《中级审计师》考试笔记.docx
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《中级审计师》考试笔记
前 言
一.考试题型:
全部为选择题的形式
题型
单选题
多选题
综合分析题
合计
题量
30题
20题
15题
65小题
分值
30分
40分
30分
100分
(1)单选题:
四选一
(2)多选题:
备选项为5项,每道题的正确选项2~4个。
错选不得分;少选所选的每个正确选项得0.5分。
(3)综合分析题:
三个案例题,每个案例又包括5小题。
四项备选答案,其中有一项或多项是正确答案,因此既有可能是单选题,也有可能是多选题。
多选题的要求同上一种题型,即错选不得分。
少选的,选对一项得0.5分。
二.考试特点:
三.教材分析
(一)教材变化
1.教材306页:
增加“应交个人所得税”的分录。
2.教材476、477、478页:
在增值税的征税范围、税率部分增加“营改增”的内容。
3.教材503页:
根据新公司法,删除了股东出资部分的内容。
4.教材508页:
根据新公司法,变动了一人有限责任公司的出资内容。
(二)教材层次
部分
章节
近三年平均分值
宏观经济学基础
第一章概述
6分
第二章财政政策分析
4分
第三章货币政策分析
5分
第四章开放经济中的宏观政策分析
3分
企业财务管理
第一章财务管理基础
2分
第二章财务战略和预算
4分
第三章投资决策管理
5分
第四章筹资决策管理
9分
第五章营运资本管理
4分
第六章利润及其分配管理
2分
第七章财务分析与绩效评价
3分
企业财务会计
第一章概论
3分
第二章流动资产
5分
第三章非流动资产
(一)
2分
第四章非流动资产
(二)
4分
第五章流动负债
3分
第六章非流动负债
2分
第七章所有者权益
3分
第八章收入、费用及利润
7分
第九章财务报告
2分
法律
第一章法律基础知识
2分
第二章审计法
4分
第三章行政法
4分
第四章财政法、预算法
1分
第五章税法
4分
第六章公司法
7分
第七章票据法和证券法
3分
(三)各部分分值
单选题
多选题
综合分析题
总分
比重
宏观经济学基础
5题/5分
5题/10分
15分
15%
企业财务管理
10题/10分
5题/10分
5题/10分
30分
30%
企业财务会计
10题/10分
5题/10分
5题/10分
30分
30%
法律
5题/5分
5题/10分
5题/10分
25分
25%
第一部分 第一章 概论
【考情分析】
年度
单选题
多选题
案例分析题
合计
题量
分值
题量
分值
题量
分值
2013年
2
2
2
4
6
2012年
1
1
2
4
5
2011年
1
1
1
2
3
【考试要求】
1.宏观经济学的研究对象
2.市场失灵与政府干预
3.国民收入核算
4.宏观经济政策目标
本章内容中级资格与初级资格的考试要求相同。
第一节 市场失灵与政府干预
一、宏观经济学的研究对象
(一)宏观经济学的产生
1.亚当斯密的《国富论》集古典政治经济学之大成,是现代西方经济学的开端。
2.马歇尔的《经济学原理》形成新古典学派——资本主义市场经济可以自动协调,永恒发展。
3.1936年,凯恩斯的《就业、利息和货币通论》,论证了自由竞争市场经济条件下的有效需求不足的问题以及实行国家干预的必要,被认为是现代宏观经济学诞生的标志。
4.萨缪尔森的《经济学》结合了凯恩斯主义和新古典学派,形成新古典综合学派。
5.20世纪60年代末到70年代初西方出现“滞胀”,使新自由主义学派(反对国家干预)成为主流。
滞涨:
经济增长停滞(产出不变)、存在大量失业与通货膨胀并存(通货膨胀与失业率同时上升)。
【例题1·单项选择题】
宏观经济学中的“滞胀”是指( )。
A.产出和物价水平同时下跌
B.物价水平上升,产出水平停滞
C.物价水平下降,产出水平停滞
D.产出和物价水平同时上涨
【正确答案】B
【答案解析】滞胀表现为经济增长停滞、存在大量失业与通货膨胀并存。
(二)宏观经济学的研究对象
1.研究对象——社会总体的经济行为
1)微观经济学的研究对象是个体(家庭、企业)的经济行为;
2)总体经济行为决非个体经济行为的简单加总,对微观经济是正确的东西,对宏观经济未必正确。
2.研究内容
1)短期经济周期波动中的失业和通货膨胀问题
