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示范论文定稿
关于我国上市公司社会责任信息披露的探析
——以造纸行业为例
[摘要]随着可持续发展战略的实施和人们社会责任意识的提高,上市公司被要求越来越多的披露有关社会责任方面的信息。
本文首先分析了企业社会责任信息的含义,进而阐述了社会责任信息披露的内容及模式,运用实证分析的方法对我国造纸行业上市公司社会责任披露的现状及其影响因素进行研究探讨,指出存在的问题和不足,并提出规范和完善社会责任披露体系的相关建议。
[关键词]上市公司社会责任信息披露造纸行业
AnExploreoftheDisclosureofCorporateSocialResponsibilityinChineseListedCompanies
——TakethePaperIndustryasanExample
[Abstract]Withtheimplementationofthestrategyofsustainabledevelopmentandtheimprovementofpeople'ssenseofsocialresponsibility,listedcompanieshavebeenrequiredtodisclosemoreinformationofsocialresponsibility.Firstly,thisthesisanalyzedthemeaningofCorporateSocialResponsibilityinformationandintroducedthecontentsandmodethatthesocialresponsibilityinformationdiscloses.Secondly,makinguseofthemethodofsubstantialevidenceanalysis,itcarryonaresearchtothepresentstatuesofsocialresponsibilitydisclosesandtheinfluencevegetableinthedeckleprofessionlistedcompaniesofourcountry.Lastly,thewriterpointsouttheexistentproblemsandshortages,andputforwardtherelatedsuggestionsthatnormandperfectsocialresponsibilitydisclosessystem.
[Keywords]ListedCompanies,SocialResponsibility,InformationDisclosure,PaperIndustry
引言
造纸产业是与国民经济和社会事业发展关系密切的重要基础原材料产业,纸及纸板的消费水平是衡量一个国家现代化水平和文明程度的一个标志。
目前,我国是纸及纸板的生产和消费大户,其生产量和消费量仅次于美国,均位居世界第2位,在世界造纸工业的竞争格局中具有相当影响力。
我国纸产品中大约80%用于生产消费,20%用于生活消费。
此外,当前造纸包装行业处于景气高点,我国已经成为全球最大的纸浆进口国,造纸行业已成为我国第三大用汇行业,该行业的景气度与我国的货币政策联系极其密切。
造纸工业是传统的“两高一资”的污染型企业,此外,从生产过程来看,该工业的关联度也较大,涉及林业、农业、化工、交通运输、热电、机械制造、环保等产业,对上下游产业都具有一定的影响。
可见,造纸行业承担了较大的社会责任,特别是在环境保护方面,且目前来说国家对于造纸落后产能的淘汰也一直没有放松,因此在社会责任信息披露方面对造纸行业的要求也是相对较高的。
为了解造纸行业社会责任披露的概况,本文将对造纸行业的上市公司进行研究。
一、社会责任研究背景
社会责任还是近些年来的一个新名词,可纵观社会的发展形势,社会责任的披露将成为一种必然的趋势,下面就从大小两个方面谈谈社会责任的重要性和必要性:
从大的方面来看,在如今的国际化大背景下,跨国企业理念、国际社会责任标准、披露指南对我国上市公司社会责任报告披露造成了巨大的外部压力,我国亟需完善和规范对企业社会责任报告披露的相关制度。
