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实务
会计实务《负债》过关练习题
一、单项选择题(共10题,合计10分)
1 .某企业为增值税一般纳税人,2010年实际应缴纳税金情况如下:
增值税850万元,消费税650万元,耕地占用税80万 元,车船税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元。
上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是( )万元。
A.1690.5 B.1620.5 C.1621.5 D.1622
2企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是( )。
A.营业税金及附加
B.其他业务成本
C.营业外支出
D.固定资产清理
3企业当月缴纳上月欠交的增值税,应该通过( )
A.应交税费——应交增值税(进项税额)
B.应交税费——未交增值税
C.应交税费——应交增值税(销项税额)
D.应交税费——应交增值税(已交税金)
4下列各项中,不属于职工薪酬核算内容的是( )
A.住房公积金
B.工会经费和职工教育经费
C.管理人员因公出差的差旅费
D.失业保险
5下列项目中不属于应付职工薪酬核算内容的是( )
A.津贴和补贴
B.奖金
C.退休金
D.社会保险费
6期末,应付票据按其面值和票面利率计提利息时,应做的分录是( )。
A.借记“管理费用”科目,贷记“应付利息”科目
B.借记“财务费用”科目,贷记“应付票据”科目
C.借记“管理费用”科目,贷记“应付票据”科目
D.借记“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目
7企业对应付的商业承兑汇票,如果到期不能足额付款,在会计处理上应该将其转做( )。
A.应付账款 B.其他应付款C.预收账款 D.短期借款
8预收货款业务不多的企业,可以不设置“预收账款”科目,其所发生的预收货款,可以通过( )核算。
A.“应收账款”科目借方
B.“应付账款”科目借方
C.“应收账款”科目贷方
D.“应付账款”科目贷方
9 某公司向职工发放自产的加湿器作为福利,该产品的成本为每台150元,共有职工500人,计税价格为200元,增值 税税率为17%,计入该公司应付职工薪酬的金额为( )元。
A.117000 B.75000 C.100000 D.92000
10 应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税,应 当记入( )科目。
A.“生产成本” B.“应交税费”
C.“主营业务成本” D.“委托加工物资
二、多项选择题(共7题,合计14分)
11“应付债券”账户的贷方反映的内容有( )。
A.债券发行时产生的债券溢价
B.债券溢价的摊销
C.期末计提一次还本付息应付债券利息
D.期末计提分次付息应付债券利息
12企业长期借款的利息费用,可能涉及的科目有( )
A.“在建工程” B.“管理费用” C.“财务费用” D.“固定资产”
13下列项目中,属于其他应付款核算范围的有()
A.职工未按期领取的工资
B.应付经营租入固定资产租金
C.存入保证金
D.应付、暂收所属单位、个人的款项
14企业按规定交纳营业税的项目有( )
A.销售商品取得收入
B.销售不动产取得收入
C.出租无形资产取得收入
D.提供运输劳务取得收入
15下列各项中,属于企业应付职工薪酬核算的有( )。
A.工会经费
B.企业医务人员的工资
C.住房公积金
D.辞退福利
16“预收账款”科目贷方登记( )。
A.预收货款的数额
B.企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额
C.收到购货单位补付货款的数额
D.退回购货方多付货款的数额
17负债的特征包括( )。
A.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业
B.负债是企业承担的现时义务
C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
D.负债是由过去的交易或事项形成的
三、判断题(共9题,合计9分)
18企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。
( )
19 企业按规定计算出应交的教育费附加,一般都是借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交教育费附 加”科目。
实际上交时,借记“应交税费——应交教育费附加”科目,贷记“银行存款”科目。
( )
20企业应交的各种税金,都通过“应交税费”科目核算。
( )
21企业只有在对外销售消费税应税产品时才应缴纳消费税。
( )
22企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不作销售处理,因此不需交纳增值税。
23企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费。
应借记“应付职工薪酬——职工福利”科目。
( )
24公司向职工发放自产产品作为福利,同时要根据相关税收规定,视同销售计算增值税销项税额。
()
25预收账款与应付账款虽然均属于负债项目,但与应付账款不同,它通常不需要以货币偿付。
( )
26企业到期无力偿付的商业承兑汇票,应按其账面余额转入“资本公积”。
( )
四、计算(共2题,合计12分)
27某企业2月初“应交税费”账户余额为零,当月发生下列相关业务:
(1)购入材料一批,价款300000元,增值税51000元,以银行存款支付,企业采用计划成本法核算,该材料计 划成本320000元,已验收入库;
(2)将账面价值为540000元的产品专利权出售,收到价款660000元存入银行,适用的营业税税率为5%,假定该 专利权没有计提摊销和减值准备(不考虑除营业税以外的其他税费);
(3)销售应税消费品一批,价款600000元,增值税102000元,收到货款并存入银行,消费税适用税率为10%, 该批商品的成本是500000元;
(4)月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加,适用的税率和费率分别为7%和3%。
