高财课后答案.docx
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高财课后答案
第一章
1.
(1)按购买法记录吸收合并业务
借:
长期股权投资9800000
贷:
银行存款9800000
(2)记录合并业务发生的相关费用
借:
管理费用56000
贷:
银行存款56000
(3)将投资成本按公允价值记录到可辨认资产和负债,差额记录为商誉
借:
银行存款260000
应收账款(净)540000
存货970000
长期股权投资860000
固定资产8310000
无形资产300000
商誉950000
贷:
短期借款550000
应付账款540000
长期应付款1300000
长期股权投资9800000
2.
(1)按公允价值进行调整:
借:
存货50000
长期股权投资20000
固定资产400000
贷:
应收账款(净)40000
无形资产30000
资本公积400000
(2)注销旧账:
借:
短期借款550000
应付账款540000
长期应付款1300000
股本6000000
资本公积2100000
盈余公积750000
贷:
银行存款260000
应收账款(净)540000
存货970000
长期股权投资860000
固定资产8310000
无形资产300000
2.
(1)按购买法记录吸收合并业务
借:
长期股权投资10000000
贷:
股本2000000
资本公积——股本溢价8000000
(2)记录合并业务发生的相关费用
借:
长期股权投资56000
贷:
银行存款56000
(3)将投资成本按公允价值记录到可辨认资产和负债,差额记录为商誉
借:
银行存款260000
应收账款(净)540000
存货970000
长期股权投资860000
固定资产8310000
无形资产300000
商誉1206000
贷:
短期借款550000
应付账款540000
长期应付款1300000
长期股权投资
3.
(1)按购买法记录控股合并业务
借:
长期股权投资9600000
贷:
银行存款9600000
(2)记录合并业务发生的相关费用
借:
长期股权投资56000
贷:
银行存款56000
注意:
在控股合并情况下,主并企业不需要在合并时将投资成本按公允价值分摊记录到可辨认资产和负债,也不需要记录商誉或负商誉。
4.
(1)记录合并业务
借:
长期股权投资650000
贷:
普通股本550000
资本公积50000
(2)记录合并费用
借:
管理费用30000
贷:
银行存款30000
(3)合并前实现的留存收益结转
借:
资本公积320000
贷:
盈余公积320000
(4)将投资成本按账面价值记录到可辨认资产和负债
借:
流动资产370000
固定资产630000
贷:
负债350000
长期股权投资650000
5.
(1)记录合并业务
借:
长期股权投资650000
资本公积50000
贷:
普通股本700000
(2)记录合并费用
借:
管理费用30000
贷:
银行存款30000
(3)将投资成本按账面价值记录到可辨认资产和负债
借:
流动资产370000
固定资产630000
贷:
负债350000
长期股权投资650000
6.
(1)记录合并业务
借:
长期股权投资650000
贷:
普通股本600000
资本公积50000
(2)记录合并费用
借:
管理费用30000
贷:
银行存款30000
第二章
1.
(1)按购买法记录吸收合并业务
借:
长期股权投资9800000
贷:
银行存款9800000
(2)记录合并业务发生的相关费用
借:
长期股权投资56000
贷:
银行存款56000
2.
