中级财务会计参考答案.docx
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中级财务会计参考答案
第三章货币资金
习题一
(1)借:
材料采购10000
应交税费—应交增值税(进项税额)1700
贷:
银行存款11700
(2)借:
银行存款11700
贷:
主营业务收入10000
应交税费—应交增值税(销项税额)1700
习题二
(1)借:
其他货币资金—银行本票11700
贷:
银行存款11700
(2)借:
材料采购10000
应交税费—应交增值税(进项税额)1700
贷:
其他货币资金—银行本票11700
(3)借:
银行存款11700
贷:
主营业务收入10000
应交税费—应交增值税(销项税额)1700
习题三
(1)借:
其他货币资金—银行汇票12000
贷:
银行存款12000
(2)借:
材料采购10000
应交税费—应交增值税(进项税额)1700
贷:
其他货币资金—银行汇票11700
(3)借:
银行存款11700
贷:
主营业务收入10000
应交税费—应交增值税(销项税额)1700
(4)借:
银行存款300
贷:
其他货币资金—银行汇票300
习题四
(1)借:
应收账款12000
贷:
主营业务收入10000
应交税费—应交增值税(销项税额)1700
银行存款300
(2)借:
材料采购10300
应交税费—应交增值税(进项税额)1700
贷:
银行存款12000
(3)借:
银行存款12000
贷:
应收账款12000
习题六
(1)借:
其他货币资金—信用卡10000
贷:
银行存款10000
(2)借:
材料采购1000
应交税费—应交增值税(进项税额)170
贷:
其他货币资金—信用卡1170
(3)借:
管理费用1000
贷:
其他货币资金—信用卡1000
(4)借:
银行存款3440
销售费用70
贷:
主营业务收入3000
应交税费—应交增值税(销项税额)510
第四章习题二
20×6年应计提坏账准备=200000×10%-6000=14000
借:
资产减值损失—计提的坏账准备14000
贷:
坏账准备14000
20×7年发生坏账:
借:
坏账准备9000
贷:
应收账款9000
20×7年计提坏账准备=220000×10%-(20000-9000)=11000
借:
资产减值损失—计提的坏账准备11000
贷:
坏账准备11000
20×8年坏账损失收回:
借:
应收账款5000
贷:
坏账准备5000
借:
银行存款5000
贷:
应收账款5000
20×8年应冲回的坏账准备=250000×10%-(22000+5000)=-2000
借:
坏账准备2000
贷:
资产减值损失—计提的坏账准备2000
20×9年应冲回的坏账准备=240000×10%-25000=-1000
借:
坏账准备1000
贷:
资产减值损失—计提的坏账准备1000
习题三
账龄
金额(元)
计提比例(%)
计提金额(元)
3个月
6个月
1年期
2年期
3年期
80000
100000
30000
50000
60000
3
5
10
15
25
2400
5000
3000
7500
15000
合计
320000
-
32900
本年计提坏账准备=32900-9600=23300(元)
借:
资产减值损失23300
贷:
坏账准备23300
习题四
坏账准备余额=(400000+15000)×10%=41500(元)
本年计提坏账准备=41500-1300=40200(元)
借:
资产减值损失40200
贷:
坏账准备40200
习题五
1.借:
应收票据117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费—应交增值税(销项税额)17000
2.借:
银行存款117000
贷:
应收票据117000
3.借:
应收账款702000
贷:
主营业务收入600000
应交税费—应交增值税(销项税额)102000
4.借:
坏账准备20000
贷:
应收账款20000
5.借:
应收账款1000
贷:
坏账准备10000
借:
银行存款10000
贷:
应收账款10000
6.借:
银行存款30000
贷:
应收账款30000
7.借:
预付账款—B公司200000
贷:
银行存款200000
8.借:
材料采购600000
应交税费—应交增值税(进项税额)102000
贷:
预付账款—B公司702000
9.借:
预付账款—B公司502000
贷:
银行存款502000
第五章习题一
(1)借:
原材料—甲材料122400
—乙材料101600
应交税费—应交增值税(进项税额)37400
贷:
银行存款261400
(2)借:
在途物资84000
应交税费—应交增值税(进项税额)13940
贷:
银行存款2000
其他货币资金95940
(3)借:
在途物资52840
