供应过程的核算.docx
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供应过程的核算
实训二供应过程的核算
一、目的:
练习材料采购业务的核算及采购成本计算表的编制。
二、资料:
东方公司20X7年12月份发生下列经济业务:
1、12月2日,向民生公司购入甲材料100吨,每吨180元,材料发票账单已到达企业,价税款未付(增值税税率为17%,以下同);
2、12月3日,以现金1000元支付上述甲材料运费,将入库甲材料按实际采购成本转账;
3、12月8日,以银行存款偿还2日民生公司价税款;
4、12月10日,购入乙材料8吨,每吨500元,运杂费400元,价税款及运费以存款支付,材料已验收入库,按实际采购成本转账;
5、12月15日,向兴达公司购入甲材料200吨,每吨180元,乙材料40吨,每吨500元,材料尚未运达企业,价税款未付;以银行存款8160元支付上述甲、乙材料运费(按材料重量分摊);
6、12月16日,12月15日,向兴达公司购入的甲、乙材料运达企业验收入库。
7、12月20日,以银行存款30000元预付前进公司丙材料货款;
8、12月25日,购入甲材料150吨,每吨200元,丙材料300吨,每吨250元,运费4500元,材料价税款及运费以银行存款支付,材料已入库,按实际成本转账(运费按材料重量分摊);
9、12月30日,以银行存款65520元支付15日购兴达公司材料价税款;
10、12月30日,已预付货款的丙材料100吨运达企业,价款25000元,税款4250元,运费1000元,材料已验收入库,按实际采购成本转账。
三、要求:
1、根据上述业务编制会计分录;
2、登记原材料、在途物资、应付账款的总分类账及明细分类账(“T”型账),并计算各胀户的本期发生额;
3、编制“在途物资成本计算表”。
会计分录:
业务号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
贷方金额
1
购入甲材料,货款未付
在途物资
甲材料
√
18000
应交税费
应交增值税(进项税额)
√
3060
应付账款
民生公司
√
21060
2
支付甲材料运费
在途物资
甲材料
√
1000
库存现金
√
1000
结转入库材料成本
原材料
甲材料
√
19000
在途物资
甲材料
√
19000
3
付民生公司价税款
应付账款
民生公司
√
21060
银行存款
√
21060
4
购入乙材料,货款已付
在途物资
乙材料
√
4400
应交税费
应交增值税(进项税额)
√
680
银行存款
√
5080
结转入库材料成本
原材料
乙材料
√
4400
在途物资
乙材料
√
4400
5
购入甲、乙材料,货款未付
在途物资
甲材料
√
36000
乙材料
√
20000
应交税费
应交增值税(进项税额)
√
9520
应付账款
兴达公司
√
65520
支付甲、乙材料运费
在途物资
甲材料
√
8000
乙材料
√
160
银行存款
√
8160
6
结转入库材料成本
原材料
甲材料
√
44000
乙材料
√
20160
在途物资
甲材料
√
44000
乙材料
√
20160
7
预付前进公司丙材料货款
预付账款
前进公司
√
30000
银行存款
√
30000
业务号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
贷方金额
8
购入甲、丙材料,货款及运费已付
在途物资
甲材料
√
31500
丙材料
√
78000
应交税费
应交增值税(进项税额)
√
17850
银行存款
√
127350
结转入库材料成本
原材料
甲材料
√
31500
丙材料
√
78000
在途物资
甲材料
√
31500
丙材料
√
78000
9
付兴达公司购料款
应付账款
兴达公司
√
65520
银行存款
√
65520
10
购入丙材料,货款已预付
在途物资
丙材料
√
26000
应交税费
应交增值税(进项税额)
√
4250
银行存款
√
250
预付账款
前进公司
√
30000
结转入库材料成本
原材料
丙材料
√
26000
在途物资
丙材料
√
26000
“T”字型账户:
在途物资原材料
(1)18000
(2)19000
(2)19000
(2)1000(4)4400(4)4400
(4)4400(5)56000(5)56000
(5)56000(6)8160(6)8160
(6)8160(8)109500(8)109500
(8)10950(10)26000(10)26000
(10)26000
本期发生额22306
0
本期发生额223060本期发生额223060
在途物资—甲材料原材料—甲材料
(1)18000
(2)19000
(2)19000
(2)1000(5)36000(5)36000
(5)36000(6)8000(6)8000
(6)8000(8)31500(8)31500
(8)31500
本期发生额94500
本期发生额94500本期发生额94500
在途物资—丙材料原材料—丙材料
(8)78000(8)78000(8)78000
(10)26000(10)26000(10)26000
本期发生额104000本期发生额104000本期发生额104000
在途物资—乙材料原材料—乙材料
(4)4400(4)4400(4)4400
(5)20000(5)20000(5)20000
(6)160(6)160(6)160
本期发生额24560本期发生额24560本期发生额24560
应付账款
(3)21060
(1)21060
(9)65520(5)65520
本期发生额86580本期发生额86580
应付账款—民生公司
(3)21060
(1)21060
本期发生额21060本期发生额21060
应付账款—民生公司
(9)65520(5)65520
本期发生额65520本期发生额65520
物资采购成本计算表
20X7年12月31日
项目
甲材料450吨
乙材料48吨
丙材料400吨
成本合计
总成本
单位成本
总成本
单位成本
总成本
单位成本
买价
84000
186.67
24000
500
100000
250
208000
运杂费
10500
23.33
560
11.67
4000
10
15060
采购成本
94500
210
24560
511.67
104000
260
223060
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