收入练习题剖析.docx

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收入练习题剖析

第四章 收入课后练习题

一、单项选择题

1. 下列各项中，不属于收入的定义的是（ ）。

A．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入

B．收入会导致企业所有者权益的增加

C．收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增

加，也可能表现为负债的减少。

D．收入与所有者投入资本有关

2.发生下列经济业务时，可以确认为商品销售收入的是（　）。

　　A.收到购货方预付货款时

　　B.支付手续费方式下收到代销单位的代销清单时

　　C.支付手续费方式下发出委托代销商品时

　　D.决定以经营租赁方式租回的商品售出时　

3.下列各项业务中，可以确认收入的是（　）。

　　A.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议的要求，

又未根据正常的保证条款予以弥补

　　B.企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合

同或协议的重要组成部分

　　C.销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款，且企业不

能确定退货的可能性

　　D.视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是

否获利，均与委托方无关

4.下列有关收入的确认的说法中，不正确的是（　）。

　　A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商

品收入金额

B.同一项销售的收入和成本应在同一会计期间确认，成本不能计量，收入

也不能确认

1

C. 卖方仅仅为了到期收回货款而暂时保留商品的法定产权，相应的收入应

予以确认

　　D.在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支出

的价款后的余额确认收入

　　[答案]：

D

5.甲公司销售产品每件 440 元，若客户购买 200 件（含 200 件）以上，每件可

得到 40 元的商业折扣。

某客户 20×9 年 8 月 8 日购买该企业产品 200 件，按规

定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。

适用的增值税率为 17%。

若该企业于 8

月 24 日收到该笔款项，则实际收到的款项为（　）元。

（假定计算现金折扣时考虑

增值税）

　　A.93 600　　B.936　　C.102 960　　D.92 664

　　[答案]：

D

[解析]：

应给予客户的现金折扣=（440-40）×（1+17%）×200×1%=936（元），

所以实际收到款项=（440-40）×（1+17%）×200-936=92 664（元）。

6.A 公司本年度委托 B 商店代销一批零配件，代销价款 200 万元。

本年度

收到 B 商店交来的代销清单列明已销售代销零配件的 70%，A 公司收到代销清

单时向 B 商店开具增值税发票。

B 商店按代销价款的 10%收取手续费。

该批零

配件的实际成本为 120 万元。

则 A 公司本年度应确认的销售收入为（　）万元。

　　A.120　　B.126　　C.140　　D.68.4

　　[答案]：

C

[解析]：

A 公司本年度应确认的销售收入=200×70%=140（万元），B 商店收

取的手续费计入销售费用，不冲减销售收入。

7.在支付手续费方式下委托代销商品，受托方应在销售商品后按（　）确认收

入。

　　A.销售价款加上手续费之和

　　 B.销售价款减去收取的手续费之间的差额

　　 C.商品的销售售价　　D.收取的手续费

2

8.甲公司对 A 产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。

2012

年 8 月份共销售 A 产品 20 件，售价总额 100 000 元，成本 80 000 元。

根据以

往经验，A 产品包退的占 6%，包换的占 6%，包修的占 8%，甲公司 8 月份 A

产品的收入应确认为（　）元。

　　A.100 000　　B.94 000　　C.90 000　　D.80 000　

9. 2012 年 7 月 1 日 A 公司对外提供一项为期 8 个月的劳务服务，合同总收

入 465 万元。

2012 年末无法可靠地估计劳务结果。

2012 年发生的劳务成本为

234 万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 180 万元，则 A 公司

2012 年该项业务应确认的收入为（　）万元。

　　A.180　 　B.-54　 　C.234　　D.465　

10.某企业于 2010 年 11 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认

劳务收入，预计安装期 14 个月，合同总收入 200 万元，合同预计总成本为 158

万元。

至 2011 年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2011 年

12 月 31 日实际发生成本 152 万元，预计还将发生成本 8 万元。

2010 年已确认

收入 80 万元。

则该企业 2011 年度确认收入为（）万元。

A．190B．110C．78

D．158

　 11. Y 公司本月销售情况如下：

（1）现款销售 10 台，总售价 100000 元（不

含增值税，下同）已入账；