2)长期经济增长问题
3)具体涉及
①国内生产总值、就业和价格水平如何变动
②总供给和总需求相互作用如何决定国内生产总值和价格水平
③总供给和总需求的变动及其原因
④财政政策和货币政策的作用
【例题2·多项选择题】(2012年)
下列各项中,属于宏观经济学研究内容的有( )。
A.就业
B.通货膨胀
C.财政政策
D.企业利润
E.国内生产总值
【正确答案】ABCE
【答案解析】D项是微观经济学的研究内容。
二、市场失灵与政府干预
(一)市场失灵概述
1.市场失灵(市场失败):
市场机制(看不见的手)不能有效配置资源。
2.市场失灵的原因
1)公共物品、外部性、不完全竞争、不完全信息
2)宏观经济失衡、收入分配不公、经济秩序失范
3.克服市场失灵的途径——政府干预
【例题3·单项选择题】(2012初)
市场机制不能有效配置资源的情况被称为( )。
A.市场混乱
B.市场失灵
C.市场失控
D.市场无序
【正确答案】B
【答案解析】市场机制不能有效配置资源的情况即存在市场失灵。
【例题4·单项选择题】
凯恩斯宏观经济学认为,政府干预市场经济的主要原因是( )。
A.政府是万能的
B.政府是管理机构
C.存在市场失灵
D.“自动稳定器”无用
【正确答案】C
【答案解析】凯恩斯宏观经济学认为,政府干预市场经济的主要原因是存在市场失灵。
(一)公共物品
1.公共物品的基本属性(区分公共、私人物品的标志)——非竞争性、非排他性。
非竞争性:
某个人收听广播也并不影响他人收听广播,某个人的消费不会减少其他人的消费;
非排他性:
某个人无法阻止他人去同时收听广播。
例子:
国防、警察、广播电视、灯塔等。
2.市场失灵表现
1)公共物品的非排他性和非竞争性决定了人们不用购买仍可以进行消费,生产者也就不愿意向社会提供公共物品;
2)单纯依靠市场调节,由私人部门生产公共物品的数量不能使其产量达到合理的水平,往往使公共物品的产量低于所需要的数量。
3.政府干预方式
公共物品的生产和消费问题不能由市场上的个体决策(个人或企业)来解决,必须主要由政府来承担提供公共物品的任务。
(二)外部性
1.外部性:
指单个家庭或厂商的经济活动对其他家庭或厂商的外部影响,也称为外在效应或溢出效应。
分类
定义
影响
例子
外部经济(正外部性)
生产的外部经济
厂商的经济活动对社会产生有利影响
1.私人利益小于社会利益
2.私人成本大于社会成本
企业培训雇员
消费的外部经济
家庭的经济活动对社会产生有利影响
家庭对周围环境绿化
外部不经济(负外部性)
生产的外部不经济
厂商的经济活动对社会产生的不利影响
1.私人利益大于社会利益
2.私人成本小于社会成本
企业排放污水
消费的外部不经济
家庭的消费行为对其他家庭带来不利影响
吸烟
2.外部不经济与政府干预
1)征税和补贴
①造成外部不经济的企业,政府征税,其数额应等于该企业给社会其他成员造成的损失,从而使该企业的私人成本等于社会成本。
②对造成外部经济的企业,政府给予补贴,使该企业的私人利益等于社会利益。
2)企业合并:
将外部经济的企业与外部不经济的企业合并为一个企业。
3)明确产权。
4)政府直接管制:
如污染严重的企业直接关停并转。
【例题5·单项选择题】
吸烟者在公共场所吸烟并造成他人被动吸烟,经济学家称这种经济活动为( )。
A.公共产品
B.外部不经济
C.不完全竞争
D.不完全信息
【正确答案】B
【答案解析】参见教材P6。
【例题6·多项选择题】
某企业排放污水造成环境污染,并使农业减产,这时该企业的( )。
A.私人利益大于社会利益
B.私人利益小于社会利益
C.私人成本大于社会成本
D.私人成本小于社会成本
E.私人成本等于社会成本
【正确答案】AD
【答案解析】属于生产的外部不经济。
(三)不完全竞争
1.市场机制能充分发挥作用的基本假定是市场是完全竞争,即不存在各种形式的垄断。
2.不完全竞争:
市场竞争不充分,至少存在一个足以影响市场价格的生产者或消费者。
3.主要表现:
市场垄断
4.政府干预手段:
配给、价格控制、税收、补贴政策、法律法规、行业国有化
政府管制
经济管制
政府对垄断厂商的产品价格、产量、市场进入和退出条件、特殊行业的服务标准的控制等
社会管制
保护环境以及劳动者和消费者的健康和安全
反托拉斯法
制定反垄断法或反托拉斯法