再加上可持续发展理论自20世纪90年代被提出以来不断发展,受到人们越来越多的关注,此外,由于各种因片面追求利润而导致危害社会的现象(如三鹿奶粉事件)不断在媒体上涌现,使得越来越多的社会公众开始逐渐关注企业在社会责任方面所做的努力和取得的成果。
从小的方面来看,对于一个企业来说,履行社会责任也是必要的,首先一个企业必然是社会的一部分,这就意味着其不仅要有经济目标,而且必须承担一定的社会责任,即企业有从事生产经营活动以实现其经济目标的权利,还有履行其社会责任、维护社会和谐的义务;其次,对其自身发展来说,一个企业发展到一定阶段,想要有进一步的发展,仅有经济的发展并不能满足公众的期望,还应关注自身形象的建立,因此,相应社会责任的承担就显得尤为必要,企业社会责任信息披露有利于企业改善与职工、与社会等相关利益者的关系,维护企业的社会形象,从而为企业的发展创造更加有利的条件。
总而言之,一个企业回报社会的力度越大,就越能向社会证明其社会责任感,越能够展示自身实力,越能够得到社会公众的认同,这是社会发展的大势所趋。
(一)上市公司社会责任的概念
有关“社会责任”的概念目前还没有统一的说法。
该概念最早是由美国的谢尔顿提出的,他认为企业的社会责任不再是企业追求利润最大化的代名词,而是将道德因素包括在内的,即社会利益远远高于企业的盈利。
2006年9月25日我国深圳证券交易所颁布的《上市公司社会责任指引》中称:
“上市公司社会责任是指上市公司对国家和社会的全面发展、自然环境和资源,以及股东、债权人、职工、客户、消费者、供应商、社区等利益相关方所应承担的责任。
”
本人认为,上市公司社会责任是指上市公司作为社会的一份子所应承担的除追求自身利益最大化以外的对其利益相关者的责任,以维护社会和自身的全面可持续发展。
其中利益相关者主要指政府、自然环境、职工、消费者、社区等。
(二)上市公司社会责任信息披露的内容
《深圳证券交易所上市公司社会责指引》第三十六条中规定,上市公司可将社会责任报告与年度报告同时对外披露。
社会责任报告的内容至少应包括:
“1.职工保护方面。
建立和完善包括薪酬体系、激励机制等在内的用人制度保障职工依法享有劳动权利和履行劳动义务。
2.环境污染方面。
公司应根据其对环境的影响程度制定整体环境保护政策,尽量减少由于公司的发展对环境造成的负面影响。
3.商品质量方面。
公司应保证对供应商、客户和消费者诚实守信,保证其提供的商品和服务的安全性。
4.社区关系方面。
积极参加所在地区的环境保护、教育、文化、科学、卫生、社区建设、扶贫济困等社会公益活动,促进公司所在地区的发展。
”
为明确企业社会责任的范畴,联合国可持续发展委员会将企业的社会责任分为五大类,即人力资源、环境影响、社区、采购及顾客服务。
在参考指引中总结的四项内容和其他学者的研究,本文认为,上市公司社会责任披露的内容应当主要包括对相对弱势的利益相关者的保护,主要包括以下四个方面:
对环境的保护,对职工权益的保护,对消费者和供应商的保护,对社区的保护。
(三)上市公司社会责任信息披露模式
从相关文献对我国上市公司的实证分析以及本文对造纸行业上市公司的分析来看,社会责任信息披露大致有以下三种模式:
首先,使用的最多的是非固定模式,社会责任信息分布在年报不同区域,没有确定的规律,且缺少科学性、清晰性和准确性。
其次,运用较多的是《社会责任指引》模式,即按照深交所或福建证监局《社会责任指引》分类标准制作完整独立的社会责任报告。
最后,很少有中国企业采取非政府国际组织发布的《可持续发展报告指南》中的GRI(全球报告倡议组织)模式,包括战略概况、管理流程和业绩三部分。
二、对我国造纸行业上市公司社会责任披露现状的实证分析
(一)实证分析
1.样本选取
关于造纸行业上市公司(各上市公司的基本数据见附录1),在深圳证券交易所挂牌上市的共有10家,分别是晨鸣纸业、美利纸业、*ST金城、凯恩股份、景兴纸业、太阳纸业、合兴包装、安妮股份、美盈森和万顺股份;于上海证券交易所上市的公司共有13家,它们是银鸽投资、青山纸业、福建南纸、民丰特纸、华泰股份、恒丰纸业、ST天宏、冠豪高新、*ST石砚、山鹰纸业、ST宜纸、岳阳纸业和博汇纸业。
