续完备、

数字准确、帐目清楚、按期报帐。

2、编制会计报表要做到帐目健全、帐目清楚、日清月结、帐证帐务相符，报表要做到内容完整、数字清楚正确、报送及时。

3、按照经济核算原则，定期检查分析企业财务计划、成本计划和利润计划的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向领导提出合理化建议，当好企业的参谋。

4、依照会计档案管理办法建立和管理财务档案，做到资料齐全、保密。

5、完成企业领导交办的其他相关任务三、财务主任工作职责

1、组织本部门开展适用的法律法规及其他要求的识别、评价、传递工作，并形成清单，批准后执行。

2、贯彻执行国家财经法规和公司规章制度，结合项目的具体情况，制定项目财务管理方面的补充规定和实施办法，组织、指导项目的财务管理工作，推动项目财务管理水平不断提高。

3、严格按照国家会计制度和公司具体规章的规定，负责各项费用的提取并及时记账、对账和审核会计凭证，做到手续完备、数字准确、账目清楚。

4、负责项目各种财务数据的收集和整理，督促项目领导按季度进行经济活动分析。

5、认真执行公司制定的《财务监管办法》，充分发挥财务在项目管理中的监督、管理职能。

严格资金审批和拨付程序，保证资金的规范、合理流动。

6、根据内部预算制定项目经理部和各工区的经费使用计划；监督项目内各工区的内部预算执行情况，发现偏差及时向项目领导和公司汇报。

7、合理调配资金，保证安全措施费的投入和使用，并督促单独建帐管理。

8、负责项目资金周报、快报、财务决算的上报工作，保证上报及时、

数据准确。

9、落实公司财会信息发展规划。

负责项目财务计算机的应用与维护工作，保证账务系统运转正常、记账及时。

10、督促项目做好债权、债务及相关账项的清理工作。

11、严格按会计基础工作规范和达标要求，做好原始资料的整理、会计档案的保管和移交工作。

12、负责本部门员工质量、环境、职业健康安全、法律知识、业务知识培训工作。

13、组织本部门参加环境因素和危险源的辨识，并对评价出的重要环境因素和不可接受风险制定目标、指标、管理方案和必要的应急预案，并负责监督检查。

一、刻章

新成立的项目要先到公司办公室办理刻公章、财务章的申请手续，由公司

办公室统一办理刻章。

二、开户

开户需要准备的资料：

1营业执照正本

2、税务登记证正本（国税、地税）

3、组织机构代码证（正本）

4、法人身份证

5、施工合同

6、经办人身份证

7、成立项目部文件

8、项目经理任命书

9、基本户开户许可证

以上资料需A4纸复印件，一式两份，盖公司（以公司名义中标项目）或集团公司（以集团公司名义中标项目）公章，然后去银行办理相关开户手续。

三、办理外出经营许可证

从事建筑安装工程的纳税人到外地从事建筑安装的，应当向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，接受营业地税务机关的税务管理。

