初级会计职称会计实务备考练习题及答案11含答案.docx

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初级会计职称会计实务备考练习题及答案11含答案

2018年初级会计职称会计实务备考练习题及答案11含答案

　　甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。

2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。

甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：

（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。

材料已验收入库。

　　（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。

投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。

假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

　　（4）6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。

　　（5）6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。

经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。

　　（6）6月份发出材料情况如下：

　　①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件，A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用700千克;企业行政管理部门领用450千克。

　　②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。

　　③6月20日对外销售发出W材料600千克。

　　（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。

　　假定除上述资料外，不考虑其他因素。

　　要求：

（1）编制甲公司第

（1）至（4）项业务的会计分录。

（2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。

　　（3）①编制甲公司第（5）项业务的会计分录。

②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。

③编制甲公司第

　　（6）项结转发出材料成本的会计分录。

　　（4）计算甲公司6月30日W材料账面余额。

　　（5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。

　　（6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。

　　（“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）（2009年）

　　【答案】

（1）①借：

原材料——W材料　　217.8

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　36.72

　　贷：

其他货币资金——银行汇票存款　　254.52

　　借：

银行存款　　45.48

　　贷：

其他货币资金——银行汇票存款　　45.48

　　②借：

原材料——W材料　　163.4

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　27.71

　　贷：

应付票据　　191.11

　　③借：

原材料——W材料　　1415

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　240.55

　　贷：

实收资本　　1655.55

　　④借：

银行存款　　200.07

　　贷：

其他业务收入　　171

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　29.O7

（2）W材料加权平均成本=（385+217.8+163.4+1415）÷（1400+800+590+5000）=0.28（万元/千克）

　　（3）①借：

待处理财产损溢　　14

　　贷：

原材料——W材料　　14（0.28×5O）

　　借：

营业外支出　　4

　　其他应收款　　10

　　贷：

待处理财产损溢　　14

　　②产品的定额分配率=2000×0.28÷（24×20+52×10）=0.56

　　A产品的成本=20×24×0.56=268.8（万元）B产品的成本=10×52×0.56=291.2（万元）

　　③借：

生产成本一A产品　　268.8

　　一B产品　　291.2

　　制造费用　　196（0.28×700）

　　管理费用　　126（0.28×450）

　　贷：

原材料——W材料　　882

　　借：

委托加工物资　　28

　　贷：

原材料——W材料　　28

　　结转销售材料的成本：

　　借：

其他业务成本　　165

　　贷：

原材料——W材料　　168

　　（4）W材料账面余额=（385+217.8+163·4+1415）-14-8.82-28-168=1099.2（万元）。

　　（5）W材料可变现价值1000万元，计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2（万元）

　　借：

资产减值损失　　89.2

　　贷：

存货跌价准备　　89.2

　　（6）W材料计入“存货”项目的金额=1000（万元）。

　　甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

2009年发生固定资产业务如下：

（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为478万元，增值税为81.26万元，另发生运杂费2万元，款项均以银行存款支付。

（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为23万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

　　（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。

　　（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元。

B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。

　　（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为20万元，预计总工时为2万小时。

9月，B设备实际使用工时为200小时。

　　假定购入上述设备的增值税可以作为进项税额抵扣。

除上述资料外，不考虑其他因素。

　　要求：

（1）编制甲企业2009年1月20日购入A设备的会计分录。

（2）计算甲企业2009年2月A设备的折旧额并编制会计分录。

　　（3）编制甲企业2009年7月15日购入B设备的会计分录。

　　（4）编制甲企业2009年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。

　　（5）计算甲企业2009年9月B设备的折旧额并编制会计分录。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　[答案]

（1）

　　借：

固定资产　480　（478+2）

　　应交税费—应交增值税（进项税额）81.26

　　贷：

银行存款　561.26

（2）2009年2月A设备的折旧额=480×2/10÷12=8（万元）

　　借：

管理费用　8

　　贷：

累计折旧　8

　　（3）

　　借：

在建工程　610　（600+10）

　　应交税费—应交增值税（进项税额）102

　　贷：

银行存款　712

　　（4）

　　借：

在建工程　10

　　贷：

银行存款　10

　　借：

固定资产　620

　　贷：

在建工程　620

　　（5）2009年9月B设备的折旧额=（620-20）×200/20000=6（万元）。

　　借：

制造费用　6

　　贷：

累计折旧　6

　　某企业2009年发生下列政府补助业务：

（1）2009年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。

（2）2009年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用100万元。

　　（3）2009年6月15日收到国家800万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，企业用800万元购买了一台医疗设备。

假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。

　　（4）收到增值税返还50万元。

　　要求：

根据上述资料，编制该企业2009年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2007年固定资产计提折旧的会计分录。

　　[答案]

（1）

　　借：

银行存款1000

　　贷：

递延收益1000

　　借：

递延收益200（1000÷5）

　　贷：

营业外收入200

（2）

　　借：

银行存款100

　　贷：

营业外收入100

　　（3）

　　借：

银行存款800

　　贷：

递延收益800

　　借：

固定资产800

　　贷：

银行存款800

　　借：

制造费用80（800÷5×6/12）

　　贷：

累计折旧80

　　借：

递延收益80

　　贷：

营业外收入80

　　（4）

　　借：

银行存款50

　　贷：

营业外收入50