[要求] 编制
(1)~(4)业务会计分录并列示业务(4)的计算过程。
28 某企业经批准从2010年1月1日起按面值发行2年期面值为100元的债券10000张,债券年利率为6%(实际利率与合同利 率一致)。
该债券每半年付息一次,每年7月1日和1月1日为付息日。
该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该 生产线于2010年6月底完工并交付使用,债券到期后一次支付本金。
[要求] 编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案
1.B
解析:
印花税、耕地占用税、契税等不通过应交税费核算,除此以外的项目都应该计算进来,因此计算如下:
850+ 650+0.5+120=1620.5(万元)。
2.D
解析:
企业出售固定资产缴纳的营业税应计入固定资产清理中,作为处置损益,不通过营业税金及附加核算。
3.B
解析:
企业当月缴纳当月的增值税,应该通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目核算。
当月缴纳以前各 期未交的增值税,应该通过“应交税费——未交增值税”科目核算。
4.C
解析:
企业管理人员因公出差发生的差旅费应直接计入当期损益(管理费用),不属于企业为职工支付的薪酬。
5.C
解析:
应付职工薪酬包括:
职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保 险费,住房公积金,工会经费,非货币性福利等。
6.B
解析:
应付票据的利息支出属于财务费用,而计提的应计未付的票据利息直接通过“应付票据”科目核算。
7.A 解析:
8.C
解析:
预收账款不多的企业,若不设置“预收账款”科目,应通过“应收账款”科目贷方核算。
9.A
解析:
本题的分录是:
借:
管理费用 117000
贷:
应付职工薪酬 117000
借:
应付职工薪酬 117000
贷:
主营业务收入 100000
应交税费—— 应交增值税(销项税额) 17000
借:
主营业务成本 75000 贷:
库存商品 75000
10.B
解析:
委托加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物 资用于连续生产应税消费品的,应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,按规定用以 抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
11.A,C,
解析:
债券溢价的摊销在“应付债券”科目的借方反映,分次付息的应付债券的利息计提时应该记入“应付利息” 科目,不通过“应付债券”科目核算。
12.A,B,C,
解析:
如果长期借款用于购建固定资产的,在固定资产尚未达到预定可使用状态前,所发生的利息支出应予资本化 ,记入所购建固定资产的价值——“在建工程”科目。
对于不满足资本化的利息金额,如果是筹建期间,应该记入 “管理费用”科目,如果是生产经营期间,应该记入“财务费用”科目。
13.A,B,C,D,
解析:
其他应付款核算的范围包括:
①职工未按期领取的工资;②存入保证金;③应付、暂收所属单位、个人的款 项;④经营租入固定资产和包装物的租金;⑤其他应付、暂收款项。
14.B,C,D,
解析:
营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产;增值税的征税范围包括销售或进口货物 ,以及提供的加工、修理修配劳务。
因此,正确答案为BCD。
15.A,B,C,D, 解析:
16.A,C,
解析:
“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额,借方登记企业向购货方发货后冲销 的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。
17.A,B,D,
解析:
选项C未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量是负债的确认条件之一。
18.错误
解析:
企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。
19.错误 解析:
20.错误
解析:
对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费金额的,无须通过“应交税费”科目核算。
21.错误
解析:
企业自产自用应税消费品也应按规定缴纳消费税。
22.错误
解析:
企业将自产产品用于非应税项目或无偿赠送他人的,应视同销售计算应交增值税。
23.错误 解析:
24.错误 解析:
25.错误
解析:
预收账款是指企业按照合同规定,向购货单位预先收取的款项。
与应付账款不同,这一负债不是以货币偿付 ,而是以货物偿付。
26.错误
解析:
企业到期无力偿付的商业承兑汇票,应按其账面余额转入“应付账款”。
27.:
(1) 借:
材料采购 300000
应交税费—— 应交增值税(进项税额) 51000
贷:
银行存款 351000
借:
原材料 320000
贷:
材料采购 300000
材料成本差异 20000
(2) 借:
银行存款 660000
贷:
无形资产——专利权 540000
应交税费—— 应交营业税(660000×5%)33000
营业外收入 87000
(3) 借:
银行存款 702000
贷:
主营业务收入 600000
应交税费—— 应交增值税(销项税额) (600000×17%) 102000
借:
营业税金及附加 60000
贷:
应交税费—— 应交消费税(600000×10%)60000
借:
主营业务成本 500000
贷:
库存商品 500000
(4)当月应交城市维护建设税=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)
当月应交教育费附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)
借:
营业税金及附力 11100
贷:
应交税费 —应交城市维护建设税 7770
——应交教育费附加 3330
28.