为了解我国造纸行业社会责任披露情况,本文选取这23家上市公司作为样本。
数据主要来源主要东方财富网提供的相关公司公告。
通过对这23家上市公司2009年年度报告中关于社会责任信息的阅读和社会责任报告书等信息的收集,得到样本基本的数据资料,并通过运用Excel软件得到相关的分析数据。
年报作为低成本且可为使用者方便获得的资料,应该作为社会责任信息披露的平台。
2.上市公司社会责任信息披露程度指标体系的设置
根据上文所述并结合我国上市公司披露的社会责任信息数据采集的可行性,本文将从以下四个方面来衡量企业社会责任披露程度,分别是:
职工保护,环境保护,消费者和供应商保护,社区保护共四个指标。
其中,职工保护是指包括劳动法律法规执行情况,科学绩效考核制度和完善薪酬福利体系的建立,人才培养和职业培训情况,各种文娱体育活动的开展,安全生产情况和劳动环境的改善,工会等保护职工权益的组织机构的健全等;环境保护具体包含处理废水、废气、废渣,降低能源消耗,减少稀有资源耗用,以及为社会性环境治理提供的产品和服务等;消费者和供应商的保护具体指商品质量保证和服务的质量;社区保护具体指公司对社会福利所做的贡献,包括对公益事业的参与和捐助,如科教卫生、社区建设、捐资助学、扶贫济困等,以促进公司所在社区的全面发展。
以上四个指标中,每一个指标都采取百分制的评分标准,满足以上全部具体项目的作为完全披露处理,披露程度记为100%;披露其中部分项目的认定为未完全披露,披露程度记为50%,若未披露其中的任意一项,则认定为未披露,披露程度记为0%。
对每个公司四项指标的百分数进行加总,然后将该数值(作为该公司社会责任信息披露程度的得分)除以社会责任信息披露的最大可能得分(各样本公司的社会责任信息披露的最大可能得分均为400%),这样便得到了我国造纸行业社会责任信息披露平均程度的指数。
3.统计分析结果
下表(表1)是这23家造纸行业上市公司社会责任披露信息的统计分析结果。
总的来说,在这23家上市公司中,仅有7家企业有完整独立的社会责任报告,完整披露了本文所定义的社会责任,占造纸行业上市公司总数的30.43%。
具体来说,首先是对环境保护信息的披露,传统造纸作为重污染型行业,理应承担更多的对环境保护方面的社会责任,然而从这23家造纸行业2009年度报告的信息统计中,我们发现仍有30.43%的企业没有披露环境保护方面的任何信息,其余的16家企业虽不同程度地披露了环境保护方面的信息,但其中仅有9家企业可以说是真正意义上完整披露了全部信息;再次,还是有不少企业披露了关于职工保护以及商品质量和服务方面的信息,分别占公司总数的52.17%和56.52%,但充分披露的都仅占公司总数的30.43%;最后,披露情况最差的是关于社区保护的信息,很多企业根本不能算是披露了相关信息,只有34.78%的企业披露了该信息,其中30.43%的公司完整披露了该信息。
(具体的上市公司社会责任披露情况的数据分析见附录1):
表1
项目
职工保护
环境保护
商品质量和服务
社区保护
公司数
比例%
公司数
比例%
公司数
比例%
公司数
比例%
未披露
11
47.83%
7
30.43%
10
43.48%
15
65.22%
披露
不充分
5
21.74%
7
30.43%
6
26.09%
1
4.35%
充分
7
30.43%
9
39.14%
7
30.43%
7
30.43%
合计
23
100%
23
100%
23
100%
23
100%
下表(表2)是对本文定义的社会责任信息披露程度的具体描述性统计结果,可以看出,23家企业的平均披露水平为42%,中位数为25%,最大的披露程度为100%,最小的披露程度为0%,最大与最小值之间差别较大,标准差为0.4014。
(各上市公司具体的社会责任披露程度的数据分析见附录2)
表2
平均数
中位数
最大值
最小值
标准差
观测值
42%
25%
100%
0%
0.4014
23
4.造纸行业社会责任披露程度的影响因素分析
(1)公司规模。
总的来说,由于规模较大的公司受关注程度较高且综合实力较强,也比较注重自身形象,因此规模较大的公司对社会责任披露的程度较高,如造纸行业的龙头企业太阳纸业、晨鸣纸业,华泰股份等;相反社会对于规模较小的公司的期待并不如规模大的公司高,因此规模较小的公司的社会责任披露程度较低。
