初级会计师经济法基础备考预习题及答案一含答案.docx

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初级会计师经济法基础备考预习题及答案一含答案

2019年初级会计师经济法基础备考预习题及答案一含答案

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车最低折旧年限是（）年。

（2013年）

　　A.5

　　B.10

　　C.4

　　D.3

　　【答案】C

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是（）。

（2017年）

　　A.盘盈的固定资产

　　B.自行建造的固定资产

　　C.外购的固定资产

　　D.通过捐赠取得的固定资产

　　【答案】A

　　【例题·判断题】外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为企业所得税的计税基础。

（）（2014年）

　　【答案】√

　　【例题2·判断题】停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧。

（）（2014年）

　　【答案】×

　　【解析】停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的“次月”起停止计算折旧。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于长期待摊费用的有（）。

（2017年）

　　A.购入固定资产的支出

　　B.固定资产的大修理支出

　　C.租入固定资产的改建支出

　　D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：

应依法计入固定资产的计税基础，计算折旧费用在税前扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有（）。

（2016年）

　　A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定

　　D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：

不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。

　　【例题·判断题】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

（）（2014年、2017年）

　　【答案】√

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　　【例题·判断题】企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为1个纳税年度。

（）（2015年）

　　【答案】√

　　【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。

（2010年）

　　A.M国甲，在华工作6个月

　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境

　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天

　　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天

　　【答案】C

　　【解析】

（1）选项ABD：

在1个纳税年度内（1月1日～12月31日），在中国境内居住时间均不满365日，不属于居民纳税人;

（2）选项C：

在1个纳税年度内（2009年1月1日～12月31日），在中国境内居住满365日，且临时离境仅28天，不扣减其在华居住天数。

　　【例题·判断题】外籍人员约翰2013年2月24日受邀来中国工作，2014年2月25日结束在中国的工作，约翰在2013年纳税年度内属于我国居民纳税人。

（）（2014年）

　　【答案】×

　　【解析】约翰在1个纳税年度内（2013年1月1日～12月31日），在中国境内居住时间不满365日，不属于居民纳税人。

　　【例题·判断题】中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。

（）（2015年）

　　【答案】×

　　【解析】张某属于居民纳税人，应就来源于境内和境外的所得，缴纳个人所得税。

　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有（）。

（2017年）

　　A.转让境内房产取得的所得

　　B.许可专利权在境内使用取得的所得

　　C.因任职在境内提供劳务取得的所得

　　D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得

　　【答案】ABCD

　　【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（）。

（2012年）

　　A.加班工资

　　B.独生子女补贴

　　C.差旅费津贴

　　D.国债利息收入

　　【答案】A

　　【解析】

（1）选项A：

应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;

（2）选项BC：

不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税;（3）选项D：

属于免税收入。

　　【例题·单选题】2013年12月，甲公司职员王某取得的下列收入中，应计入“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。

（2014年）

　　A.劳动分红2000元

　　B.差旅费津贴200元

　　C.独生子女补贴3元

　　D.误餐补助50元

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD：

不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税。

　　【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴的是（）。

（2015年）

　　A.工龄补贴

　　B.加班补贴

　　C.差旅费津贴

　　D.岗位津贴

　　【答案】C

　　【例题•单选题】2016年6月张某从本单位取得工资4000元、加班费1000元、季度奖金2100元。

已知工资、薪金所得减除费用标准为每月3500元，全月应纳税所得额不超过1500元的，适用税率为3%，全月应纳税所得额超过1500元至4500元的部分，适用税率为10%，速算扣除数为105元。

计算张某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

（2017年）

　　A.（4000+1000+2100-3500）×10%-105=255（元）

　　B.（4000-3500）×3%=15（元）

　　C.（4000+1000+2100÷3-3500）×10%-105=115（元）

　　D.（4000+1000-3500）×3%=45（元）

　　【答案】A

　　【解析】

（1）加班费1000元也属于工资、薪金所得;

（2）季度奖2100元应与当月工资、薪金收入合并，计征个人所得税。

　　【例题•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应征收个人所得税的是（）。

（2016年）

　　A.托儿补助费

　　B.独生子女补贴

　　C.离退休人员从原任职单位取得的补贴

　　D.差旅费津贴

　　【答案】C

　　【解析】

（1）选项ABD：

不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税;

（2）选项C：

离退休人员除按规定领取离退休工资或者养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

　　【例题•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的是（）。

（2012年）

　　A.退休人员再任职取得的收入

　　B.从非任职公司取得的董事费收入

　　C.从任职公司取得的监事费收入

　　D.从任职公司关联企业取得的监事费收入

　　【答案】B

　　【解析】选项A：

退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

　　【例题•多选题】关于劳务报酬所得按“每次”取得收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的有（）。

（2015年）

　　A.孙某用3个月时间为某网站提供设计服务，服务完成后一次取得报酬18000元，孙某应将18000元平均分配到3个月，以每月分配的金额6000元作为一次收入计缴个人所得税

　　B.张某兼职为某企业授课，每月4次，每次报酬1000元，张某应以1000元作为一次收入计缴个人所得税

　　C.陈某用2个月时间为某公司翻译外国专著，翻译完成后一次取得报酬5000元，陈某应将5000元作为一次收入计缴个人所得税

　　D.王某为某卡拉OK厅演唱，每月8次，每次报酬800元，王某应以当月报酬合计6400元作为一次收入计缴个人所得税

　　【答案】CD

　　【解析】

（1）选项AC：

只有一次性收入的，以取得该项收入为一次;

