从会计分录理解企业基本流程.docx

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从会计分录理解企业基本流程

ERP流程入门_从会计分录理解企业基本流、

一、成立公司时,银行初期存款1000000000,这笔钱将用于租厂房、购设备、招聘人员等

借：

在建资金

  贷：

银行存款  --厂房正在兴建，但公司已经开始运作

借：

设备采购

  贷：

银行存款  --购置全新设备，不计折旧,以后按期分摊

二、初期运行完成，公司进入正常运行，开始接单生产,需要采购原料

①材料采购业务

发生采购时

借：

材料采购（单价×数量+外地运杂费）

  管理费用（本地运杂费）

  应交税金——应交增值税（进项税额）  （货款×17%）

    贷：

银行存款（支付的金额）

      应付账款（未付）

      应付票据（开出商业汇票）

      预付账款（预付账款方式购货）

  --视付款方式,开设不同的帐户,这样可以详细反映企业的经济活动.

材料验收入库

借：

原材料

  贷：

材料采购

三、产品生产业务

①生产经营领用原材料

借：

生产成本（生产产品领用）

  制造费用（生产车间非生产产品领用）

  管理费用（行政部门领用）

  营业费用（销售机构领用）

  贷：

原材料

②分配（计算）工资

借：

生产成本（生产工人工资）

  制造费用（生产车间管理人员工资）

  管理费用（行政人员工资）

  营业费用（销售人员工资）

  应付福利费（福利人员工资）

  贷：

应付工资

③提取（计算）福利费

借：

生产成本（生产工人工资的14%）

  制造费用（生产车间管理人员工资的14%）

管理费用（行政人员工资的14%+福利人员工资的14%）                

  营业费用（销售人员工资的14%）

  贷：

应付福利费

④结转制造费用

借：

生产成本

  贷：

制造费用

⑤预借差费

借：

其他应收款

  贷：

现金

⑥报销差费

借：

管理费用（行政人员报销额度）

  营业费用（采购员报销额度）

  制造费用（车间管理人员报销额度）

  现金（退回的现金）

贷：

其他应收款

现金（补付的现金）

⑦产品完成生产进入成品库（结转验收入库产品的成本）          

借：

库存商品

  贷：

生产成本

四、销售业务

①销售产品

借：

银行存款（收到款项）

  应收账款（未收到款项）

  应收票据（收到的商业汇票）

  预收账款（采用预收销货款的方式）

  贷：

主营业务收入（数量×销售单价）

  应交税金——应交增值税（销项税额）

●结转已销产品的成本

借：

主营业务成本

    贷：

库存商品（单位成本×销售数量）

②●销售原材料

借：

银行存款

  贷：

其他业务收入

      应交税金——应交增值税

　●结转已销材料的成本

借：

其他业务支出

  贷：

原材料

③支付销售费用

借：

营业费用（销售过程的运杂费、广告费、展览费等）                

  贷：

银行存款

④计算应交的消费税、资源税、城市维护建设税、营业税

借：

主营业务税金及附加

  其他业务支出（材料销售有关）

  贷：

应交税金——应交消费税

              应交资源税

              应交城市维护建设税

              应交营业税

⑤缴纳税金

借：

应交税金

  贷：

银行存款

⑥计算教育费附加

借：

主营业务税金及附加

贷：

其他应交款

五、账项调整

①应计费用的预提

借：

财务费用（利息）

  制造费用（生产车间设备维修费、水电费、房租）

  管理费用（管理部门……）

  营业费用（销售部门……）

  贷：

预提费用

②支付应计费用

借：

预提费用

  贷：

银行存款

③应计收入（应收租金）

借：

其他应收款

  贷：

其他业务收入

④预付费用

借：

待摊费用

  贷：

银行存款

⑤预付费用的摊销

借：

管理费用（行政部门）

  制造费用（车间）

  营业费用（销售机构）

  贷：

待摊费用

⑥预收收入

借：

银行存款

  贷：

其他应付款（预收租金）

    预收账款（预收销货款）

⑦实现预收收入

●借：

其他应付款（预收租金）

    贷：

其他业务收入

●借：

预收账款（预收销货款）

    贷：

主营业务收入（数量×销售单价）

          应交税金——应交增值税（销项税额）                                

⑧计提折旧

借：

管理费用（管理部门固定资产）

  制造费用（车间固定资产）

  营业费用（销售机构固定资产）

  贷：

累计折旧

⑨计提固定资产减值准备

借：

营业外支出

  贷：

固定资产减值准备

⑩●对应收账款计提坏账准备

借：

管理费用

  贷：

坏账准备

●发生坏账

借：

坏账准备

    贷：

应收账款

●年末调整坏账准备

应提坏账准备金额大于“坏账准备”贷方余额时按差额补提

借：

管理费用

  贷：

坏账准备（差额）

  应提坏账准备金额小于“坏账准备”贷方余额时按差额冲减

借：

坏账准备（差额）

  贷：

管理费用

●计算所得税

借：

所得税

贷：

应交税金

六、利润形成及分配

①结清损益类各账户

●借：

主营业务收入

    其他业务收入

    营业外收入

    补贴收入

    贷：

本年利润

●借：

本年利润

    贷：

主营业务成本

      主营业务税金及附加

      营业费用

      管理费用

      财务费用

      其他业务支出

      营业外支出

      所得税

②利润分配

●提取盈余公积

借：

利润分配——提取法定盈余公积

          提取法定公益金

          提取任意盈余公积

  贷：

盈余公积——法定盈余公积

            法定公益金

            任意盈余公积

●应分配给股东的现金股利或利润

借：

利润分配——应付股利（应付利润）

  贷：

应付股利（应付利润）

③结转全年利润或亏损

●年度终了，结转本年实现的净利润

借：

本年利润

  贷：

利润分配——未分配利润

●年度终了，结转本年发生的净亏损

借：

利润分配——未分配利润

  贷：

本年利润

●  年度终了，将“利润分配”科目下的其他明细科目转入“利润分配——未分配利润”

●

借：

利润分配——未分配利润

  贷：

利润分配——提取法定盈余公积

              提取法定公益金

              提取任意盈余公积

七、财产清查

①原材料的盘盈

●发现盘盈

借：

原材料

  贷：

待处理财产损溢

●批准以后的处理

借：

待处理财产损溢

  贷：

管理费用

②原材料的盘亏

●发现盘亏

借：

待处理财产损溢

  贷：

原材料

●批准以后的处理

借：

其他应收款（有关人赔偿）

  营业外支出（非常损失扣除保险公司赔偿和残料价值后的部分）                  

  管理费用（定额内的盘亏）

  贷：

待处理财产损溢

③固定资产的盘盈

●发现盘盈

借：

固定资产（重置价值）

  贷：

累计折旧（估计已提折旧）

      待处理财产损溢（差额）

●批准以后的处理