（2）需要安装的销售 2 台，总售价 30000 元，款项

尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装尚未完成；（3）附有

退货条件的销售 2 台，总售价 23000 元已入账，退货期 3 个月，退货的可能性

难以估计。

Y 公司本月应确认的销售收入是（　）元。

A．100000　　　B．140000C．163000　　　D．183000

二、多项选择题

1．下列有关收入确认的表述中 ， 正确的有 （） 。

A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入

B.销售并购回协议下,应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认

收入

C 让渡资产使用费收入应当按合同规定确认

3

D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入

2.下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（）。

A．提供运输劳务所取得的收入

B．出售投资性房地产取得的收入

C．出租无形资产所取得的租金收入

D．销售材料产生的收入

3.下列关于收入确认的表述中，正确的有（　）。

　　A.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具

有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入

金额

B.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应

的收入应予以确认

　　C.与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能

可靠计量，相关的收入也不能确认

　　D.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商

品收入金额

4. 提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括（）。

A．收入的金额能够可靠地计量

B．相关的经济利益很可能流入企业

C．交易的完工进度能够可靠地确定

D．交易中已发生或将发生的成本能够可靠地计量

5.下列有关提供劳务收入确认的表述中，正确的有（　）。

　 A.对于一次就能完成的劳务，应在劳务交易完成时确认收入

　　B.对于在一个会计期间开始并完成但持续时间较长的劳务，应按完工进度

确认收入

　　C.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的

情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况

下，如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，则应在资产负债表日按已发

4

生的劳务成本确认收入

6.下列各项目中，属于让渡企业资产使用权确认收入的有（ 　）。

　 A.金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入

B.出售固定资产所取得的收入

C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入

　　D.转让商标使用权收取的使用费收入

7.企业确定提供劳务交易的完工进度可以选择的方法有（　）。

　 A.已完工作的测量

　　B.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例

　　C.已经发生的成本占估计总成本的比例

　　D.已经结算的款项占应结算总款项的比例

8.关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有（　）。

　A.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完

工百分比法确认提供劳务收入

　　B.长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收

入

　　C.企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务

收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外

　　D.包括在商品售价内可区分的服务费，在销售商品的同时确认收入　

9. 下列有关收入的表述中，不正确的有（　）。

A．凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权

益的增加，一定表明收入的增加

B．在商品销售收入确认条件中，所有权上的主要报酬和风险随所有权凭

证的转移而转移

C．如果企业确认商品销售收入后，发生销售退回的均冲减退回当月的销

售收入，并冲减当月销售成本

D．委托其他单位代销商品情况下，委托方应在收到受托方提供的增值税

发票时确认收入

E．在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售

折让，现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑

5

10.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（　）。

　　A.销售商品收取的增值税　　B.出售飞机票时代收的保险费

　　C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项

　　D.销售商品代垫的运杂费　