(1)2010年1月1日发行债券
借:
银行存款 100
贷:
应付债券——面值 100
(2)2010年6月30日、12月31日和2010年6月30日计提利息均做如下会计处理
借:
在建工程 3
贷:
应付利息 3
(3)2010年7月1日、2010年1月1日和7月1日支付利息均做如下会计处理
借:
应付利息 3
贷:
银行存款 3
(4)2011年12月31日计提利息
借:
财务费用 3
贷:
应付利息 3
(5)2012年1月1日支付利息
借:
应付利息 3
贷:
银行存款 3
(6)2012年1月1日支付本金
借:
应付债券——面值 100
贷:
银行存款 100
会计实务《费用》过关练习题
一、单项选择题(共8题,合计8分)
1下列各项中,不属于费用的是( )。
A.车间设备的日常维修费
B.成本模式计量的投资性房地产的摊销额
C.企业发生的现金折扣
D.出售固定资产发生的净损失
2下列各项税金中,应计入“营业税金及附加”的是( )。
A.消费税 B.增值税 C.房产税 D.印花税
3 某企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣30万元、销售折让50万元。
该企业上述业务计入当月财务费用 的金额为( )万元。
A.30 B.40 C.70 D.90
4企业专设销售机构固定资产的折旧费应记入( )科目。
A.其他业务成本
B.制造费用
C.销售费用
D.管理费用
5超支的广告费应计入( )。
A.营业外支出 B.销售费用
C.财务费用 D.管理费用
6企业超过标准的业务招待费,应当计入( )。
A.管理费用
B.财务费用
C.销售费用
D.其他业务支出
7企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本,应借记的会计科目是( )。
A.在途物资 B.库存商品 C.发出商品 D.主营业务成本
8下列各项业务,在进行会计处理时应计入管理费用的是( )。
A.支付离退休人员工资
B.销售用固定资产计提折旧
C.生产车间管理人员的工资
D.计提坏账准备
二、多项选择题(共10题,合计20分)
9下列各项中,不应确认为财务费用的有( )。
A.企业筹建期间的借款费用
B.资本化的借款利息支出
C.销售商品发生的商业折扣
D.支付的银行承兑汇票手续费
10下列各项业务,在进行会计处理时应计入“管理费用”的有( )。
A.支付离退休人员工资
B.无形资产研究费用
C.生产车间设备的维修费
D.总部生产设备改良支出
11下列应交的各种税费,不能在“营业税金及附加”科目核算的有( )。
A.营业税 B增值税
C.个人所得税 D.车船税
12下列各项中,应计入“其他业务成本”的有( )。
A.出借包装物成本的摊销
B.出租包装物成本的摊销
C.随同产品出售单独计价的包装物成本
D.随同产品出售不单独计价的包装物成本
13下列各项,属于期间费用的有( )。
A.董事会会费
B.劳动保险费
C.销售人员工资
D.季节性停工损失
14以下各项属于费用确认条件的有( )。
A.与费用相关的支出已经实际发生
B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加
C.经济利益的流出能够可靠计量
D.与费用相关的经济利益很可能流出企业
15下列各项税金中,通常与企业当期损益有直接关系的有( )。
A.营业税
B.个人所得税
C.车船税
D.城市维护建设税
16企业下列( )会影响管理费用。
A.企业盘点现金,发生现金的盘亏
B.存货盘点,发现存货盘亏,由于管理不善造成
C.固定资产盘点,发现固定资产盘亏,盘亏的净损失
D.存货盘点,发现盘盈的净收益
17负债的特征包括( )。
A.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业
B.负债是企业承担的现时义务
C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
D.负债是由过去的交易或事项形成的
三、判断题(共9题,合计9分)
18企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。
( )
19 企业按规定计算出应交的教育费附加,一般都是借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交教育费附 加”科目。
实际上交时,借记“应交税费——应交教育费附加”科目,贷记“银行存款”科目。
( )
20企业应交的各种税金,都通过“应交税费”科目核算。
( )
21企业只有在对外销售消费税应税产品时才应缴纳消费税。
( )
22企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不作销售处理,因此不需交纳增值税。
( )
23企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费。
应借记“应付职工薪酬——职工福利”科目。
( )
24公司向职工发放自产产品作为福利,同时要根据相关税收规定,视同销售计算增值税销项税额。
()
25预收账款与应付账款虽然均属于负债项目,但与应付账款不同,它通常不需要以货币偿付。
( )
26企业到期无力偿付的商业承兑汇票,应按其账面余额转入“资本公积”。
( )
四、计算(共2题,合计12分)
27某企业2月初“应交税费”账户余额为零,当月发生下列相关业务:
(1)购入材料一批,价款300000元,增值税51000元,以银行存款支付,企业采用计划成本法核算,该材料计 划成本320000元,已验收入库;
(2)将账面价值为540000元的产品专利权出售,收到价款660000元存入银行,适用的营业税税率为5%,假定该 专利权没有计提摊销和减值准备(不考虑除营业税以外的其他税费);
