新准则的审计记录参考格式.docx
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新准则的审计记录参考格式
审计调查了解记录
索引号:
审计项目名称
审计调查了解事项
审计人员
编制日期
调查了解情况
存在问题可能性评估
确定的审计事项及审计措施
审核意见
审核人员及日期
共页第页附件(共页)
审计工作底稿
索引号:
审计项目名称
审计事项
审计人员
编制日期
审计过程记录
记录:
实施该事项审计的主要步骤和方法及涉及的资料;审计抽样或测试情况;取得的审计证据的名称和来源等。
审计结论或者审计查出问题摘要及其依据
记录:
对该事项审计认定的事实摘要;审计人员得出的判断、评价;处理意见、建议及其相关依据或标准(法律法规规范性文件等)。
审核意见
审核人员
审核日期
共页第页附件(共页)(附件为:
支持审计结论的审计证据及资料)
审计实施(调整)方案讨论会议记录
被审计单位
审计项目名称
参加人员
方案编制人
主持人
记录人
时间
地点
讨论过程和结果
审计组组长或主审签字:
年月日
说明:
记录审计组成员对审计实施(调整)方案拟确定的审计目标、范围、内容、重点及审计措施等事项的讨论过程和结果,并根据讨论结果及时修改实施方案。
确定后的实施方案应按国家审计准则规定,履行审批程序。
审计组讨论审计报告会议记录
被审计单位
审计项目名称
参加人员
报告起草人
主持人
记录人
时间
地点
讨论情况及结果
审计组组长或主审签字:
年月日
说明:
审计组在起草审计报告前,应就以下事项进行讨论并记录:
评价审计目标的实现情况;审计实施方案确定的审计事项完成情况;评价审计证据的适当性和充分性;提出审计评价意见;评估审计发现问题的重要性;提出对审计发现问题的处理处罚意见等。
审计组与被审计单位交换意见会记录
被审计单位
审计项目名称
审计机关
参加人员
被审计单位参加人员
主持人
记录人
时间
地点
交换意见主要内容
审计组组长或主审签字:
年月日
金昌市审计局审计业务会议记录
会议议题
审定*****审计报告
参加人员
主持人
记录人
时间
地点
审定过程和结论
局领导签字:
说明:
详细记录审计机关对审计报告中所列审计事项的审定过程和结论及被审计对象对审计组审计报告的意见采纳情况。
该记录形成后,由主持会议的厅(局)领导审定签字。
金昌市审计局
审计文书送达回证
受送达人
送达地点
发送单位
事由
文书名称
页数
送件人
收件人
收件日期
备注
年月日
被审计单位对审计组审计报告的意见
被审计单位
审计项目名称
审计组长
审计报告征求意见稿收到日期
年月日
意见内容
被审计单位负责人:
被审计单位公章:
年月日
说明:
1、被审计单位将意见填此表上,于收文之日起10日内连同审计报告一并返还审计机关;2、逾期未返回意见的,视同无异议;3、意见内容多的可以加页。
被审计人对审计组审计报告的意见
被审计人
审计项目名称
审计组长
审计报告征求意见稿收到日期
年月日
意见内容
被审计人签字:
年月日
说明:
1、被审计单位将意见填此表上,于收文之日起10日内连同审计报告一并返还审计机关;2、逾期未返回意见的,视同无异议;3、意见内容多的可以加页。
审计业务部门审计项目复核意见书
被审计单位
审计项目名称
项目实施业务部门
审计组长或主审
复核内容
复核发现的问题
复核意见
审计目标是否实现,
审计实施(调整)方案确定的
审计事项是否完成
审计程序是否合规,审计记录内容是否完整、格式是否规范
审计证据是否适当、充分
审计认定事实是否清楚,数据是
否准确,勾稽关系是否清晰
审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当,适用法规是否准确
审计发现的重要问题是否在审计报告中反映;审计报告、决定是否格式规范、内容完整、结论正确
被审计(调查)单位(人)或者有关责任人提出的合理意见是否采纳
复核人员
业务部门负责人
说明:
审计组应当将审计报告、决定;征求意见及采纳情况;实施方案;审计记录和审计证据等审计项目材料报送所在业务部门复核。
然后将复核修改后的审计报告、决定等审计项目材料连同本复核意见书一并报送法制机构审理。
审理机构审计项目审理意见书
被审计单位
审计项目名称
项目实施业务部门
送审人
审理内容
审理发现的问题
审理意见