(2)地域监管因素。
由于不同地域上市公司由于各地区证监局的监管规范和力度不同,各上市公司的社会责任披露的程度也不同,比如福建证监局出台了《社会责任指引》等文件,同时也开展了不少社会责任的培训,提高上市公司的社会责任意识,这使得福建省辖区内的绝大多数很多企业都出具了独立的社会责任报告,造纸行业上市公司也不例外,还是比较充分地披露了社会责任信息,如福建南纸、青山纸业,尽管不属于龙头企业,但仍出具了独立的社会责任报告,而其他地域相同规模的造纸行业上市公司很少有出具这样独立责任报告的。
(3)行业偏向。
造纸行业是重污染型企业,因此社会公众等对于该公司的环境保护的信息比较关注,因此,该行业对于环境保护信息的披露比例远远高于其他学者研究出的所有上市公司环境信息披露的平均水平。
如马连福、赵颖在《上市公司社会责任信息披露影响因素研究》中对深圳证券交易所的458家上市公司的社会责任披露情况进行了研究,结果发现仅有8.3%的公司有披露相关环境保护信息,而造纸行业有69.57%的上市公司披露了这一信息。
(二)我国造纸行业上市公司社会责任信息披露存在的问题
通过以上研究,可以发现我国上市公司社会责任披露还存在着很大的问题,主要有以下几点:
1.指引中提到的社会责任的概念太过宽泛,是广义的社会责任,且该社会责任概念的界限过于模糊,实际操作中很难界定某项信息是否归属于社会责任的范畴,这不仅给公司造成一定的麻烦,也让社会公众感到困惑。
2.关于社会责任,缺乏一个量化的、实际可操作的衡量指标和操作标准,这就使得各公司的对于社会责任披露的程度产生较大差别;此外,由于各公司披露的信息没有标准的模式,且同行业企业社会责任项目的比较基础不一致,使各项指标缺乏可比性,降低了所披露信息的可理解性,不仅如此,各上市公司信息的披露过于零散,只有七家企业制作了独立完整的社会责任报告,分别是晨鸣纸业、太阳纸业、美利纸业、福建南纸、华泰股份、青山纸业、博汇纸业。
3.社会责任信息披露要求不明确。
《指引》要求:
公司可将社会责任报告与年度报告同时对外披露,这里可以认为是企业可以自愿披露社会责任信息,并没有强制性要求,虽自愿信息披露对缓解诚信危机、增强投资者信心更具意义,但由于我国的证券市场尚不完善,常使得社会责任的披露机制流于形式。
4.对于社会责任的披露还缺少切实可行的落实措施,没有相关的政策确保社会责任的有效披露,披露的内容很不全面大部分企业提供的社会责任信息还相当片面,甚至没有实质性内容。
如社区关系的信息披露,大多数上市公司只是给出社会捐赠的数额,却没有提供具体的捐赠信息。
更重要的是,监管部门不统一,例如对于环境保护,证监会要求公司对这一信息进行披露,但监管环境保护的大权却掌握在环保局的手中,证监会的要求并不能促使企业在社会责任履行方面有实质性的改进。
5.企业的社会责任披露意识不强,缺乏对社会责任信息进行独立报告的意识,发布独立社会责任报告的仅占公司总数的30.43%,作为传统的环境污染型行业,这样的比例着实不容乐观,多数上司公司仅在报告期经营情况回顾中简要提及。
6.上市公司社会责任信息披露形式单一,以非会计基础型披露形式为主,属于非固定模式。
定性披露多,定量披露少,文字叙述较多,比较性数字信息太少,过于简单。
且我国上市公司社会责任信息披露的内容具有很大的随意性和形式不规范不统一
三、对策与建议
为解决上述问题,使我国社会责任信息的披露逐渐规范化、系统化,本人提出以下的建议,主要有:
第一,企业要转变观念,树立社会责任意识。
造纸行业上市公司应提高对披露企业社会责任信息积极意义的认识,进一步增强企业披露社会责任信息的动力与压力,并对会计人员进行社会责任会计专业知识培训。
在原有会计报表的基础上增加社会责任信息的科目,在报表中单独列示来披露有关的社会责任信息,对于不便用数字披露的信息,可以在会计报表附注中进行文字说明,做到数据披露和文字表述相结合。
第二,国家应承担起规范企业社会责任披露的职责,对社会责任信息披露规范界定。
采用相适宜的社会责任信息披露方式,明确社会责任信息披露的内容、原则与方法,完善信息披露的内容。
在信息披露中坚持财务信息与非财务信息相结合。
健全法制,实行强制披露与自愿披露相结合的制度。
