中级审计师《理论与实务》考点习题十四含答案.docx
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中级审计师《理论与实务》考点习题十四含答案
2020年中级审计师《理论与实务》考点习题十四含答案
【单选】针对应收账款的审计目标,下列说法中不正确的是()。
A.确定应收账款账面余额是否真实存在,记录的金额是否是实际发生的金额,有无虚挂账面的情况,用于证实应收账款的真实性
B.对决算日前后发生的应收账款审查,确认其是否记录于正确的会计期间,用于证实应收账款记录截止期的正确性
C.确定销售退回、折让与折扣的合法性,用于证实应收账款是否合法
D.检查应收账款是否均已入账,用于证实应收账款的准确性认定
【答案】D
【解析】D:
检查应收账款是否均已入账,用于证实应收账款的“完整性”认定。
【单选】以下销售交易中的职责分离,做法不恰当的是()。
A.批准赊销信用与发货应当相互独立
B.发送货物与开票应当相互独立
C.发送货物与记账相互独立
D.收取货款和记录银行存款日记账相互独立
【答案】D
【解析】收取货款和记录银行存款日记账可以由出纳一人完成。
【单选】下列不属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序是()。
A.将主营业务收入趋势与行业趋势比较
B.将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较
C.计算销售毛利率,并与行业平均毛利率进行比较
D.抽取大额主营业务收入明细记录,追查至销售发票存根和发货凭证
【答案】D
【多选】审计人员发现被审计的单位毛利率异常上升,可能存在的原因有()。
A.产量提高
B.销量提高
C.价格提高
D.成本提高
E.成本降低
【答案】CE
【解析】毛利率=(收入-成本)/收入,单价上升、单位成本下降会导致毛利率升高,销量和产量没有影响。
【多选】针对销售交易中的文件和记录,以下说法不正确的是()。
A.企业在收到客户订单之后,应当编制发运单
B.企业应当与销售客户签订销售合同,合同的内容、形式、程序及手续必须合法,使合同具有法律效力
C.发出商品时应当编制发运凭证,其是向客户开票收款的依据
D.批准销售退回或折让时,应当编制坏账审批表
E.汇款通知书能使收到的货款立即存入银行,并可以改善资产的管理控制
【答案】AD
【解析】A.企业在收到客户订单之后,应当编制销货单。
D:
批准销售退回或折让时,应当编制贷项通知单。
【多选】以下销售交易中的内部控制,做法不正确的有()。
A.销售部门负责销售审批和赊销审批
B.销货单常用于赊销的批准或者发货的审批
C.销货单、销售发票、发运凭证应当事前按顺序编号使用
D.记录应收账款明细账的人员应当按月向客户寄发对账单
E.将收取货款与记录销售收入、应收账款相互独立可以防止客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰。
【答案】AD
【解析】A:
信用管理部门负责批准赊销。
D:
由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单
【多选】下列做法中,可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有()。
A.将委托他人代销商品作为已出售商品处理
B.将材料盘盈计入主营业务收入
C.将下期销售收入提前至本期确认
D.将本期销售收入推迟到下期确认
E.将销售退回的商品单独存放,暂不作账务处理
【答案】ABCE
【解析】选项D会导致被审计单位隐瞒本期主营业务收入。
委托他人代销商品,实际销售时才能确认收入。
材料盘盈,管理审批后冲减管理费用。
销售退回除资产负债表日后事项外,应当冲减当期销售收入。
【案例分析题】
(一)资料2017年4月,某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计,有关薪酬业务审计的情况和资料如下:
“资料1”丙公司生产车间实行计件工资制,后期部门实行计时工资制,审计人员在对薪酬业务内部控制进行调查时了解到:
(1)人力资源部门根据需要制订员工聘用计划,签发人员调配单,向各部门分配员工;
(2)各生产车间按月编制员工生产记录;
(3)财务部门根据生产、工时记录等编制工资单;
(4)财务部门编制工资费用分配表。
“资料2”根据审计实施方案,审计组准备实施如下审计程序:
(1)抽查人员调配单的审批程序是否齐备;
(2)抽查生产和工时记录是否连续完整;
(3)比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况;
(4)检查工资费用分配表是否经过财务部门主管审核。
“资料3”审计人员在抽查后勤部门工时记录时,发现某员工12月的周平均工时达到200小时,经询问相关管理人员,称该情况属于偶然错误,公司将立即纠正。
“资料4”审计人员比较人工费用时,发现2016年产品生产成本中直接人工费用所占比重较以前年度大幅增加。
“资料5”2016年8月,经丙公司董事会批准开始研发某项新产品。
截至2016年12月底,该新产品尚处于研究阶段,相关研发人员工资累计支出230万元,丙公司将其计入无形资产。
(二)要求:
根据上述资料,为下列问题从备选参考答案中选出正确的参考答案。
(1)“资料1”中,审计人员认为符合内部控制职责分工要求的为()。
A.人力资源部门根据需要制定员工聘用计划,签发人员调配单,向各部门分配员工
B.各生产车间接月编制员工生产记录
C.财务部门根据生产、工时记录等编制工资单
D.财务部门编制工资费用分配表
【答案】ABD
【解析】C:
工资单应当由工资管理部门编制。
(2)“资料2”中,可以用于验证薪酬业务相关内部控制有效性的审计程序为()。
A.抽查人员调配单的审批程序是否齐备
B.抽查生产和工时记录是否连续完整
C.比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况
D.检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核
【答案】ABD
【解析】C:
比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况,目的是分析薪酬的总体合理性,属于实质性程序。
(3).针对“资料3”,审计人员应采取的进一步审计程序为()。
A.扩大审计范围,确定该种情况发生的频率和影响
B.鉴于丙公司表示要立即纠正错误,无需采取其他审计程序
C.要求丙公司自查此类情况,将其自查结果作为审计结论
D.检查根据工时记录计算的人工费用,确定有无虚增人工费用的情形
【答案】AD
(4).针对“资料4”,2016年产品生产成本中直接人工费用所占比重大幅增加的原因可能为()。
A.丙公司计件工资标准大幅提高
B.丙公司虚增了直接人工费用
C.丙公司管理人员数量大幅增加
D.丙公司自动化程度大幅提高
【答案】AB
(5).针对“资料5”丙公司的会计处理对2016年度财务报表的影响力为()。
A.期间费用低估
B.期间费用高估
C.无形资产价格低估
D.无形资产价格高估
【答案】AD
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