【例题7·单项选择题】(2013初)
市场机制在资源配置中充分发挥作用的基本假定是( )。
A.市场完全竞争
B.收入分配公平
C.外部不经济
D.外部经济
【正确答案】A
【答案解析】市场机制能充分发挥作用的基本假定是市场是完全竞争的,即不存在各种形式的垄断。
【例题8·多项选择题】
不完全竞争是市场失灵的一种形式,政府干预不完全竞争的方法有( )。
A.政府管制
B.价格控制
C.实行企业合并
D.规定财产权
E.实施反垄断法
【正确答案】ABE
【答案解析】措施包括政府管制、反托拉斯法、配给、价格控制、税收、补贴政策、法律法规、行业国有化等。
(四)不完全信息
1.不完全信息的影响
由于信息不完全(不对称),受到信息来源缺失的影响,生产者和消费者的行为决策难免会发生错误,从而进一步影响到市场配置资源的效率。
2.不完全信息导致市场失灵表现
1)逆向选择:
差的商品总是将好的商品驱逐出市场。
消费者无法对每一商品的质量进行准确判断,只能对商品的“平均质量”做出估计,并以此作为付费的依据,高于平均质量的商品由于消费者付费低不能满足其对价值实现的要求,则会退出市场。
2)道德风险:
在交易或合约关系形成后,由于甲(乙)方的行为难以被乙(甲)方所察知,则甲(乙)方有可能做出损害乙(甲)方而从中渔利的选择,例如违背合同、不守诺言等。
3.政府干预方式——在信息方面进行调控
增加市场的“透明度”,保证消费者和生产者能够得到充分和正确的信息,以做出正确的选择。
【例题9·单项选择题】(2012)
在信息不完全的情况下,差的商品将好的商品驱逐出市场的现象被称为( )。
A.正向激励
B.道德风险
C.逆向选择
D.不完全竞争
【正确答案】C
【答案解析】逆向选择是指在信息不完全的情况下,差的商品总是将好的商品驱逐出市场。
三、政府干预经济的主要阶段
1.“夜警政府”阶段:
崇尚市场机制,主张自由放任的市场经济,政府作用范围小。
2.“全能政府”阶段:
市场失灵导致政府干预,政府作用范围广。
3.“有效政府”阶段:
市场机制作用是基础,政府只有在市场失灵产生时才进行干预和矫正。
第二节 国民收入核算
一、总供给与总需求
(一)总供给
1.总供给
在一定时期内和一定价格水平上,国民经济各个部门所提供的产品和服务总量。
1)价值形态:
价值量总和;
2)物质形态:
物质总量。
【注意】
国民经济实际存在四个部门:
消费者、企业、政府、国外。
2.决定因素:
劳动力、生产性资本存量、技术
3.生产函数
假定一个经济社会在既定的技术水平下使用总量意义下的劳动和资本两种要素进行生产,则宏观经济函数可表示为:
y=f(N,K)。
其中:
y为总产出,N为整个社会的就业水平或就业量,K为整个社会的资本存量。
宏观经济函数表明:
在技术水平一定的条件下,经济社会的产出取决于整个社会的就业量和资本存量;若资本存量K为外生变量(固定值),则经济社会的产出取决于就业量N。
(二)总需求
在一定时期内和一定价格水平下,对产品和服务的需求总量,表现为社会总购买力,包括:
1)国内居民对产品和服务的需求;
2)企业购买资本品的需求;
3)政府采购产品与服务的需求;
4)外国购买本国产品和服务的需求。
即:
总需求Y=C(消费需求)+I(投资需求)+G(政府需求)+NX(国外需求)
二、关于国民收入的几个重要概念及其相互关系
1.国内生产总值(GDP)
经济社会(即一国或地区)在一定时期内(通常为一年)所生产的全部最终产品(物品和劳务)的市场价值总和。
——地域范围
2.国民生产总值(GNP)
某国国民所拥有的全部生产要素所生产的最终产品的市场价值——国民范围
GNP=GDP-外国国民在本国同时期所创造的价值+本国国民在国外同时期所创造的价值
=GDP+国外净要素收入
3.国民生产净值(NNP):
最终产品价值中把消耗的资本设备价值扣除,得到净增价值。
NNP=GNP-折旧等资本消耗
4.国民收入(NI):
按生产要素报酬计算的国民收入,即工资、利息、租金和利润的总和。
NI=NNP-间接税和企业转移支付+政府补助金=NNP-(间接税-补贴)
5.个人收入(PI):
国民收入并不会全部成为个人的收入。
PI=NI-公司未分配利润-企业所得税-社会保险税费+政府给居民的转移支付+政府向居民支付的利息
6.个人可支配收入(DPI):
