货币资金部分处理.docx

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货币资金部分处理

账簿处理

一、登记：

1.依据：

审核无误的会计凭证。

2.方法：

.搬记账凭证；记账凭证上做“过账标记”。

标记的目的是避免重记、漏记。

故记那个科目，在那个科目后打标记，不记不打；一般总账标记在后，明细账标记在前；收、付款凭证中，现金、银行存款科目的标记打在合计后。

日记账标记在前，总账标记在后。

2.内容。

一般说来是会计凭证内容的搬家（日期，凭证号，摘要，金额等）。

按科目汇兑表登记总账，应根据科目汇总表的日期，编号登记，摘要栏除“上年结转”及承前页外，应登记：

依据X——Y（X，Y是科目汇总表中，起始和止号）凭证汇总登记。

银行存款日记账：

应按相应原始结算凭证来登记“类别、种类”（拨款，信汇，电汇，汇票，委托，托收承付，借款，送款，进账单。

“号数”按现金支票或转账支票的后四位。

3.登记要求：

准确、及时、书写、清楚

4.改错：

不得跳行、隔页。

如发生，则要画线注销或加盖“此页空白、此行空白”章，并由记账人员名章。

登记发生错误不得：

刮、擦、涂改、挖补或用药水等，如果凭证正确，要用画线更正法。

如果凭证也错，则采用红字冲销法或补充登记法。

5.登记程序：

考虑期初余额，搬记账凭证；记账凭证上标记；结账。

二、期初余额：

日期：

当月1日，凭证号数：

无；摘要：

月初余额借贷方金额不填；注明余额借贷方向；写明余额。

三、结账：

1.日结：

现金、银行存款科目需要日结。

当日有多笔业务记录，可不每笔记录结余额。

每日记录结束后，在下一行摘要栏内注明：

每日合计；借、贷方发生额栏内结出当日合计数；余额栏内注明余额。

该栏只在下方画通栏单红线。

如果一日只有一笔记录，可结出记笔记录的余额后，在其下方画通栏单红线，不必再进行专行的本日合计操作。

2.月结：

当月业务记录结束后，在该最后记录行下方画通栏单位红线，然后在下一行后摘要栏注明：

本月合计，结出本月借、贷方发生额合计。

注明余额方向，算出余额。

最后在该行下方画通栏单红线。

（有些账户根据业务需要，要在每月末结计本年累计发生额，比如：

损益类账户、应交税费、现金银行存款等。

结计时就在本月合计行下一行，摘要栏注明：

本年累计，算出相应金额，登记到相应位置即可。

一般情况下如题目中没有明确要求，我们不用考虑；有了要求再算本年累计。

）

3.季结、年结。

季结、年结都是在特定月末；如需结出，则应在本月合计行下行，摘要栏注明本季合计（或本年合计），在该行相应位置填列相应的金额数字，结束后行下再画能栏单红线（年度结账下画通栏双红线）。