审计实施方案确定的审计事项是否完成
审计程序是否合规
审计证据是否具有相关性、充分性和可靠性
审计工作底稿中审计过程记录是否详实,认定事实是否清楚,定性及结论是否恰当,适用法规是否准确
审计发现的重要问题是否在审计报告中反映,主要事实是否表述清楚,适用法律法规是否正确,评价、定性、处理处罚是否恰当,编制格式是否规范
审理人员
审理部门负责人
(我厅《聘请外部机构专业人员参与审计工作管理办法》(甘审发〔2008〕52号)第25条规定:
“从外部机构聘请人员时,人教处应当代表审计厅与拟聘请人员所在机构签订聘请协议”。
今年,我厅个别项目聘请了外部专业人员,虽然履行了审批手续,但我们没有签订一个协议书来约定双方的权限与责任,“一聘了之”。
现在《审计准则》将聘请外部专业人员的情况作为“重要管理事项记录”予以反映,我们应该将聘请人员审批表和协议建立和落实好,只聘用不管审计质量不行。
以下审批表和协议格式我们参考了陕西省审计厅的做法。
)
甘肃省审计厅
聘用社会中介机构(专业人员)
参与审计工作协议书(协议样书)
聘用人(甲方):
单位负责人:
地址:
兰州市中央广场1号电话:
(0931)4609367
被聘用人(乙方):
住所:
电话:
根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《国家审计准则》的有关规定,就甲方选用乙方参与审计有关事宜,经甲乙双方协商一致订立本工作协议,双方共同遵守执行。
一、审计项目(或审计事项)名称:
二、选用审计事项的范围和审计内容:
三、完成时限:
四、人员和资格要求
乙方选派的专业人员应当在乙方注册并具有注册会计师、工程造价员(中级)等以上资格。
五、费用支付
按照省审计厅聘用审计工作试行办法中相关的规定执行。
六、甲方的权利和义务
1.负责组织实施审计工作,分配审计任务。
2.负责将乙方派出人员编入审计组,对其进行国家审计规范和相关审计业务培训,以及审计工作纪律和审计职业道德教育。
3.指派审计组组长,负责审计实施中的监督管理、指导协调和质量审核工作。
4.负责对乙方派出人员完成的审计事项及工作结果进行审核验收考评。
5.有权要求乙方及其派出人员协助配合审计终结阶段相关工作。
6.因乙方及其派出人员过错导致审计结论错误,或因乙方及其派出人员未严格执行审计实施方案规定,影响审计工作进度,未完成工作任务,造成严重后果的,甲方有权终止合同,或停止其承担的工作,扣减或建议扣减审计费用,根据需要移送有关部门处理;涉嫌犯罪的,移送司法机关追究刑事责任。
七、乙方的权利和义务
1.乙方有义务选派符合甲方要求条件的专业人员参与审计工作。
乙方有义务协助甲方做好派出人员的组织管理工作,在本协议履行期间不得随意更换派出人员。
2.乙方及其派出人员在审计实施中,有义务接受甲方的管理指导、质量监督和验收考评,严格按照国家审计准则和审计实施方案确定的审计范围、内容、时间及分工实施并完成审计任务,服从甲方的工作安排。
3.乙方派出人员有义务在审计实施中执行国家审计准则和约定的质量标准和要求(如编制审计记录等),保证相关审计材料的真实、完整、合法。
4.乙方派出人员有义务全面、真实地反映分工事项的审计结果,发现违法违纪问题应及时向审计组组长汇报,不得隐瞒。
5.乙方派出人员应当配合审计组组长编写审计报告,被审计对象对审计报告有异议的,对承办事项部分及其工作结果有义务协助研究处置意见。
6.乙方有义务就审计实施方案确定的审计事项向甲方和建设单位(项目法人)提交内容一致的审计报告。
7.乙方派出人员在审计期间应遵守审计机关审计纪律、廉政纪律,对涉及的国家秘密、商业秘密和审计工作秘密负有保密责任。
8.乙方派出人员应在现场审计结束时,将审计实施中形成的全部资料及时移交审计组组长复核,并按要求及时补充改正。
于出具审计报告时,将审计资料(审计记录等)一并移交审计组归档。
9.乙方对承办事项及工作结果有义务参加甲方组织的听证、复议、裁决或诉讼等工作,负责相关审计事项的解释、答疑和澄清。
10.存在应当回避情形时,乙方及其派出人员应当主动告知甲方,并予以回避。
11.乙方及其派出人员在审计中不得以甲方及其人员名义从事与聘用审计事项无关的活动。
12.乙方及其派出人员不得使用聘用审计事项的审计资料和结果,用于与审计事项无关的目的。
13.乙方不得将选用审计事项转包、分包给任何第三方实施完成。