应交税费—应交增值税(进项税额)8874
贷:
银行存款61714
(4)借:
周转材料53000
应交税费—应交增值税(进项税额)8840
贷:
银行存款6184
(5)借:
原材料—甲材料75800
应付账款8200
贷:
在途物资84000
(6)借:
周转材料—在用31800
贷:
周转材料—在库31800
借:
制造费用15900
贷:
周转材料—摊销15900
(7)借:
原材料52840
贷:
在途物资52840
(8)借:
原材料40000
贷:
应付账款40000
(9)借:
生产成本—基本生产成本310000
制造费用21000
管理费用7000
贷:
原材料—甲材料195500
—乙材料142500
习题三
(1)20×0年年末计提存货跌价准备为10000
借:
资产减值损失—计提存货跌价损失10000
贷:
存货跌价准备10000
20×1年年末计提存货跌价准备为5000
借:
资产减值损失—计提存货跌价损失5000
贷:
存货跌价准备5000
20×2年年末应冲销已提存货跌价准备15000元。
借:
存货跌价准备15000
贷:
资产减值损失—计提存货跌价损失15000
(2)批准前,调整存货账面数额的会计分录:
借:
原材料4000
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000
批准后,冲减管理费用的会计分录:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000
贷:
管理费用4000
批准前,调整存货账面数额的会计分录
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢64200
贷:
原材料64200
批准后的会计分录
借:
其他应收款50050
管理费用9150
营业外支出5000
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢64200
第六章习题一
1.20×7年4月5日购入时:
借:
交易性金融资产-成本2000000
投资收益1000
贷:
银行存款2001000
20×7年6月36日股价下跌:
借:
公允价值变动损益400000
贷:
交易性金融资产-公允价值变动400000
20×8年8月16日宣告股利:
借:
应收股利70000
贷:
投资收益70000
20×8年9月10日出售股票:
借:
银行存款1800000
交易性金融资产-公允价值变动400000
投资收益200000
贷:
交易性金融资产-成本2000000
公允价值变动损益400000
2.购入时
借:
交易性金融资产-成本404000
投资收益1000
贷:
银行存款405000
取得利息:
借:
银行存款24000
贷:
投资收益24000
出售:
借:
银行存款407000
贷:
交易性金融资产-成本404000
投资收益3000
习题二
(1)债券溢价摊销表(实际利率法)
计息
日期
应收利息
(1)
实际利率
(2)
投资收益
(3)
溢价摊销
(4)
未摊销溢价
(5)
摊余成本
(6)
(1)=
面值×6%
(2)
(3)=
上期(6)×
(2)
(4)=
(1)-(3)
(5)=
上期(5)-(4)
(6)=
上期(6)-(4)
20×7.1
555
10555
20×7.12
600
4%
422.2
177.8
377.2
10377.2
20×8.12
600
4%
415.09
184.91
192.29
10192.29
20×9.12
600
4%
407.71
192.29
0
10000
合计
1800
-
1245
555
-
-
(2)编制有关会计分录
20×7.1购入:
借:
持有至到期投资-成本10000
-利息调整555
贷:
银行存款10555
20×7.12计息:
借:
应收利息600
贷:
投资收益422.2
持有至到期投资-利息调整177.8
收到利息:
借:
银行存款600
贷:
应收利息600
20×8.12计息:
借:
应收利息600
贷:
投资收益415.09
持有至到期投资-利息调整184.91
收到利息:
借:
银行存款600
贷:
应收利息600
20×9.12计息:
借:
应收利息600
贷:
投资收益407.71
持有至到期投资-利息调整192.29
收到利息:
借:
银行存款600
贷:
应收利息600
到期收回本金:
借:
银行存款10000
贷:
持有至到期投资-成本10000
习题四
20×7年购入时:
借:
长期股权投资-成本1020000
贷:
银行存款1020000
20×8年乙公司宣告股利:
借:
应收股利10000
贷:
投资收益10000
收到股利:
借:
银行存款10000
贷:
应收股利10000
第七章习题一
1.借:
固定资产35900
贷:
银行存款35900
2.