(1)按购买法记录控股合并业务
借:
长期股权投资10000000
贷:
资本公积8000000
股本2000000
(2)记录合并业务发生的相关费用
借:
长期股权投资56000
贷:
银行存款56000
第三章
练习一,1.B公司2009年年末编制合并财务报表时相关项目计算如下:
B公司本年净利润=
(万元)
B公司本年年末未分配利润=(年初)+(提取盈余公积)
-(分派股利)
=(万元)
权益法下甲公司对B公司投资的投资收益=×%
=(万元)
权益法下甲公司对B公司长期股权投资本年年末余额=
(万元)
少数股东损益=×%=(万元)
少数股东权益的年末余额=(万元)
借:
存货6000
固定资产——原价90000
无形资产——原价3000
贷:
资本公积99000
(1)借:
营业成本6000
管理费用9600
贷:
存货6000
固定资产——累计折旧9000
无形资产——累计摊销600
子公司净利润调整为:
270000–6000–9600=254400(元)
(2)借:
长期股权投资254400
贷:
投资收益254400
(3)借:
投资收益60000
贷:
长期股权投资60000
(4)借:
股本270000
资本公积211000
盈余公积197000
未分配利润173400
商誉103000
贷:
长期股权投资954400
(5)借:
投资收益254400
未分配利润——年初6000
贷:
提取盈余公积27000
对所有者(股东)的分配60000
未分配利润—年末173400
(6)借:
应付股利60000
贷:
应收股利60000
2.编制合并工作底稿。
A公司合并报表工作底稿
2007年12月31日单位:
元
报表及项目
A公司
B公司
调整与抵销
合并数
利润表项目
营业收入
1482000
1320000
2802000
营业成本
948000
760000
(1)6000
1714000
管理费用
73000
62250
(1)9600
144850
销售费用
94200
76200
170400
财务费用
69600
58700
128300
所得税费用
118880
92850
211730
投资收益
60000
——
(3)60000
(2)254400
(5)254400
0
净利润
238320
270000
330000254400
432720
所有者权益变动表
部分项目
本年净利润
238320
270000
432720
加:
年初未分配利润
20500
6000
(5)6000
20500
可供分配的利润
258820
276000
453220
减:
提取盈余公积
28940
27000
(5)27000
28940
分派现金股利
124000
60000
(5)60000
124000
年末未分配利润
105880
189000
(4)173400(5)173400
509400514800
300280
资产负债表项目
银行存款
780000
109000
889000
应收股利—B
60000
(6)60000
0
存货
215000
178000
6000
(1)6000
393000
其他流动资产
148250
195800
344050
固定资产
682000
552000
90000
(1)9000
1315000
长期股权投资
760000
(2)254400(3)60000
(4)954400
0
无形资产
42400
3000
(1)600
44800
商誉
(4)103000
103000
资产合计
2645250
1077200
4564001090000
3088850
应付股利—A
60000
(6)60000
0
应交税费
40830
37400
78230
其他负债
1675500
211800
1887300
股本
500000
270000
(4)270000
500000
资本公积
70000
112000
(4)21100099000
70000
盈余公积
253040
197000
(4)197000
253040
未分配利润
105880
189000
(1)6000
(1)9600
(3)60000
(2)254400
(5)254400(5)27000
(4)173400(5)60000
(5)6000
(5)173400
509400514800
300280
负债和所有者权益合计
2645250
1077200
1247400613800
3088850
练习二
(1)
借:
存货6000
固定资产——原价90000
无形资产——原价3000
贷:
资本公积99000
借:
营业成本6000
管理费用9600
贷:
存货6000
固定资产——累计折旧9000
无形资产——累计摊销600
重新确定B公司的净利润为270000–6000–9600=254400(元)
(2)借:
长期股权投资203520
贷:
投资收益203520
(3)借:
投资收益48000
贷:
长期股权投资48000
(4)借:
股本270000
资本公积211000
盈余公积197000
未分配利润173400
商誉234400
贷:
长期股权投资915520
少数股东权益170280
(5)借:
投资收益203520
少数股东损益50880
未分配利润—年初6000
贷:
提取盈余公积27000
对所有者(股东)的分配60000
未分配利润——年末173400
(6)借:
应付股利48000
贷:
应收股利48000
A公司合并报表工作底稿
(注意区分已知金额、需计算金额及相关报表项目的变化)