在建立健全相关法律法规的同时,调整《指引》和上市规则,根据造纸行业特点,统一行业内部标准,对社会责任项目设置权重,强制企业披露一部分相关信息。
第三,建立社会责任审计制度,监督社会责任信息披露。
要明确披露虚假信息的法律责任,完善审计准则,提高信息披露的质量。
制定此类信息披露的具体准则,以规范信息市场,同时鼓励民间舆论的监督,对违法披露信息、故意隐瞒或歪曲信息的行为,要追究相关责任人的法律责任。
第四,加强政府监管,完善政府监督制度,促使企业实现披露社会责任的目的,即在真正意义上完善社会责任的履行情况,促进社会更加和谐地发展。
最后,随着社会发展,我国企业编制独立的社会责任报告是最终趋势。
这必然会促进上市公司信息披露由简单模式逐渐向高级模式推进,最终以独立的社会责任报告形式全面系统地披露企业社会责任信息。
结束语
从造纸行业上市公司的社会责任信息披露来看,社会责任信息披露在我国还处于探索阶段,社会责任披露的内容和披露模式等方面还存在着不少问题,有待于进一步探索与完善。
综上所述,从造纸行业延伸到中国上市公司,本人认为,一是需要提高上市公司对社会责任信息披露重要性的认识,不断增强上市公司披露此类信息的动力与压力;二是政府监管部门进一步规范与明确社会责任信息披露的内容、原则与方法;三是做好社会责任的审计,同时将上市公司置于社会舆论的监管之下,以法律手段保障信息披露,社会责任信息披露活动才能顺利开展并发挥其应有的作用。
而要做好这些工作,还需要企业界、政府、学术界、民间组织付出很多的努力。
要求披露社会责任不是目的,而是通过这一手段,促使企业意识到对于社会的责任,履行社会责任的义务,促进社会和谐。
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附录1:
造纸行业上市公司基本信息
股票代码
上市地点
所属地区
企业规模
是否制作社会责任报告
资产总额(元)
营业收入(元)
晨鸣纸业
000488
深圳证券交易所
山东省寿光市
28,213,084,875.02
14,884,629,349.50
是
美利纸业
000815
深圳证券交易所
宁夏回族自治区
3,456,36.3088.13
1,001,361,492.82
是
*ST金城
000820
深圳证券交易所
辽宁省凌海市
28,213,084,875.02
421,858,065.52
否
凯恩股份
002012
深圳证券交易所
浙江省遂昌县
1,074,145,023.68
569,199,349.65
否
景兴纸业
002067
深圳证券交易所
浙江省平湖市
3,790,979,027.08
1,130,281,725.46
否
太阳纸业
002078
深圳证券交易所
山东省兖州市
9,278,759,015.08
5,960,730,497.54
是
合兴包装
002228
深圳证券交易所
福建省厦门市
1,134,733,053.10
885,929,329.01
否
安妮股份
002235
深圳证券交易所
福建省厦门市
807,806,184.85
536,757,499.08
否
美盈森
002303
深圳证券交易所
深圳市宝安区
1,795,058,898.35
701,701,015.18
否
万顺股份
300057
深圳证券交易所
广东省汕头
662,823,231.56
708,708,556.34
否
银鸽投资
600069
上海证券交易所
河南省漯河市
4,401,572,168.00
2,341,952,417.94
否
青山纸业
600103
上海证券交易所
福建省福州市
2,907,874,570.34
1,320,929,927.72
是
福建南纸
600163
上海证券交易所
福建省南平市
4,491,916,582.05
1,236,479,132.83
是
民丰特纸
600235
上海证券交易所
浙江省嘉兴市
2,031,562,792.73
1,170,343,627.26
否
华泰股份
600308
上海证券交易所
山东省东营市
12,870,378,66
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