11.现金折扣方式销售产品，购货方在折扣期内付款，则下列处理中正确的有（　）。

　 A.按照扣除折扣后的净价确认销售收入

　　B.按照商品总价确认销售收入

　　C.给予购货方的折扣确认为财务费用

　　D.给予购货方的折扣确认为销售费用

三、判断题

1.以旧换新销售商品时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品冲

减原确认的收入的金额。

（　）

2. .企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确

认收入。

（　　）

3.对于委托代销商品，采用视同买断方式的，若符合销售商品收入确认条

件，则委托方应在发出商品时确认收入。

（　）

4.视同买断方式下的委托代销，受托方如果不能将受托代销商品售出，不

可以将其退还给委托方。

（　）　

5.代销商品时，受托方将商品销售后，按实际售价确认为销售收入，并向

委托方开具代销清单。

（　）

6.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发

生的全部成本确认。

 （）　

7.企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度

销售的，均应冲减本年度的销售收入与销售成本。

（　）

8. 企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。

（　　）

9.在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计的，虽已发生的成本能得到补

偿，一般不确认收入，只确认成本。

（　）

6

10.在采用完工百分比法确认收入时，本期确认的收入等于提供劳务收入总

额乘以本期累计完工进度，确认的成本也是同样的道理。

（　）

11.如果合同或协议规定一次性收取使用费、且不提供后续服务的，应当视

同销售该项资产一次性确认收入。

（　）

四、计算与核算题

1. 甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17％。

2012 年 9

月 1 日与乙企业签订代销协议，委托乙企业销售 A 商品 1000 件，协议价 180

元/件，该商品的实际成本 160 元/件，受托方按协议价的 10％收取手续费。

9

月 3 日，甲企业按合同向乙企业交付商品。

9 月 30 日，乙企业已将 A 商品 800

件销售给顾客，款项均已收存银行并将所售的代销商品清单交付给甲企业，并

收到甲企业按协议价开具的增值税专用发票。

10 月 8 日，甲企业收到乙企业支

付的代销商品款（手续费已扣除）。

要求：

分别编制甲企业代销业务的会计分录（“应交税费”科目须写出明

细科目，答案中的金额单位为元）。

2.远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值

税税率为 17%，营业税税率为 5%。

该公司 2012 年度发生如下业务，销售价款

均不含应向客户收取的增值税税额 。

（1）12 月 1 日收到 A 公司退回的当年 5 月所购商品的 20%。

该商品的售

价为 1 000 万元，成本为 800 万元，且于发出商品当日收到全部款项。

经核查，

该批商品存在质量问题，远洋公司同意了 A 公司的退货要求。

当日，收到 A 公

司交来的税务机关开具的进货退货证明单，并开具红字增值税专用发票和支付

退货款项。

（2）远洋公司与 B 公司签订一项购销合同，合同规定远洋公司为 B 公司

建造安装两台电梯，合同价款为 1000 万元。

按合同规定，B 公司在远洋公司

交付商品前预付不含税价款的 20%，其余价款在远洋公司将商品运抵 B 公司并

安装检验合格后才予以支付。

远洋公司于本年 12 月 25 日将完成的商品运抵 B

公司，预计于次年 1 月 31 日全部安装完成。

该电梯的实际成本为 600 万元，预

计安装费用为 20 万元。

（3）远洋公司本年度销售给 C 公司一台设备，销售价款为 80 万元，远洋

7

公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与 C 公司，C 公司已开出商业承兑

汇票，商业汇票期限为 3 个月，到期日为次年 3 月 5 日。

由于 C 公司安装该设

备的场地尚未确定，经远洋公司同意，设备于次年 1 月 20 日再予提货。

该设备

的实际成本为 50 万元。

（4）远洋公司本年度销售给 D 公司一台自产设备，销售价款为 50 万元，

D 公司已支付全部款项（含增值税额）。

该设备本年 12 月 31 日尚未完工，已发

生的实际成本为 20 万元（假设均用银行存款支付）。

（5）远洋公司采用以旧换新方式销售给 E 公司产品 4 台，单位售价为 5

万元，单位成本为 3 万元，款项已收入银行;同时收回 4 台同类旧商品，每台回

收价为 0.5 万元（收回后作为库存商品，不考虑增值税），相关款项已通过银行转

账支付。

（6）远洋公司本年度 11 月 1 日接受一项产品安装交易（该业务为营业税应

税劳务），安装期为 3 个月，合同总收入为 60 万元，至年底已预收款项 45 万元，

已实际发生的成本为 28 万元，用银行存款支付，估计还将发生的成本为 12 万

元。

采用完工百分比法确认收入，以已发生成本占估计总成本的比例确定完工

进度。

　　要求：

对上述经济业务编制远洋公司 2012 年有关会计分录（金额以万元

为单位）。

3.东方公司 2010 年 6 月 30 日接受西方公司一项设备安装劳务，合同期限

为 2.5 年，合同收入为 500 万元，分三年收取。

原估计总成本为 360 万元（全部

为职工薪酬）。

2010 年实际成本 90 万元，估计总成本不变，预收货款 150 万元;