2007年12月31日单位:
元
报表及项目
A公司
B公司
调整与抵消
合并数
利润表
项目
营业收入
1482000
1320000
2802000
营业成本
948000
760000
(1)6000
1714000
管理费用
73000
62250
(1)9600
144850
销售费用
94200
76200
170400
财务费用
69600
58700
128300
所得税费用
118880
92850
211730
投资收益
48000
——
(3)48000
(2)203520
(5)203520
0
净利润
226320
270000
267120203520
432720
少数股东损益
(5)50880
50880
归属于母公司的净利润
381840
所有者权益变动表部分项目
归属于母公司的净利润
226320
270000
381840
加:
年初未分配利润
20500
6000
(5)6000
20500
可供分配的利润
246820
276000
402340
减:
提取盈余公积
28940
27000
(5)27000
28940
分派现金股利
124000
60000
(5)60000
124000
年末未分配利润
93880
189000
(4)173400(5)173400
497400463920
249400
资产负债表项目
银行存款
780000
109000
889000
应收股利—B
48000
(6)48000
0
存货
215000
178000
6000
(1)6000
393000
其他流动资产
148250
195800
344050
固定资产
682000
552000
90000
(1)9000
1315000
长期股权投资
760000
(2)203520(3)48000
(4)915520
0
无形资产
42400
3000
(1)600
44800
商誉
(4)234400
234400
资产合计
2633250
1077200
5369201027120
3220250
应付股利—A
60000
(6)48000
12000
应交税费
40830
37400
78230
其他负债
1675500
211800
1887300
股本
500000
270000
(4)270000
500000
资本公积
70000
112000
(4)21100099000
70000
盈余公积
253040
197000
(4)197000
253040
未分配利润
93880
189000
(1)6000
(1)9600
(3)48000
(2)203520
(5)203520(5)27000
(5)50880(5)60000
(4)173400(5)173400
(5)6000
497400463920
249400
归属于母公司所有者权益
1072400
少数股东权益
(4)170280
170280
权益合计
2633250
1077200
3220250
第4章企业集团内部资产业务练习题答案
1,
(1)目的:
内部存货业务的抵销处理
(2)资料:
甲公司获取了乙公司80%的股权。
2007年,甲公司向乙公司出售商品一批,售价180000元,成本130000元,50%由乙公司当年售出,另50%于2008年售出。
2008年,甲公司又向乙公司出售商品一批,售价210000元,成本150000元,其中60%由乙公司于当年售出。
(3)要求:
①编制20×7年合并工作底表分录,抵销内部存货交易的影响。
②编制20×8年合并工作底表分录,抵销内部存货交易的影响。
答案:
①20×7年合并工作底表抵销分录
借:
营业收入180000
贷:
营业成本180000
借:
营业成本25000
贷:
存货25000
②20×8年合并工作底表抵销分录
借:
未分配利润-年初25000
贷:
营业成本25000
借:
营业收入210000
贷:
营业成本210000
借:
营业成本24000
贷:
存货24000
2,
(1)目的:
内部存货业务的抵销处理
(2)资料:
A公司于几年前按账面价值获取了B公司80%的股权,企业合并时B公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值与账面价值一致。
A公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。
20×2年,B公司售给A公司商品45500元,该批商品成本为35000元(B公司商品定价一般是成本加30%的毛利)。
20×2年末,A公司当年购进的B公司商品有20%未售出。
此外,A公司期初存货中属于从B公司购进的商品有13000元,B公司当年账面净利润为150000元,提取盈余公积15000元,派发现金股利50000元。
(3)要求:
①编制合并工作底稿抵销分录,消除公司间存货交易的影响。
②计算B公司少数股权收益。
答案:
①抵销分录,消除公司间存货交易
借:
未分配利润-年初3900
贷:
营业成本3900
借:
营业收入45500
贷:
营业成本45500
借:
营业成本2100
贷:
存货2100
②子公司少数股东收益=(150000+3900-2100)×20%=30360
3,
(1)目的:
内部固定资产业务的抵销处理
(2)资料:
Y公司于2005年1月1日获取了Z公司80%的股权,2005年年初,Y公司以10000元的价格向Z公司出售设备一台,当时该设备账面原值为7000元,已提折旧2000元,尚可使用5年。
