精编财务内部审计企业经营者离任经济责任审计方案.docx
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精编财务内部审计企业经营者离任经济责任审计方案
【财务内部审计】企业经营者离任经济责任审计方案
xxxx年xx月xx日
xxxxxxxx集团企业有限公司
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上海XX有限公司
经营者离任经济责任审计方案
根据集团总经理室的指示,我部将对上海XX有限公司(以下简称“XX公司”)总经理XXX20年月至2011年12月任期内经济责任进行审计。
为确保本次审计工作在约定的时间,按约定的审计范围,全面完成审计工作,保证审计质量,特制订审计方案如下:
一、审计目的:
通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督,以分清经济责任,评价工作业绩,为集团领导考核、任免、奖惩提供依据。
同时,通过审计促使XX公司增强遵纪守法和廉洁自律的意识,推进党风廉政建设,建立健全内部控制制度,加强经营管理,提高经济效益,确保国有资产的保值增值。
二、审计范围:
XXX同志在上海XX公司有限公司任职期间的经济活动。
三、审计期间:
20年月至2011年月
四、审计时间:
2012年1月日至1月日
五、人员:
主审:
六、审计内容:
(一)贯彻执行国家方针政策,遵守国家法律法规以及上级有关规定情况。
重点关注会计资料本身的真实性、完整性,包括是否存在帐外帐,会计报表的编制是否符合现行会计制度及有关规定等。
关注企业的资产质量,企业是否存在数额较大的潜在损失或不良资产。
(二)对在领导干部担任被审计职务期间,XX公司的经营发展情况审计。
重点关注,分析企业审计期间年度利润构成情况,客观反映企业主营业务的盈利能力,资产规模变化情况,职工人数及福利进行调查并评价。
(三)企业内部控制制度健全性、有效性审计。
分析企业管理状况,对审计中发现的企业在管理上存在的问题,以及由此造成的资产损失或效益流失的,要明确责任,并提出审计意见和建议。
(四)企业绩效情况审计。
在对会计资料真实性审计的基础上,对企业的有关绩效指标结合集团对XX公司领导人员下达的考核指标进行核实。
(五)企业重大经济决策情况审计。
对企业领导人员任期内涉及的“三重一大”(重大决策、重要干部任免、重要项目安排、大额资金运作)事项,除重要干部任免外,对重大决策、重要项目安排、大额资金运作等重要事项的决策程序和决策效果要重点检查。
(六)企业领导人员遵守财经法规和廉洁自律规定情况的审计。
根据中央和本市有关企业领导人员廉洁自律的规定,结合审计对象个人收入、职务消费方面,通过有关财务收支事项进行检查。
七、审计重点:
(一)财政财务收支情况
1、预算的执行情况和决算或者财务收支计划的执行情况和决算审计。
主要以真实性为重点,把握好预算的编制、预算的执行和决算的编制。
预算外资金的收入、支出和管理情况。
主要审查是否认真执行了“收支两条线”,有无隐瞒、拖欠、截留、坐支问题,是否严格按收支计划使用资金并纳入决算报表体系,有无损失和浪费等问题。
2、对应收账款、其他应收款的审计。
(1)进行账龄分析,按应收账款、其他应收款对象列出明细表,是否建立健全签认、催收等制度,并得到确实的执行;
(2)是否存在尚未处理的坏账净损失;坏账准备的提取、转回与核销是否符合规定;收回已经核销的应收款项是否及时入账;
(3)是否存在三年以上尚未收回的应收款项,对三年以上未回款项相关部门写书面情况说明;应收票据的分类、管理、核算是否符合规定。
3、对资产管理情况审计,包括车辆、设备、存货等。
(1)资产的日常管理是否到位,年末盘点手续是否齐全;
(2)资产的产权关系是否明晰,资产的处置是否履行了相应的报批程序,是否存在因管理不严而造成人为丢失、毁损的情况;
(3)是否存在个人或小集体长期无偿占用国有资产的情况;
(4)资产的处置中是否因处置不当而造成国有资产的流失,国有资产的收益是否得以体现等。
4、对公司工程项目的审计
(1)工程项目的决策依据,是否有工程预算、结算、决算报告,有无相关工程合同、协议等法律文件,在建工程的维修项目有无审批手续、相关审计报告和工程合同等以及工程的财务入账情况;
(2)查看在建工程进度款的支付情况,看支付手续是否完备,支付条件是否按合同进行;