(1)借:
在建工程60000
贷:
银行存款60000
(2)借:
在建工程5190
贷:
应付职工薪酬2850
原材料2000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)340
(3)借:
固定资产65190
贷:
在建工程65190
习题二
1.
(1)直线法
每年的折旧额=100000(1-3%)÷5=19400(元)
(2)双倍余额递减法
年折旧率=1/5×2=40%
第1年折旧=100000×40%=40000(元)
第2年折旧=(100000-40000)×40%=24000(元)
第3年折旧=(100000-40000-24000)×40%=14400(元)
第4、5年每年折旧=(100000-40000-24000-14400-3000)÷2=9300(元)
(3)年数总和法
年数总和法=1+2+3+4+5=15
第1年折旧=(100000-3000)×5/15=32333(元)
第2年折旧=(100000-3000)×4/15=25867(元)
第3年折旧=(100000-3000)×3/15=19400(元)
第4年折旧=(100000-3000)×2/15=12933(元)
第5年折旧=(100000-3000)×1/15=6467(元)
2.
第1年的折旧额=1041×2/5=416.4万元
第2年的折旧额=(1041-416.4)×2/5=249.84万元
第3年的折旧额=(1041-416.4-249.84)×2/5=149.904万元
第4、5年的折旧额=〔(1041-416.4-249.84-149.904)-5〕÷2=109.928万元
20×1年应计提的折旧额=416.4×3/4=312.3(万元)
20×2年应计提的折旧额=416.4×1/4+249.84×3/4=104.1+187.38=291.48(万元)
20×3年应计提的折旧额=249.84×1/4+149.904×3/4=174.888(万元)
200×4年应计提的折旧额=149.904×1/4+109.928×3/4=119.922万元
200×5年应计提的折旧额=109.928×1/4+109.928×3/4=109.928万元
习题四
(1)借:
固定资产清理130000
累计折旧100000
固定资产减值准备20000
贷:
固定资产250000
(2)借:
固定资产清理10000
贷:
银行存款10000
(3)借:
固定资产清理6000
贷:
应交税费——应交营业税6000
(4)借:
银行存款120000
贷:
固定资产清理120000
(5)借:
营业外支出26000
贷:
固定资产清理26000
习题五
1.借:
固定资产80000
贷:
以前年度损益调整80000
2.借:
待处理财产损溢60000
累计折旧30000
固定资产减值准备10000
贷:
固定资产100000
第八章习题一
1.借:
无形资产400000
贷:
银行存款400000
2.借:
无形资产-专利权40000000
贷:
股本30000000
资本公积10000000
3.借:
无形资产100000
贷:
营业外收入100000
4.借:
无形资产64000
贷:
银行存款64000
5.借:
无形资产360000
贷:
银行存款360000
习题三
(1)发生研究开发支出:
借:
研发支出-费用化支出30000
-资本化支出50000
贷:
原材料40000
应付职工薪酬10000
银行存款30000
(2)新产品技术已经达到预定用途:
借:
管理费用30000
无形资产50000
贷:
研发支出-费用化支出30000
-资本化支出50000
习题四
1.借:
银行存款70000
累计摊销30000
无形资产减值准备10000
贷:
无形资产100000
营业外收入10000
2.