（2）选项BD：

属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。

　　【例题•单选题】2014年10月高校教师张某取得一次性技术服务收入4200元，支付交通费300元。

已知劳务报酬所得个人所得税税率20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。

张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。

（2015年）

　　A.[（4200-300）-800]×20%=620（元）

　　B.4200×（1-20%）×20%-300=372（元）

　　C.[4200×（1-20%）-300]×20%=612（元）

　　D.4200×（1-20%）×20%=672（元）

　　【答案】D

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　　【例题•单选题】2016年6月王某应邀为甲公司员工进行法规培训，取得报酬30000元。

已知劳务报酬所得个人所得税适用税率为30%，速算扣除数为2000元。

每次收入4000元以上的，减除20%的费用。

计算王某当月培训所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

（2017年）

　　A.[30000×（1-20%）-2000]×30%=6600（元）

　　B.30000×30%-2000=7000（元）

　　C.30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

　　D.（30000-2000）×30%=8400（元）

　　【答案】C

　　【解析】

（1）应纳税所得额=30000×（1-20%）=24000（元），适用加成征收的规定;

（2）“劳务报酬所得”每次收入的应纳税所得额超过20000元的，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）。

　　【例题•判断题】个人出版画作取得的所得，应按“劳务报酬所得”项目计缴个人所得税。

（）（2016年）

　　【答案】×

　　【解析】“出版、发表”画作，应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税。

　　【例题•单选题】根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，按照“稿酬所得”征收个人所得税的是（）。

（2015年）

　　A.作品出版或者发表

　　B.审稿收入

　　C.设计收入

　　D.讲课收入

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD：

属于“劳务报酬所得”。

　　【例题•单选题】大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税的是（）。

（2015年）

　　A.作品参展收入

　　B.出版书画作品收入

　　C.学术报告收入

　　D.审稿收入

　　【答案】B

　　【例题•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（）。

　　A.不在甲公司任职、受雇，只担任甲公司董事的张某，从甲公司取得的董事费收入1万元

　　B.在甲公司任职同时兼任监事的王某，从甲公司取得的监事费收入1万元

　　C.在乙杂志社任职的记者韩某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元

　　D.受雇于乙杂志社的清洁工李某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元

　　【答案】BC

　　【例题•单选题】作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。

根据个人所得税法律制度的规定，下列关于马某该项收入计缴个人所得税的表述中，正确的是（）。

（2011年）

　　A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税

　　B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税

　　C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税

　　D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税

　　【答案】D

　　【例题•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（）。

（2010年）

　　A.某大学教授从甲企业取得的咨询费

　　B.某公司高管从乙大学取得的讲课费

　　C.某设计院设计师从丙公司取得的设计费

　　D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费

　　【答案】ABC

　　【解析】

（1）选项ABC：

应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税;

（2）选项D：

应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

　　【例题•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

（2014年）

　　A.技术服务收入

　　B.提供商标权的使用权取得的收入

　　C.法律服务收入

　　D.设计服务收入

　　【答案】ACD

　　【解析】

（1）选项ACD：

应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税;

（2）选项B：

应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

　　【例题•单选题】2014年5月张某转让一项专利权，取得转让收入150000元，专利开发支出10000元。

已知特许权使用费所得个人所得税税率为20%;每次收入超过4000元的，减除20%的费用。

张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。

（2015年）

　　A.（150000-10000）×（1-20%）×20%=22400（元）

　　B.（150000-10000）×20%=28000（元）

　　C.[150000×（1-20%）-10000]×20%=22000（元）

　　D.150000×（1-20%）×20%=24000（元）

　　【答案】D

　　【解析】在计算特许权使用费所得的应纳税所得额时，不得扣除10000元的开发支出。

　　【例题•单选题】2016年7月，王某出租住房取得不含增值税租金收入3000元，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费120元，支付出租住房维修费1000元，已知个人出租住房取得的所得按10%的税率征收个人所得税，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。

王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

（2016年）

　　A.（3000-120-800-800）×10%=128（元）

　　B.（3000-120-800）×10%=208（元）

　　C.（3000-120-1000）×10%=188（元）

　　D.（3000-120-1000-800）×10%=108（元）

　　【答案】A

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　　【例题•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂减按10%的税率征收个人所得税的是（）。

（2017年）

　　A.周某出租机动车取得的所得

　　B.夏某出租住房取得的所得

　　C.林某出租商铺取得的所得

　　D.刘某出租电子设备取得的所得

　　【答案】B

　　【解析】“财产租赁所得”适用20%的税率，但对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

　　【例题•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（）。

（2014年）

　　A.提供商标使用权取得的收入

　　B.转让土地使用权取得的收入

　　C.转让著作权取得的收入

　　D.转让专利权取得的收入

　　【答案】ACD

　　【解析】

（1）选项ACD：

应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税;

（2）选项B：

应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。

　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项捐赠中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。

（2015年）

　　A.通过非营利性社会团体向公益性青少年活动中心捐赠

　　B.直接向困难企业捐赠

　　C.通过国家机关向红十字事业捐赠

　　D.直接向贫困地区捐赠

　　【答案】BD

　　【例题·单选题】2014年5月李某花费500元购买体育彩票，一次中奖30000元，将其中1000元直接捐赠给甲小学，已知偶然所得个人所得税税率为20%，李某彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。

（2015年）

　　A.（30000-500）×20%=5900（元）

　　B.30000×20%=6000（元）

　　C.（30000-1000）×20%=5800（元）

　　D.（30000-1000-500）×20%=5700（元）

　　【答案】B

　　【解析】

（1）对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税;超过1万元的，“全额”征收个人所得税（不得扣除购买彩票的成本）;

（2）个人“直接”向受赠人的捐赠不允许税前扣除;（3）李某应缴纳个人所得税=30000×20%=6000（元）。