税后的个人收入才是个人可支配收入,即可以用来消费或储蓄的收入。
DPI=PI-个人所得税-社会保障支出
【例题10·单项选择题】
国民生产净值(NNP)与国民生产总值(GNP)的差别是( )。
A.直接税
B.折旧等资本消耗
C.津贴与间接税
D.政府的转移支付
【正确答案】B
【答案解析】国民生产净值是国民生产总值扣除资本折旧之后的余额。
【例题11·单项选择题】(2013)
在国民收入核算体系中,居民可用来消费或储蓄的收入是( )。
A.国民收入
B.个人收入
C.国民生产净值
D.个人可支配收入
【正确答案】D
【答案解析】税后的个人收入才是个人可支配收入,即可以用来消费或储蓄的收入。
三、国民收入核算方法
(一)支出法
通过核算整个社会在一定时期内购买最终产品和劳务的总支出(即最终产品的总售价)来计量GDP。
即:
GDP=C+I+G+(X-M)。
消费C
居民个人购买耐用消费品、非耐用消费品和劳务的支出。
不包括建造住宅的支出。
投资I
投资包括固定资产投资和存货投资两大类。
固定资产投资指用于新厂房、新设备、新商业用房以及新住宅的投资。
存货投资是企业掌握的存货价值的增加(或减少)。
政府购买G
政府购买物品和劳务的支出,如政府花钱设立法院、提供国防、建筑道路、开办学校等方面的支出。
净出口
进出口的差额,即:
出口X-进口M。
净出口可能是正值,也可能是负值。
【例题12·单项选择题】(2010)
以C表示消费,I表示投资,S表示储蓄,G表示政府购买,X表示出口,M表示进口,则用支出法计算国内生产总值(GDP)的公式可写成( )。
A.GDP=C+I+G+(M-X)
B.GDP=C+I+G+(X-M)
C.GDP=C+I+S+(X-M)
D.GDP=C+I+S+(M-X)
【正确答案】B
【答案解析】参见教材P13。
【例题13·单项选择题】(2011)
使用支出法核算国民收入时,政府提供的保障性住房的购房支出应计入( )。
A.投资
B.居民个人消费
C.政府购买
D.净出口
【正确答案】A
【答案解析】增加对住宅的支出属于投资。
【例题14·多项选择题】(2011初)
根据我国国民收入的核算方法,下列各项支出中,应计入居民个人消费的有( )。
A.购买电视机支出
B.购买私家车支出
C.购买食品支出
D.医疗支出
E.建造住宅支出
【正确答案】ABCD
【答案解析】建造住宅支出属于投资。
(二)收入法
通过核算整个社会在一定时期内获得的所有要素收入,即企业生产成本来计量GDP。
即:
GDP=工资+利息+利润+租金+间接税和企业转移支付+折旧
1.工资、利息和租金等生产要素的报酬
2.非公司企业主收入
3.公司税前利润
4.企业转移支付及企业间接税
5.资本折旧
四、储蓄与投资恒等式
两部门
三部门
四部门
部门
消费者、厂商
消费者、厂商、政府
消费者、厂商、政府、国外
支出角度
y=C+I
y=C+I+G
y=C+I+G+(X-M)
收入角度
国民收入=工资+利息+租金+利润=消费+储蓄,即y=C+S
y=C+S+T(T:
总税收-转移支付,表示政府的净收入)
y=C+S+T+Kr(Kr:
本国居民对外国人的转移支付)
两部门
三部门
四部门
公式
C+I=y=C+S
即I=S
C+I+G=y=C+S+T
即I=S+(T-G)
C+I+G+(X—M)=y=C+S+T+Kr
即I=S+(T-G)
+(M-X+Kr)
结论
两部门储蓄——投资恒等
政府储蓄=T-G,三部门经济中储蓄(私人储蓄和政府储蓄的总和)和投资恒等
S=居民私人储蓄,T-G=政府储蓄,M-X+Kr=本国用于对外国消费和投资的那部分储蓄,表示四部门经济中储蓄和投资恒等
【注意】
根据储蓄和投资的定义,不管经济是否充分就业、通货膨胀、处于均衡,储蓄和投资一定相等。
第三节 宏观经济政策目标
宏观经济政策目标:
物价稳定、充分就业、经济增长、国际收支平衡。
【例题15·多项选择题】(2012)
下列各项中,属于宏观经济政策目标的有( )。
A.政治稳定
B.物价稳定
C.充分就业
D.保护环境
E.经济增长
【正确答案】BCE
【答案解析】宏观经济政策目标:
物价稳定、充分就业、经济增长和国际收支平衡。
一、物价稳定
1.物价稳定的概念:
物价总水平的基本稳定。
价格稳定不是指每种商品的价格固定不变,而是指价格指数的相对稳定,即不出现通货膨胀。