(1)收到租金并存入银行:
借:
银行存款30000
贷:
其他业务收入30000
(2)发生应付职工薪酬
借:
其他业务成本2850
贷:
应付职工薪酬2850
(3)计提应交营业税
借:
营业税金及附加1500
贷:
应交税费-应交营业税1500
(4)本月无形资产摊销
借:
其他业务成本1000
贷:
累计摊销1000
习题五
借:
累计摊销30000
无形资产减值准备10000
营业外支出-处置非流动资产损失600000
贷:
无形资产100000
第十章习题二
(1)借:
银行存款2000000
贷:
长期借款2000000
(2)借:
在建工程1700000
贷:
银行存款1700000
(3)借:
在建工程50000
贷:
应付利息50000
(4)借:
在建工程50000
应付利息50000
贷:
银行存款100000
(5)借:
在建工程300000
贷:
银行存款300000
(6)借:
在建工程50000
贷:
应付利息50000
(7)借:
固定资产2150000
贷:
在建工程2150000
(8)借:
财务费用50000
应付利息50000
长期借款2000000
贷:
银行存款2100000
第十一章习题一
(1)借:
银行存款2200000
贷:
实收资本-国家600000
-甲公司1600000
(2)借:
原材料100000
应交税费-应交增值税(进项税额)17000
贷:
实收资本117000
(3)借:
固定资产150000
贷:
实收资本150000
(4)借:
资本公积1000000
贷:
实收资本-国家500000
-甲公司200000
-乙公司300000
习题二
借:
银行存款24750000
贷:
股本5000000
资本公积-股本溢价19750000
第十二章习题一
(1)借:
应收票据14040
贷:
主营业务收入12000
应交税费-应交增值税(销项税额)2040
(2)借:
应收账款6669
贷:
主营业务收入5700
应交税费-应交增值税(销项税额)969
(3)借:
应收账款12285
贷:
主营业务收入10500
应交税费-应交增值税(销项税额)1785
借:
银行存款12075
财务费用210
贷:
应收账款12285
(4)借:
主营业务收入10000
应交税费-应交增值税(销项税额)1700
贷:
银行存款11700
(5)借:
主营业务收入90000
应交税费-应交增值税(销项税额)15300
销售费用2100
贷:
银行存款107400
借:
库存商品50000
贷:
主营业务成本50000
(6)借:
银行存款140400
贷:
其他业务收入120000
应交税费-应交增值税(销项税额)20400
借:
其他业务成本100000
贷:
原材料100000
借:
营业税金及附加6238
贷:
应交税费-应交城市维护建设税6000
-应交教育费附加238
习题二
(1)借:
销售费用35000
贷:
银行存款35000
(2)借:
销售费用8500
贷:
银行存款8500
(3)借:
销售费用1000
贷:
库存现金1000
(4)借:
管理费用2360
贷:
其他应收款2000
库存现金360
(5)借:
管理费用85000
销售费用45000
贷:
应付职工薪酬130000
(6)借:
财务费用180
贷:
银行存款180
(7)借:
财务费用9200
贷:
银行存款9200
(8)借:
管理费用11500
贷:
应交税费-应交房产税6000
-应交车船使用税3000
-应交土地使用税2500
(9)借:
管理费用3200
贷:
银行存款3200
(10)借:
本年利润200940.
贷:
管理费用102060
财务费用9380
销售费用89500
习题三递延所得税负债=600×25%=150(万元)
递延所得税资产=350×25%=87.5(万元)
递延所得税费用=150-87.5=62.5(万元)
所得税费用=600+62.5=662.5(万元)
有关会计分录如下:
借:
所得税6625000
递延所得税资产875000
贷:
应交税费-应交所得税6000000
递延所得税负债1500000
习题四1.营业利润
=500000-200000-15000+25000-15000-20000-22000-8000-30900+50000
=264100元
2.利润总额=264100+50000-29700=284400元
3.净利润=284400-96500=187900元
4.借:
主营业务收入500000
其他业务收入25000
营业外收入50000
投资收益50000
贷:
本年利润625000
借:
本年利润437100
贷:
主营业务成本200000
营业税金及附加15000
其他业务成本15000
销售费用20000
管理费用22000
财务费用8000
资产减值损失30900
营业外支出29700
所得税费用96500
十三章习题一
①货币资金=320000+1200=321200(元)
②存货=354000+465000+263000-12400=1069600(元)
③应收利息=66000(元)
④固定资产=1586000-485000=1101000(元)
⑤应收账款=10300+253000+405690-4650=664340(元)
⑥预收账款=64600+57420=122020(元)
⑦应付账款=96850+345700=442550(元)
⑧预付账款=15900+274000+56800=346700(元)
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