按照一地（具体到县、市、区）一证的原则，《证明》的有效期限最长为一年，因工程需要延长的，应当向原《证明》核发机关重新申请。

以公司资质中标的所有项目，应在中标后（1个月内）及时向公司提出申请，由公司统一向榆次区地税局办理《外出经营活动税收管理证明》，《证明》的有效期限为6个月。

需要续办的，应在《证明》到期后10日内提供相关资料，经营地税务机关在《证明》上注明营业额、缴纳税款及发票使用情况并签字盖章后，由公司向榆次区税务机关申请续办。

外出经营活动结束，经营地税务机关在《证明》上注明营业额、缴纳税款及发票使用情况并签字盖章后，由公司向榆次区税务机关办理《证明》缴销手续。

（一）《新办理外出经营活动税收管理证明》需备齐资料：

1、项目合同书正本（或副本）原件。

2、项目合同书复印件（二份）。

3、按中标价0.03%（万分之三）计算的印花税款（四舍五入到角），印花税款汇至公司资金中心（不收现金）。

4、组织机构图加盖项目公章复印件（二份）。

5、外出经营地点，具体地点可咨询当地税务机关。

6、如果工程中标后延期开工的，还需有开工报告。

并要及时办理（按税法

规定，签定合同时就得缴纳印花税，否则要缴纳滞纳金）。

（二）续办《外出经营活动税收管理证明》需备齐资料：

1、项目合同书正本（或副本）原件。

2、项目合同书复印件（二份）。

3、组织机构图加盖项目公章复印件（二份）。

4、原外出经营活动税收管理证明第二联（原件），该联必需由当地税务机关在证明上填写截止续办日实现的营业额、缴纳的税款、及发票使用情况并签字盖章。

5、如该项目工期按合同规定已到期，还需有甲方（业主）开具的该工程项目工期延期的函，具体写该项目工期延期的原因、完成该项目的时间等。

需加盖甲方（业主）公章和本单位的公章，原件，另需复印件（二份）。

对方写：

晋中市榆次区地方税务局

三）需要办理延期的单位应提供延期证明，格式如下：

以公司名义中标项目采用此格式：

延期证明

晋中市榆次区地方税务局：

XXXX项目是由XXXX中标并予以施工，由于XXXX至使工程尚未

完工，外出经营活动证明已到期，需延期续办。

根据工期进度，该项目预

计在XX年XX月可以完工，现将情况予以说明。

XXXXXXXXXX

XX年XX月XX日

以集团公司名义中标的单位采用此格式：

延期证明

太原市地方税务局直属五分局：

XXXX项目是由XXXX中标并予以施工，由于XXXX至使工程尚未

完工，外出经营活动证明已到期，需延期续办。

根据工期进度，该项目预

计在XX年XX月可以完工，现将情况予以说明。

XXXXXXXXXX

XX年XX月XX日

第三章

日常业务核算

第一节现金

一、现金付款管理流程

财务部

内部相关部门及外

部机构

相关部

门申请

付款

审核付

款凭证

支付现

金

编制相关凭证及报表

二、现金管理制度

（一）钱帐分管

1、项目现金出纳和会计记录工作应当适当分离。

2、项目专门设立一名出纳员，负责现金的日常业务管理。

3、根据《内部会计控制规范》中的基本规范要求，出纳员严格禁止办理会计稽核，会计档案保管以及涉及收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。

（二）现金收取、支付范围规定

1、现金收取范围

（1）个人购买企业的物品或接受劳务。

（2）个人还款、赔偿款、罚款及备用金退回款。

（3）无法办理转帐的收入。

（4）不足转帐起点的小额收入。

（5）其他必须收取现金的事宜。

2、现金支取的范围

（1）员工薪酬，包括员工工资、津贴、奖金等。

（2）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

（3）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。

（4）支付给企业外部个人的劳务报酬。

（5）出差人员必须随身携带的差旅费及应予以报销的出差补助费用。

6）结算起点以下的零星支出

（7）向股东支付红利。

（8）根据规定允许使用现金的其他支出。

3、现金限额管理

（1）各单位应按规定向财务部报《现金库存额度审批表》，根据审批后的库存现金限额，建立现金库存限额管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。

（2）核定后的现金库存限额，出纳员必须严格遵守，若发生意外损失，超限额部分的现金损失由出纳员承担赔偿责任。

4、现金收取与支出管理

（1）现金收支必须坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。

（2）除财务部或受财务部门委托的出纳员外，任何单位或个人都不得代表单位接受现金或与其他单位办理结算业务。

（3）出纳员不得以白条抵充现金。

现金收支要坚持做到日清月结，不得跨期、跨月处理现金帐务。

（4）出纳员不得擅自将企业现金借给个人或其他单位，不得谎报用途套取现金，不得利用银行帐户代其他单位或个人存入或支取现金，不得将单位收入的现金以个人名义存入银行，不得保留帐外公款。

（5）出纳员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务主管批定专人代其办理有关现金业务，出纳员不得私自委托。

（6）企业出纳员在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清，应认真鉴别钞票的真伪，防止假币和错收。

若发生误收假币或短款，由出纳员承担一切损失。

（7）因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向企业财务部和企业负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带回自己的家中。

否则，发生损失由责任人赔偿。

（8）现金收讫无误后，出纳员要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳员个人章，并及时编制会计凭证。

（9）企业每天的现金收入，应及时足额送存银行，不得坐支，不得用于直接支付本企业自身的支出，应及时入帐，不得私设小金库，不得帐外设帐，严禁收款不入帐。

（10）非现金出纳代收现金时，要及时登记《现金收付款项交接簿》办理交接手续，《现金收付款项交接簿》要同现金日记帐一起保管归档。

（11）对于需支付现金的业务，会计人员必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务，会计人员不得办理。