4.年末余额结转下年。

各账户年末如有余额，要结转下年：

在双红线下摘要栏内注明：

结转下年，在余额栏内填列结转数，在“借或贷”栏内按“本年累计”行余额的“借或贷”方向填列。

5.多栏式明细账的结计：

损益类账户采用多栏账，其栏内数字只是借方（贷方）的分析数，损益账户转出时，只需在其贷方（或借方）填写列转出数同时结计余额，无需再在多栏格内赤字登记。

如采某方多栏账户（生产成本、制造费用等），要用红字表示减少或转出。

期末结账，要单红线下摘要栏注明：

本月合计（本月增加发生额合计），本月累计（本月初余额加本月合计），本月转出（本月减少发生额合计），或月末余额（本月累计—本月转出）。

其中本月转出用红字。

第二章货币资金

第一节货币资金的概述

一、货币资金的概念与内容

1.定义：

是资产中最活跃的组成部分（特点），可以直接用来购买货物或支付劳务或偿还债务（用途），是企业生产经营中处于货币形态的那部分资金。

2.分类：

按存放地点和用途不同。

库存现金，银行存款和其他货币资金三部分。

其他货币资金：

外投本汇两信用。

外埠存款，存出投资款，银行本票，银行汇票，信用卡存款，信用证保证金。

货币资金管理控制的原则：

三分（岗位分开，职务分工，收支分开）两严（内部稽核，授权批准）轮（定期轮岗）收账（收款入账）。

1.狭义的库存现金是存放于企业并满足日常开支的资金。

2.银行存款指存放在银行或其他金融机构的货币资金。

银行账户包括四类。

基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

基本存款账户是存款人的主办账户。

也是使用最频繁要，用途最广泛的账户。

　　存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

（注意多选）　　该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

开立原因

主要业务

个数

基本存款户

日常业务转账、存取现，发工资、奖金

存，转，取

主办账户，只能有一个。

一般存款户

借款或其他结算需要

只能存，转

可多个，与基本不在同行

临时存款户

临时需要规定期限内开立

临时存，立即转，如取现要合规

可多个，最长期2年

专用存款户

依法对特定用途资金专项管理。

希望工程，抗震救灾。

多种账户用途不一

不限

二、库存现金管理制度

1.现金使用范围（内外个人报酬奖，劳保福利其他项，出差收购起点低，人行规定其他项。

）

1）.职工工资、津贴；

　　2）.个人劳务报酬；

　　3）.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

　　4）.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

　　5）.向个人收购农副产品和其他物资的价款；

　　6）.出差人员必须随身携带的差旅费；

　　7）.结算起点下的零星支出。

结算起点为1000元；

　　8）.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　【注意1】结算起点的调整由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。

　　【注意2】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点。

2.现金的收取范围：

单位或职工交回的赔偿款，备用金退回款；收取不能转账的单位或个人的销售收入，不足转账结算起点的收入（小于1000元）

3.库存现金限额：

现金使用的限额是指为保证各单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。

开户银行依日需，一般三五偏远活。

想变申请定即守，最多不过半个月。

　　1）.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。

　　2）.限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。

　　3）.边远地区和交通不发达地区的开户单位，可以放宽限额，但最多不得超过15天的日常零星开支。

（≤15天）

　　4）.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。

　　5）.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。

4.不得坐支现金

5.其他规定：

不能编造用套取现金；不能利用支票等结算凭证套换现金；不能用借条，白条等不符合会计制度的凭证顶替现金，即不得“白条顶库）；不得公款私存；不得私设小金库（不私、换、顶、设、套）

6.现金的日常收付存管理

A依法取得或填制原始凭证B审核现金收付款凭证C当面点清所收付现金数额D在现金收付款凭证上加盖“现金收、付讫”章E根据有关凭证登记现金收付款账簿（制、审、付、盖、记）。

7.现金管理的内部控制。

内容是多方面的，这里主要包括：

A钱账分管制度（非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务）B出纳员不得兼管稽核，会计档案和收入费用债权债务账目的登记工作。

三，银行存款的管理（账户不准租借转，写明源途不套现；足够资金保支付，规定之外必转账。

）

银行存款管理规定1.不准出租出借转让账户。

2.必须如实填写款项来源和用途，不得巧立名目套取现金。

3.企业的银行账户必须有足够的资金保证支付。

4.企业的各种经济往来除了按国家规定可以使用现金的业务以外必须使用银行转账。

银行管理的主要环节有：

1.依业务选择适当的结算方式2.填制相应票据，办有关结算手续。

3.审核有关银行存款收，付款凭证，并在此基础上重登记“银行存款日记账”并日清月结。

4.定期把银行存款日记账同银行对账单核对，编制银行存款余额调节表。

四，银行转账结算的基本方式与程序。

结算方式按照支付结算适用的区域不同，可分为同城结算，异地结算方式和同城异地通用结算方式三大类。

（这里的同城是指在同一个城镇或同一个票据交换区域内使用。

）

同城结算方式：

支票（现金，转账，普通）、银行本票（定期，不定期）；

异地结算方式：

汇兑（电汇，信汇）、托收承付

同城异地通用结算方式：

委托收款，商业汇票（商业承兑汇票，银行承兑汇票），信用卡、银行汇票；。

同城支本，异地汇托，委汇信用同异可。

一，支票：

现金支票只能对取现金；转支票只能用于转账；未印明现金，转账字样的支票是普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。