14.乙方对其审计结果的真实性、合法性负责,对其出具的审计报告,独立承担法律责任。
八、争议解决方式
本协议甲乙双方应共同遵守,任何一方不得违反、擅自变更或解除。
如有异议,甲乙双方应协商解决。
协商无效的,可向省仲裁委员会申请仲裁或向人民法院提起诉讼。
九、其他
1.本协议书未尽事宜,由双方协商确定。
2.本协议一式四份,甲乙双方各执两份,具有同等法律效力。
3.本协议及协议附件自甲乙双方签字盖章之日起生效。
甲方:
乙方:
单位负责人:
法定代表人:
代理人:
代理人:
年月日年月日
甘肃省审计厅聘请外部机构人员
参与审计项目审批表
参与
项目
名称
项目
实施
单位
审计组长
聘任人员基本情况
姓名
性别
学历
职称
出生日期
名族
所在单位
从事相关工作时间
以往执业情况
业务处
申请理由及
审计质量、工作要求
签名年月日
法规处
审核意见
签名年月日
办公室
审核意见
签名年月日
人事处
审批意见
签名年月日
分管厅领导意见
签名年月日
注:
受聘人员不得担任审计组长;受聘人员应遵守审计法律法规和职业道德;审计组长应加强受聘人员的督导和业务复核。
聘用社会中介机构专业人员
移交审计资料清单
审计项目名称
移交
中介机构
承办人员
签名:
移交时间:
年月日
接收
业务处
审计组组长
签名:
移交时间:
年月日
移交资料名称及数量
序号
资料名称
单位
数量
页
聘用社会中介机构专业人员
业务工作考核和评估表
业务部门:
审计项目名称
项目实施实际时间
年月日至年月日
协议书费用金额
实际支付费用金额
聘用人员数量及资格情况
完成聘用事项情况
是否完成指定工作
审计质量情况(审计记录等)
查出违规问题
审计资料移交情况
审计纪律执行情况
其他情况
审计组组长
意见
业务处负责人意见
填制人:
年月日
专项审计调查报告封面:
甘肃省审计厅
专项审计调查报告
甘审*调报﹝﹞**号
被调查单位:
审计调查项目:
出师表
两汉:
诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂,今天下三分,益州疲弊,此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内,忠志之士忘身于外者,盖追先帝之殊遇,欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听,以光先帝遗德,恢弘志士之气,不宜妄自菲薄,引喻失义,以塞忠谏之路也。
宫中府中,俱为一体;陟罚臧否,不宜异同。
若有作奸犯科及为忠善者,宜付有司论其刑赏,以昭陛下平明之理;不宜偏私,使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等,此皆良实,志虑忠纯,是以先帝简拔以遗陛下:
愚以为宫中之事,事无大小,悉以咨之,然后施行,必能裨补阙漏,有所广益。
将军向宠,性行淑均,晓畅军事,试用于昔日,先帝称之曰“能”,是以众议举宠为督:
愚以为营中之事,悉以咨之,必能使行阵和睦,优劣得所。
亲贤臣,远小人,此先汉所以兴隆也;亲小人,远贤臣,此后汉所以倾颓也。
先帝在时,每与臣论此事,未尝不叹息痛恨于桓、灵也。
侍中、尚书、长史、参军,此悉贞良死节之臣,愿陛下亲之、信之,则汉室之隆,可计日而待也
。
臣本布衣,躬耕于南阳,苟全性命于乱世,不求闻达于诸侯。
先帝不以臣卑鄙,猥自枉屈,三顾臣于草庐之中,咨臣以当世之事,由是感激,遂许先帝以驱驰。
后值倾覆,受任于败军之际,奉命于危难之间,尔来二十有一年矣。
先帝知臣谨慎,故临崩寄臣以大事也。
受命以来,夙夜忧叹,恐托付不效,以伤先帝之明;故五月渡泸,深入不毛。
今南方已定,兵甲已足,当奖率三军,北定中原,庶竭驽钝,攘除奸凶,兴复汉室,还于旧都。
此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。
至于斟酌损益,进尽忠言,则攸之、祎、允之任也。
愿陛下托臣以讨贼兴复之效,不效,则治臣之罪,以告先帝之灵。
若无兴德之言,则责攸之、祎、允等之慢,以彰其咎;陛下亦宜自谋,以咨诹善道,察纳雅言,深追先帝遗诏。
臣不胜受恩感激。
今当远离,临表涕零,不知所言。
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