（12）办理现金付款手续时，会计人员应审查原始凭证的真实性与正确性，审查是否符合企业规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证。

（13）出纳员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签上自己的名字。

（14）支付现金后，出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并及时办理相关帐务手续。

（15）任何部门和个人，都不得以任何理由私借或挪用公款。

（16）单位的现金不得以个人名义存入银行。

5、现金盘点与监督管理

（1）出纳员要每天清点库存现金，登记现金日记帐，做到日清月结，帐帐相符，帐实相符。

（2）财务主管、出纳员应定期监盘现金，确保帐帐相符、帐实相符。

发现长款或短款的，应及时查明原因，按规定程序报批处理。

因出纳员自身责任造成的现金短缺，出纳员负全额赔偿责任，造成重大责任的，应依法追究责任人的法律责任。

第二节银行存款

银行存款工作流程图

步骤权限领导财务部

填制银行付款凭证

审核付款凭证

登记银行存款日记帐

二、开立帐户具体要求

1、在榆次地区的公司各单位只能在公司资金中心开立内部帐户存放资金、办理内部结算。

2、在榆次地区以外的单位除只能在建设银行、工商银行、农业银行、中国银行、交通银行开立银行存款帐户（业主指定开户银行并出具书面证明情况除外）并报公司资金中心备案外，还应在公司资金中心开立内部帐户，把单位阶段性闲置的资金存入公司资金中心帐户，作为整体资金调剂使用。

3、各单位必须按照资金中心规定办理各种结算手续，资金中心保证各开设内部帐户、存放资金单位的正常结算和使用。

4、各单位要按照公司的规定办理中国中铁帐户授权，实行帐户集中管理。

（具体格式见群共享。

）

三、银行存款支付的特殊要求

1、各单位在支付资金时，单笔支付金额在50万元以上（含50万元）的，必须以书面形式填报“大额资金使用审批表”（附表1），上报公司财务会计部，经总会计师批准后方可支付。