(3)销售应税消费品一批,价款600000元,增值税102000元,收到货款并存入银行,消费税适用税率为10%, 该批商品的成本是500000元;
(4)月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加,适用的税率和费率分别为7%和3%。
[要求] 编制
(1)~(4)业务会计分录并列示业务(4)的计算过程。
28 某企业经批准从2010年1月1日起按面值发行2年期面值为100元的债券10000张,债券年利率为6%(实际利率与合同利 率一致)。
该债券每半年付息一次,每年7月1日和1月1日为付息日。
该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该 生产线于2010年6月底完工并交付使用,债券到期后一次支付本金。
[要求] 编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案
1.B
解析:
印花税、耕地占用税、契税等不通过应交税费核算,除此以外的项目都应该计算进来,因此计算如下:
850+ 650+0.5+120=1620.5(万元)。
2.D
解析:
企业出售固定资产缴纳的营业税应计入固定资产清理中,作为处置损益,不通过营业税金及附加核算。
3.B
解析:
企业当月缴纳当月的增值税,应该通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目核算。
当月缴纳以前各 期未交的增值税,应该通过“应交税费——未交增值税”科目核算。
4.C
解析:
企业管理人员因公出差发生的差旅费应直接计入当期损益(管理费用),不属于企业为职工支付的薪酬。
5.C
解析:
应付职工薪酬包括:
职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保 险费,住房公积金,工会经费,非货币性福利等。
6.B
解析:
应付票据的利息支出属于财务费用,而计提的应计未付的票据利息直接通过“应付票据”科目核算。
7.A 解析:
8.C
解析:
预收账款不多的企业,若不设置“预收账款”科目,应通过“应收账款”科目贷方核算。
9.A
解析:
本题的分录是:
借:
管理费用 117000
贷:
应付职工薪酬 117000
借:
应付职工薪酬 117000
贷:
主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税(销项税额) 17000
借:
主营业务成本 75000
贷:
库存商品 75000
10.B
解析:
委托加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物 资用于连续生产应税消费品的,应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,按规定用以 抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
11.A,C,
解析:
债券溢价的摊销在“应付债券”科目的借方反映,分次付息的应付债券的利息计提时应该记入“应付利息” 科目,不通过“应付债券”科目核算。
12.A,B,C,
解析:
如果长期借款用于购建固定资产的,在固定资产尚未达到预定可使用状态前,所发生的利息支出应予资本化 ,记入所购建固定资产的价值——“在建工程”科目。
对于不满足资本化的利息金额,如果是筹建期间,应该记入 “管理费用”科目,如果是生产经营期间,应该记入“财务费用”科目。
13.A,B,C,D,
解析:
其他应付款核算的范围包括:
①职工未按期领取的工资;②存入保证金;③应付、暂收所属单位、个人的款 项;④经营租入固定资产和包装物的租金;⑤其他应付、暂收款项。
14.B,C,D,
解析:
营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产;增值税的征税范围包括销售或进口货物 ,以及提供的加工、修理修配劳务。
因此,正确答案为BCD。
15.A,B,C,D, 解析:
16.A,C,
解析:
“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额,借方登记企业向购货方发货后冲销 的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。
17.A,B,D,
解析:
选项C未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量是负债的确认条件之一。
18.错误
解析:
企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。
19.错误 解析:
20.错误
解析:
对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费金额的,无须通过“应交税费”科目核算。
21.错误
解析:
企业自产自用应税消费品也应按规定缴纳消费税。
22.错误
解析:
企业将自产产品用于非应税项目或无偿赠送他人的,应视同销售计算应交增值税。
23.错误 解析:
24.错误 解析:
25.错误
解析:
预收账款是指企业按照合同规定,向购货单位预先收取的款项。
与应付账款不同,这一负债不是以货币偿付 ,而是以货物偿付。
26.错误
解析:
企业到期无力偿付的商业承兑汇票,应按其账面余额转入“应付账款”。
27.:
(1)
借:
材料采购 300000
应交税费—应交增值税(进项税额) 51000
贷:
银行存款 351000
借:
原材料 320000
贷:
材料采购 300000
材料成本差异 20000
(2) 借:
银行存款 660000
贷:
无形资产——专利权 54
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