在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。

二.银行本票

流通范围

名称

适用主体条件

分类

特征

提示付款

起点

转让

使用会计科目

同城

支票

现金

只提不转

出票日起10日，人行另有规定除外

100元，结清账户不受限

提现支票不可转让，转账支票可转

银行存款

转账

只转不提

普通支票

可提可转

画线支票

只转账

银行本票

定额

不定额

注明现金字样不得转让

可用于转账，填明现金字样的本票可能取现

出票日起2个月

不定额5千起，定额有1千.5千.1万.5万。

交换区域内背书转让。

见票即付，不挂失

其他货币资金

异地

汇兑

先付款后交易

异地

信汇

安全方便异地单位个人各种结算

无起点

不能背书转让，但可办理转汇

银行存款

电汇

托收承付

国有企业经开户行同意，经营管理好的集体所有制；

必是商品交易或由此引起的劳务供应；

必有购销合同，并注明

10000元，新华书店起点为1000元

应收（付）账款

同城异地通用

委托收款

适用于在银行开立账户的各种款项，

邮寄

不强调商品交易与合同

3日审核，不回复第4日付款

无起点限制

应收（付）账款

电寄

银行汇票

实务中用于异地单位和个人之间结算

可用以转账；填明现金字样可提现

购买金额结算金额剩余金额

一律记明，付款期限为1个月

转让金额不超结算金额，未填不转让

其他货币资金

商业汇票

真实交易或债权债务关系，出票人必开户

商业承兑

付款人承兑

一律记名可背书，可贴现，到期日起10日

双方约定先发后收或延期付款，最长不得超过6个月

应收（付）票据

银行承兑（收5%手续费）

付款人开户行承兑

银行信用卡结算

其他货币资金

第二节货币资金的核算

一.库存现金的核算

二.银行存款的核算：

企业按开户银行，存款种类分别设置“银行存款日记账”

三，其他资金的核算：

设的明细科目有：

外埠存款：

企到外地进行临时或零星采购，汇往外地银行开立采购专户的资金。

银行汇票；银行本票，信用卡存款，信用卡保证金存款。

第三节货币资金的清查

一，库存现金的清查。

A方法：

1.出纳每日终了自我清查2.企业组织清查小组进行定期或不定期清查。

3.实地盘点，与库存现金日记账核对。

B结果处理：

1.结果填制现金盘点报告表2.长短款记入“待处理财产损益”；处理时盘盈记入其他应付款或营业外收入；盘亏记入其他应收或管理费用。

二，银行存款的清查。

A与对账单不符的原因：

一方或双方记账错；未达账项。

B查错方法：

（改错）或编制银行存款余额调节表

第二部分：

会计技能

货币资金核算在技能实务中主要是出纳员岗位的任务。

一、出纳岗位的职责

1、按规定每日登记现金日记账和银行存款日记账。

2、根据会计凭证报销内容收付现金。

3、每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全。

4、保管好各种空白支票、票据、印鉴。

5、负责接收各项银行到款进账凭证，并传递到有关的制单人员。

6、负责代理记账单位出纳工作

7、完成部门领导交办的其他任务。

二、近几年高考中涉及本部分技能考点：

09年：

填写商业承兑汇票，登记银行存款日记账

10年：

填写进账单，支票存根

11年：

填写托收承付凭证回单，转账支票，银行存款日记账。

12年：

商业承兑汇票，根据银行对账单，银行存款日记账编制银行存款余额调节表

13年：

给定业务填写现金支票，现金存款单、现金盘点报告表。

现金日记账并进行结（与前原始凭证，记账凭证结合

14年：

商业承兑汇票，

15年：

电汇凭证回单，利息计算表。

转账支票错误重填

可见本单节是特别重点，每年必考内容。

同学们一定要准确细致地掌握各种填写，日记账的填写。

一）、现金、转账支票的填写：

（2015年高考技能）2．2014年10月9日签发转账支票123000元，用于偿还前欠永通有限责任公司货款，出纳员填写的转账支票如下。

要求：

对该支票的填写内容进行复核，如有错误，请重新填制。

中国工商银行

转账支票存根

支票号码№1285

收款人：

伟业公司

金额：

123000

用途：

签发日期：

2014年10月9日

本支票付款期限十天

中国工商银行转账支票（冀）支票号码№1285

签发日期（大写）二〇一四年十月九日付款行名称:

工商银行开发区支行

收款人：

永通公司签发人账号：

7396

人民币

（大写）

壹拾贰万三仟元整

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

1

2

3

0

0

0

0

0

用途：

购货款

上列款项请从我账户内支付

出票人签章

单位主管会计

中国工商银行

转账支票存根

支票号码№1286

收款人：

金额：

用途：

签发日期：

年月日

本支票付款期限十天

中国工商银行转账支票（冀）支票号码№1286

签发日期（大写）年月日付款行名称：

收款人：

签发人账号：

人民币

（大写）

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

用途：

上列款项请从我账户内支付

出票人签章

单位主管会计

（2010年高考技能）

2009年3月28日开出现金支票提取现金3000.00元备用，请代出纳填写支票存根，并填制记账凭证。

中国工商银行

现金支票存根

支票号码№01632

科目

对方科目

签发日期：

年月日

收款人：

金额：

用途：

备注：

单位主管会计

复核记账

二）、商业承兑汇票的填写：

（2012年高考试卷）资料二：

2011年6月10日签发并承兑一张期限为3个月的商业汇票，金额为380904.70元，向华通公司购买A材料（华通公司地址：

唐市北海路320号；开户银行：

建设银行北海路支行，账号65668），合同号码：

9870。

商业承兑汇票

签发日期（大写）年月日

收

款

人

全称

付

款

人

全称

账号

账号

开户银行

开户银行

汇票

金额

人民币

（大写）

百

十

万

千

百

十

元

角

分

汇票到期日

年月日

交易合同号码

本汇票已经本单位承兑，到期日无条件支付票款。

此致

付款人盖章

负责人：

经办人：

年月日

汇票签发人盖章

负责人：

经办人：

（2009年高考）

2008年5月10日，向华丰公司（账号：

102768，地址：

新兴大街65号，开户银行：

中国银行新兴路支行）购入40mm圆钢10吨，单价3000元/吨，增值税专用发票注明的价款为30000元，增值税5100元。

华丰公司代垫运杂费2000元。

材料尚未到达，红光公司签发一张由本公司承兑的付款期为两个月的商业承兑汇票，交付给华丰公司。

（交易合同号为236548）

商业承兑汇票

签发日期（大写）年月日

收

款

人

全称

付

款

人

全称

账号

账号

开户银行

开户银行

汇票

金额

人民币

（大写）

百

十

万

千

百

十

元

角

分

汇票到期日

年月日

交易合同号码

本汇票已经本单位承兑，到期日无条件支付票款。

此致

付款人盖章

负责人：

经办人：

年月日

汇票签发人盖章

负责人：

经办人：

三）、进账单的填写

（2010年高考技能）

2009年3月26日收到转账支票一张。

1.请代出纳员填写进账单。

2.假设银行已受理，填制记账凭证。

本支票付款期限十天

工商银行转账支票支票号码№00226

签发日期（大写）贰零零玖年叁月贰拾伍日付款行名称:

工商银行北京市民族路支行

收款人：

秦川公司签发人账号：

21635

人民币

（大写）

（此处大写金额略）

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

￥

1

0

5

3

0

0

0

0

用途购买甲产品

上列款项请从我账户内支付

签发人盖章

科目（借）

对方科目（贷）

付讫日期年月日

出纳复核记账

贴对号单处

出纳

对号单

工商银行进账单（回单或收账通知）1

年月日第012号

收

款

人

全称

付

款

人

全称

此

联

是

收

款

人

开

户

行

给

收

款

人

的

回

单

或

收

账通

知

账号

账号

开户银行

开户银行

人民币（大写）：

百

十

万

千

百

十

元

角

分

票据种类

收款人开户行盖章（略）

票据张数

单位主管会计

复核记账

四）、托收承付凭证的填写

五）、电汇凭证的填写

（2015年高考）

014年3月8日，按购货合同向兴华公司（开户银行：

海宁市工商银行泰山路支行，账号02867）支付甲材料定金67080.50元。

要求：

填制电汇凭证。

工商银行电汇凭证（回单）

委托日期年月日

汇

款

人

全称

收

款

人

全称

账号

账号

开户银行

开户银行

金额

人民币

（大写）

十

万

千

百

十

元

角

分

汇出行签章（略）

备注

六）、现金存款单填写

七）、现金盘点报告表填写

八）、银行存款余额调节表的填写

（2012年高考试卷）2011年8月31日银行存款日记账和银行对账单如下所示，假设双方业务均已登记入账，且8月25日之前的业务均核对相符。

要求：

1.编制银行存款余额调节表。

2.根据调节结果可得出什么结论？

3.如果调节不符，分析可能产生的原因。

工商银行银行对账单

2011年

结算凭证

摘要

借方

贷方

余额

月

日

种类

号数

8

25

395000

8

26

转支

0006

支付货款

1000

394000

8

29

电汇

0128

收到货款

50000

444000

8

31

特转

1009

贷款利息

300

443700

8

31

月末余额

443700

银行存款日记账

2011年

凭证

字号

摘要

结算凭证

对应

账户

收入

支出

结余

月

日

种类

号数

十

万

千

百

十

元

角

分

十

万

千

百

十

元

角

分

十

万

千

百

十

元

角

分

（略）

8

25

3

9

5

0

0

0

0

0

8

26

记28

偿还前欠货款

转支

0006

1

0

0

0

0

0

0

3

8

5

0

0

0

0

0

8

28

记39

预付货款

转支

0007

8

0

0

0

0

0

0

3

0

5

0

0

0

0

0

8

31

记45

预收货款

汇票

1018

4

6

8

0

0

0

0

3

5

1

8

0

0

0

0

银行存款余额调节表

年月日单位：

元

项目

金额

项目

金额

企业银行存款

日记账余额

银行对账单

余额

加：

减：

加：

减：

调节后的存款余额

调节后的存款余额

九）、现金、银存日记账的填写