假定Z公司从2005年1月开始计提折旧。
要求:
①编制2005年合并工作底稿分录,抵销内部固定资产交易的影响。
②编制2006年合并工作底稿分录,抵销内部固定资产交易的影响。
③Z公司在2010年该固定资产使用期满时对其报废清理,清理净损失500元,编制2010年合并工作底稿分录,抵销内部固定资产交易的影响。
④Z公司在2009年初对其报废清理,清理净损失500元,编制2009年合并工作底稿分录,抵销内部固定资产交易的影响。
⑤Z公司在2012年初对其报废清理,清理净损失500元,编制2011年、2012年合并工作底稿分录,抵销内部固定资产交易的影响。
答案:
①2005年12月31日的合并财务报表抵销分录:
(1)
借:
营业外收入5000
贷:
固定资产—原价5000
(2)
借:
固定资产—累计折旧1000
贷:
管理费用1000
②2006年12月31日的合并财务报表抵销分录:
(1)
借:
未分配利润—年初5000
贷:
固定资产—原价5000
(2)
借:
固定资产—累计折旧1000
贷:
未分配利润—年初1000
(3)
借:
固定资产—累计折旧1000
贷:
管理费用1000
或者上述3笔分录合成一笔抵消分录
借:
未分配利润—年初4000
贷:
管理费用1000
固定资产3000
③2010年该固定资产使用期满时对其报废清理,2010年12月31日的合并财务报表抵销分录:
(1)
借:
未分配利润—年初1000
贷:
:
折旧费用1000
④2009年初对其报废清理,2009年12月31日的合并财务报表抵销分录:
(1)
借:
未分配利润—年初2000
贷:
营业外支出1000
贷:
管理费用1000
⑤2012年初对其报废清理,2011年、2012年合并工作底稿中不需要抵销处理。
4,
(1)目的:
内部固定资产业务的抵销处理
(2)资料:
M公司于2007年1月1日获取了N公司80%的股权,2008年年初,M公司将其不需用的设备一台出售给N公司,售价50000元。
当时该设备账面原值为100000元,已提折旧40000元,尚可使用5年。
(3)要求:
①编制2008年合并工作底稿分录,抵销内部固定资产交易的影响。
②编制2009年合并工作底稿分录,抵销内部固定资产交易的影响。
答案:
①2008年12月31日的合并财务报表抵销分录:
(1)
借:
固定资产—原价10000
贷:
营业外支出10000
(2)
借:
管理费用2000
贷:
固定资产—累计折旧2000
答案:
①2009年12月31日的合并财务报表抵销分录:
(1)
借:
固定资产—原价10000
贷:
未分配利润——年初10000
借:
管理费用2000
贷:
固定资产—累计折旧2000
②2010年12月31日的合并财务报表抵销分录:
(1)
借:
固定资产—原价10000
贷:
未分配利润—年初10000
(2)
借:
未分配利润—年初4000
贷:
固定资产—累计折旧4000
(3)
借:
管理费用2000
贷:
固定资产—累计折旧2000
5,
(1)目的:
内部无形资产业务的抵销处理
(2)资料:
E公司于2005年1月1日按账面价值获取了F公司75%的股权。
2006年,E公司向F公司转让土地使用权,获利8000元。
2006年,F公司报告的净利润为40000元。
2008年,F公司将土地使用权再出售给外界,获利6000元。
2008年,F公司报告的净利润为15000元。
(3)要求:
①编制2006年合并工作底表分录,抵销内部土地使用权交易的影响。
②编制2007年合并工作底表分录,抵销内部土地使用权交易的影响。
③编制2008年合并工作底表分录,抵销内部土地使用权交易调整土地使用权对外出售的影响。
答案:
①2006年合并抵销分录:
借:
营业外收入8000
贷:
无形资产8000
②2007年合并抵销分录:
借:
未分配利润—年初8000
贷:
无形资产8000
③2008年合并抵销分录:
借:
未分配利润—年初8000
贷:
营业外收入8000
第六章
练习一:
1.按时态法折算后的财务报表
资产负债表
编制单位:
A公司(20××年12月31日)金额单位:
人民币
项目
美元
折算汇率
人民币
现金
应收账款
应收票据
存货
固定资产
20000
30000
15000
48000
150000
6.82
6.82
6.82
6.82
7.20
136400
204600
102300
327360
1080000
资产合计
263000
1850660
应付账款
长期借款
股本
留存收益
40000
113000
85000
25000
6.82
6.82
7.20
272800
770660
612000
195200
负债及权益合计
263000
1850660
留存收益:
195200=1850660-(272800+770660+612000)
2.按现行汇率法折算后的财务报表
资产负债表
编制单位:
A公司(20××年12月31日)金额单位:
人民币
项目
美元
折算汇率
人民币
现金
应收账款
应收票据
存货
固定资产
20000
30000
15000
48000
150000
6.82
6.
- 配套讲稿:
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- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
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