对表内所涉及的劳务队、材料采购等支付对象的合同总价、验工（已采购入库）价值、已付款金额等内容都必须如实填写。

为避免分散支付资金，不允许在五日内对同一单位连续支

付资金

2、各单位除支付职工工资、民工工资及劳务费外，严禁将银行存款转入个人帐户。

四、银行票据和印鉴管理细则

1、出纳员应妥善保管和使用所领用的银行票据，防止空白票据的遗失和被盗用，在使用过程中出纳员应保存好所有银行票据的留底联（包括因某种原因报废的银行票据全部联次）。

2、空白支票与银行印鉴分别保管，分人保管，不得事先将空白支票加盖银行预留印鉴和填写支票预留密码。

3、财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。

严禁由一人保管支付款项所需的全部印章。

五、银行对帐管理办法

每月末，出纳员应将企业上月银行存款明细帐与银行对帐单进行核对，并出具《银行存款余额调节表》，对于存在的未达帐项的应及时查找原因，并通知相关人员进行入帐或调整。

银行对帐单及余额调节表要粘贴在每月最后一张银行付款凭证后。

、会计核算流程

第四节部分会计科目的使用说明

一、部分会计科目核算内容

1、1122应收账款

本科目用于核算各单位因结算工程价款、销售商品、提供劳务等，

应向委托方或购买方收取的款项。

借方发生额为业主批复的验工计价表100章-700章的本期计量款合计数，贷方发生额为从本期计量款中业主代扣的各种款项及收到工程款。

⑴根据业主批复的验工计价单（按未扣任何款项的金额，不能按扣除

**公司

质保金后的净额列帐）

借：

应收帐款——工程款——应收工程款

贷：

工程结算——**项目

（2）根据验工计价单中代扣的各种款项（质保金、民工工资保证金、预付款、奖励基金等）

借：

应收帐款——工程款——质保金——**公司（质保金）

其他应收款—

—保证金——

**公司（民工工资保证金）

其他应收款—

—奖励基金—

—**公司

预收帐款——

预付动员款—

—**公司

预收帐款——

材料预付款—

—**公司

：

应收帐款—

—工程款——

应收工程款——

**公司

（2）局指代扣集中款

借：

内部往来——公司财务部贷：

内部往来——**局指

（3）收到业主拨付的工程款

借：

银行存款

贷：

应收帐款——工程款——应收工程款——**公司

（4）收到业主的奖励金

借：

银行存款

贷：

其他应收款——奖励基金——**公司

（5）季度末，按奖励基金余额列成本或冲减成本

奖励基金余额为正数时

贷：

工程施工——合同成本——其他直接费（运用特殊记帐，

贷方用借方红字记）

奖励基金余额为负数时

借：

工程施工——合同成本——其他直接费

贷：

其他应收款——奖励基金——**公司

2、1221其他应收款

本科目用于核算各单位除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项，包括各单位应收的各种押金、质保金、民工工资保证金、垫付款项、应收补贴款、应收认购新股款等。

3、1231坏账准备

本科目用于核算各单位应收款项的减值准备。

我公司主要对应收帐款和其他应收款计提坏帐准备。

应收帐款中的质保金不计提坏帐准备。

账龄分析法计提坏账准备的比例

应收款账龄计提比例

1年以内（含1年）0.5％

1-2年（含2年）5％

2-3年（含3年）10％

3-5年（含5年）30%

5年以上根据实际情况个别认定计提比例

4、1401材料采购

本科目用于核算企业材料日常核算而购入材料的采购成本。

（1）材料采购人员报销时

借：

材料采购

贷：

应付帐款———**单位或银行存款

（2）材料入库时

借：

原材料

贷：

材料采购

（3）发出材料时

借：

工程施工——材料费——**工号

贷：

原材料

（4）月末，将发票未到的材料进行预点

借：

原材料

贷：

材料采购

下月初，红字冲回

借：

原材料（红字）

贷：

材料采购（红字）

5、1403原材料本科目用于核算各单位库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料等的实际成本。