(3)转为固定资产的时间是否符合规定,有无转资不及时少提折旧的情况;有无固定资产清理损失挂账,未计入当期损益的问题
5、对公司收入的审计。
(1)各项收入确认是否符合会计准则规定,是否有依据,记录是否完整;
(2)根据收入种类进行分类汇总,对每月的收入进行分析,调查公司收入增减原因;
(3)有无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环的情况。
6、各项费用的审计。
(1)成本费用核算是否真实,有无按当期预算计提或冲回成本的情况;各项成本费用的列支渠道是否正确;有无擅自扩大成本开支范围,提高开支标准导致成本费用不合理上升的情况;
(2)成本核算方法前后期是否一致,有无随意改变成本核算方法的情况;成本核算是否严格遵守权责发生制原则,正确划分了不同会计期间的费用界限。
7、对负债的审计
(1)长短期借款是否严格执行有关债务管理的制度办法;借款费用的处理是否符合会计准则规定;应付款项中是否存在无明确支付对象或虚假支付对象的情况;
(2)其他应付款往来账务处理中是否有核算收支、调节损益现象;其他应付款的其他中有无核算项目的明细或详细明细清单;
8、内控制度建立和执行情况,即内部控制系统评审。
是否建立系统性的公司内部控制管理制度,相关内控制度的执行情况。
重点检查公司在财务支出方面是否有章可循,照章办事。
(二)投资项目及重大经济决策事项。
(1)首先摸清在领导干部任期内,都有哪些经济决策事项,投资的性质和种类,然后有重点地选择几个金额较大的项目,有步骤地审计其立项情况,投资方案情况,资金来源和使用情况,项目预决算情况,投资效益及效果情况。
审查其决策的背景、决策的过程、决策的执行和落实情况,决策的效果情况。
以此来确定和评价领导干部的任期经济责任。
(2)对外投资是否真实,投资决策程序及批复是否规范,是否取得了预期的投资回报;对外投资核算的方法是否符合会计准则、会计制度和公司的有关规定;投资收益(损失)的确认是否及时、正确,有无投资收益(损失)不入账的情况;投资减值准备的提取、转回与核销是否符合规定。
(3)对在经济责任审计期间歇业的公司,对已歇业公司的审计报告、歇业申报程序、资产清算申报表等歇业资料进行核对。
并对应收回的投资款与本公司财务部账面实际收回的金额进行审计。
(三)领导者本人执行廉政纪律情况。
通过对帐务的审计,审查领导干部本人是否违规报销应由个人负担的各项费用(用车、通讯工具使用、出国出境支出等),是否存在私设“小金库”为个人或小集体发放各种钱物的问题,甚至挪用、贪污公款的行为,是否存在个人长期无偿占用、甚至侵占公共财产的行为。
(四)对领导人任职期间内的综合评价
(1)抽调XX公司组织人事部、企业管理部门有关人员召开会议,宣读离任领导人述职报告,进行民意测评。
按评定的要素,以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点,以领导干部任职期间本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础”,具体涵盖科学经营决策、遵纪守法、履职尽责、经营管理、财务收支、廉洁自律等主要六个方面,分别以(好、较好、一般、差、不了解)五个等次,由参加测评人员选择。
测评时单位领导应当回避,并以不记名填表方式进行。
测评后,由审计组进行统计,并将统计结果纳入到审计结果的评价之中。
(2)根据XX公司领导人在其任职期间应履行的责任即:
财务责任、管理责任和法纪责任三方面的内容。
紧紧围绕与企业领导人相关的经营管理活动,经济效益情况,内部控制管理的健全,遵守国家法纪法规等方面。
对其在任职期内的经营业绩和经济责任进行实事求是、客观公正的综合评价。
附件一:
领导人离任经济责任审计民主测评表
单位名称:
测评时间:
序号
测评内容
测评意见
好
较好
一般
差
不了解
1
对重大经营决策,群策群力,实行民主决策
2
健全、完善企业各项内控管理制度,加强监督,规范企业经营管理活动
3
履职尽责、勇于创新,熟悉企业各项业务内容,全心全意服务于企业发展
4
经营管理,领导企业稳步发展,避免企业重大经营风险
5
在任期间,企业认真执行“收支两条线”,无隐瞒、拖欠、截留、坐支等问题
6
以身作则,遵守财经法规,廉洁自律
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