2.通货膨胀
1)通货膨胀是指物价水平的持续普遍上涨。
2)本质是市场上过多的流通中的货币(通货)与有限的商品和劳务供给之间的价格比例关系的变化,即货币相对于商品和劳务的贬值。
3)通货膨胀无法完全消除,轻微的通货膨胀是正常的。
3.价格指数分类
消费物价指数
各个时期居民个人消费的商品和劳务零售价格变化
批发物价指数
各个时期生产资料(资本品)与消费资料(消费品)批发价格变化
国民生产总值
折算指数
各个时期一切商品和劳务的价格变化
【例题16·多项选择题】(2010)
下列有关通货膨胀的表述中,正确的有( )。
A.商品价格的短期上涨
B.股票价格的上涨
C.物价水平的持续普遍上涨
D.过多的流通中的货币与有限的商品和劳务供给之间价格比例关系的变化
E.货币相对于商品和劳务的贬值
【正确答案】CDE
【答案解析】参见教材P15至P16。
【例题17·单项选择题】(2011初)
衡量各个时期居民个人消费的商品和劳务零售价格变化的指标是( )。
A.工业品出厂价格指数
B.采购经理人指数
C.批发物价指数
D.消费物价指数
【正确答案】D
【答案解析】参见教材P15。
【例题18·单项选择题】(2013初)
在宏观经济政策目标中,物价稳定指的是( )
A.价格指数持续上升
B.价格指数固定不变
C.价格指数持续下降
D.价格指数相对稳定
【正确答案】D
【答案解析】价格稳定不是指每种商品的价格固定不变,而是指价格指数的相对稳定,即不出现通货膨胀。
二、充分就业
1.充分就业:
指一切生产要素(包含劳动)都有机会以自己愿意的报酬参加生产的状态。
1)充分就业并非百分之百就业,充分就业不排除摩擦失业的存在,4%~6%的失业率是正常的。
2)降低失业率,实现充分就业是西方宏观经济政策的首要的或重要的目标。
2.常见的失业情形
摩擦失业
在生产过程中由于难以避免的摩擦造成的短期、局部性失业。
如劳动力流动性不足、工种转换的困难等所导致的失业。
自愿失业
工人不愿意接受现行工资水平而形成的失业。
非自愿失业
愿意接受现行工资但仍找不到工作的失业。
结构性失业
因经济结构变化等原因造成的失业。
特点是既有失业,又有职位空缺,失业者或没有适当技术或居住地点不当,无法填补空缺,可视为摩擦失业的较极端的形式。
周期性失业
因经济周期中的衰退或萧条时因需求下降而造成的失业。
【例题19·单项选择题】
因产业结构升级而导致的失业属于( )。
A.自愿失业
B.非自愿失业
C.周期性失业
D.结构性失业
【正确答案】D
【答案解析】参见教材P16。
【例题20·单项选择题】
因工种转换困难所导致的劳动者失业是( )。
A.非摩擦性失业
B.摩擦失业
C.周期性失业
D.自愿失业
【正确答案】B
【答案解析】参见教材P16。
三、经济增长
1.经济增长通常是指一个国家或地区在一定时期内实际经济生产能力和实际国民财富或国民经济生产总成果的增加。
2.衡量经济增长的指标
1)国内生产总值(GDP)的实际增长率
2)国民生产总值(GNP)的实际增长率
3)人均GDP(或人均GNP)的实际增长率
四、国际收支平衡
国际收支平衡是指既无较大国际收支赤字,又无较大国际收支盈余。
【本章小结】
一、市场失灵与政府干预
1.宏观经济学的研究对象
2.市场失灵与政府干预
3.政府干预经济的主要阶段
二、国民收入核算
1.总供给与总需求
2.国民收入的概念及其相互关系
3.国民收入核算方法:
支出法、收入法
4.储蓄与投资恒等式
三、宏观经济政策目标
1.物价稳定
2.充分就业
3.经济增长
4.国际收支平衡
第一部分 第二章 财政政策分析
【考情分析】
年度
单选题
多选题
案例分析题
合计
题量
分值
题量
分值
题量
分值
2013年
1
1
2
4
5
2012年
2
2
1
2
4
2011年
1
1
1
2
3
【考试要求】
1.财政收入
2.财政支出
3.财政政策分析
本章内容中级资格与初级资格的考试要求基本相同,以下两项知识点存在要求层次上的差别:
1)购买性支
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- 特殊限制:
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