水费、电费也要进行点收。

物资动态表每月25号物资部

门、财务部门要进行对帐，双方签字后附在材料入库凭证后。

6、1412低值易耗品本科目用于核算各单位低值易耗品的实际成本。

领用低值易耗品时采用一次摊销法。

（1）购买时借：

低值易耗品贷：

银行存款或现金

（2）领用时借：

制造费用——低值易耗品贷：

低值易耗品摊销

7、1601固定资产本科目用于核算各单位持有的固定资产原价。

各单位在购置固定资产时要先提出购置申请，相关领导批准后，再进行购置。

（1）购置固定资产时

借：

其他应收款——待组固贷：

银行存款或应付帐款

（2）相关部门组固后借：

内部往来——六公司财务部贷：

其他应收款——待组固

8、1602累计折旧本科目用于核算各单位固定资产的累计折旧。

9、1606固定资产清理本科目用于核算各单位因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

10、1615临时设施本科目用于核算企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。

临时设施摊销采用一次摊销法。

（1）购建临时设施借：

临时设施——分明细设辅助贷：

银行存款

（2）临时设施摊销时借：

工程施工——其他直接费——临时设施摊销贷：

临进设施摊销

11、2001短期借款本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

12、2202应付账款本科目用于核算各单位因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

（1）购入材料、接受劳务、租机时借：

工程施工——劳务费、租机费材料采购

贷：

应付帐款——**单位

（2）支付材料款、劳务费及租机费时

借：

应付帐款——**单位

贷：

银行存款

13、2203预收账款本科目用于核算各单位按照合同规定向购货单位或接受劳务的单位预收的款项。

（1）收到预收款项时

借：

银行存款

贷：

预收帐款

（2）验工计价中代扣预收帐款时

借：

预收帐款

贷：

应收帐款

14、2211应付职工薪酬本科目用于核算企业应付给职工工资、奖金和补贴和为职工支付的福利、社保。

按薪酬性质设置二级明细。

工资支付标准参见六公司劳（2009）88、89号文，（2010）61号文。

（1）分配工资时

借：

工程施工——间接费用——职工薪酬（管理人员工资）工程施工——直接人工费（现场生产人员工资）工程施工——机械使用费——职工薪酬等（机械作业人员工资）

贷：

应付职工薪酬——工资、资金、津贴及补贴

（2）工资中代扣各项保险、备用金、伙食费等

借：

应付职工薪酬——工资、奖金、津贴及补贴

贷：

其他应付款——养老保险

其他应付款——失业保险

——住房公积金

——医疗保险

应交税金——个人所得税

其他应收款——备用金———***其他应收款——其他——伙食周转金——***

3）计提企业部分养老保险、工伤保险、生育保险、工会经费借：

制造费用——职工薪酬——社会保险费

——工会经费

工程施工——直接人工费——社会保险费

——工会经费

工程施工——机械使用费——职工薪酬——社会保险费

——工会经费贷：

应付职工薪酬——社会保险费

4）发放工资时

借：

应付职工薪酬——工资、奖金、津贴及补贴贷：

现金

5）发放福利费（如独生子女费）时，先计提，后发放。

计提时借：

工程施工——间接费——职工薪酬——职工福利费贷：

应付职工薪酬——职工福利费

发放时

借：

应付职工薪酬——职工福利费

贷：

现金

15、2221应交税费本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

包括营业税、所得税、资源税、印花税、契税、车船使用税、城市维护建设税、房产税、教育费附加、等税费项目等。

各单位代扣代交的各项税费，也通过核算。

（1）计提税金时借：

营业税金及附加——营业税、城建税、教育费附加等贷：

应交税金——营业税

——城建税、教育费附加等

（2）支付税金时

借：

应交税金——营业税等贷：

银行存款或应收帐款

16、2241其他应付款本科目用于核算各单位除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

17、3001内部往来本科目用于核算同一法人内部所有单位间发生的往来业务，包括应上交的各种款项，内部清算往来和经费往来以及其他代垫代付的往来

款等。

18、4104本年利润本科目用于核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

季度末，结转收入、成本、税金等

（1）借：

主营业务收入

贷：

本年利润

（2）借：

本年利润贷：

主营业务成本

（3）借：

本年利润

贷：

管理费用

财务费用

营业税金及附加

资产减值损失

（4）年末，将本年利润上转财务部

借：

本年利润贷：

内部往来——六公司财务部

19、5401工程施工

（一）本科目用于核算施工企业实际发生的合同成本和合同毛利。

工程施工要设置以下几个辅助：

1、长期资产变动自完分包成本等中的自完成本、分包成本和经费。

2、成本经费安全开发费用中的公路项目责任成本、铁路项目责任成本、市政项目责任成本、其他项目责任成本及经费。

3、工号。

4、铁路项目还应按工区设置辅助。

（二）间接费核算内容

1、职工薪酬

（1）工资、奖金、津贴及补贴用于核算本项目应付给职工的工资、奖金（包括兑现奖）及各项津贴、补贴。

（2）职工福利费用于核算各项目应付给职工的各项福利性质的费用，如职工困难补助、职工食堂补助等。

（3）社会保险费用于核算按照规定应计提的职工的各项社会保险费用。

（4）商业保险费用于核算给职工的各项商业保险费用。

（5）工会经费用于核算各项目按工资总额的2%计提的工会经费。

2、固定资产折旧

用于核算办公设备计提的折旧费用。

3、低值易耗品摊销用于核算项目发生的不能作为固定资产的各种用具用品的摊销，采用一次摊销法。

4、租赁费用于核算项目发生的办公用房屋、管理用车辆、试验仪器等发生的租赁费用。

5、办公费用于核算项目发生的为办公所发生的各种支出，如：

办公用纸张、办公用品耗材、邮递通讯费、印刷费、资料费等。

6、差旅交通费用于核算项目发生的职工日常出差及探亲发生的交通费、住宿费、差旅补助费和管理用车发生的部分费用，包括：

管理用车发生的配件费、过路费、停车费等。

7、燃料和动力费

用于核算项目日常管理发生的燃料和动力费，包括煤、木柴、汽油、柴油及水、电费等。

8、保险费

用于核算项目管理用车发生的各项保险费。

9、修理费

用于核算项目管理用办公设备、车辆等发生的各项修理费用。

10、税金

用于核算项目发生的房产税、车船使用税、印花税、土地使用税。

11、业务费用用于核算项目发生的不能直接计入合同成本的业务招待费。

12、其他

用于核算项目发生的除上述内容以外的其他间接费用。

20、5402工程结算

本科目用于核算施工企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

业主验工计价时

借：

应收帐款

贷：

工程结算

待工程结束时，结转工程结算

借：

工程结算

贷：

工程施工——合同成