截至 2011 年末累计发生的总成本为 252 万元，估计总成本不变，本年另收到货

款 200 万元；2012 年东方公司实际发生的成本为 108 万元，但是由于西方公司

经营业务方向的转变，西方公司财务出现困难，东方公司没有按期收到西方公

司的货款，并且东方公司预计 2012 年发生的成本全部不能得到补偿。

假设东方

公司按照完工百分比法确认收入。

 　　要求：

编制东方公司 2010 年、2011 年、

2012 年会计分录。

8

五、综合题

秋林股份有限公司（以下简称秋林公司）为境内上市公司，主要从事机械设

备的生产销售和安装业务，产品销售价格均为不含税公允价格。

为实现公司年

度销售目标，秋林公司积极开拓销售市场和渠道，采用多种销售方式，增加收

入。

2012 年 12 月秋林公司有关销售和安装业务及其会计处理如下（不考虑增值

税等相关税费及其他因素）：

（1）12 月 2 日秋林公司与 A 公司签订协议，采用支付手续费方式委托 A

公司销售 400 台设备，代销协议规定的销售价格为每台 10 万元，每台设备成本

为 8 万元。

秋林公司按 A 公司销售每台设备价格的 5%支付手续费。

12 月 31 日，

收到 A 公司转来的代销清单，注明已销售设备 300 台。

相关的会计处理为：

①3 月 2 日确认主营业务收入 4 000 万元; 　　②3 月 2 日结转主营业务成本 3

200 万元; 　　③3 月 2 日确认销售费用 200 万元; 　　④3 月 31 日未进行会计

处理。

（2）12 月 8 日，秋林公司向 C 公司销售一台机床，价款为 400 万元，秋

林公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与 C 公司，C 公司开出三个月期

限的商业承兑汇票一张，到期日为次年 1 月 15 日。

由于 C 公司暂时缺乏存放

地点，机床待次年 1 月 5 日再予提货。

该机床的实际成本为 260 万元。

秋林公

司未进行会计处理。

　（3）12 月 15 日，秋林公司向 D 公司销售一批商品。

合同规定，设备价款

总额 1000 万元，分 4 年于每年年末等额收取，秋林公司的现销价格为 826 万

元，成本为 600 万元，假定满足商品销售收入确认条件。

相关会计处理如下：

①9 月 30 日确认主营业务收入 1 000 万元; 　　②9 月 30 日结转主营业务成本

600 万元。

（4）12 月 15 日，秋林公司采用托收承付方式向丙公司销售一批商品，售

价 200 万元，商品成本为 150 万元。

该批商品已经发出，并已向银行办妥托收

手续。

此时得知丙公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已

经拖欠其他公司的货款。

相关会计处理如下：

 　　①12 月 15 日确认主营业务

收入 200 万元; 　　②12 月 15 日结转主营业务成本 150 万元。

　（5）12 月 20 日，收到某客户来函，要求对当年 11 月 2 日所购商品在价格

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上给予 5%的折让（该批商品售出时，已确认销售收入 160 万元，结转成本 100

万元，并收到款项）。

经查核，该批商品外观存在质量问题，南方公司同意了客

户提出的折让要求。

同日，收到该客户交来的税务机关开具的索取折让证明单，

并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

相关会计处理如下：

　　①12

月 25 日冲减主营业务收入 8 万元; 　　②12 月 25 日冲减主营业务成本 5 万元。

（6）12 月 25 日，秋林公司采用以旧换新方式销售给 F 公司产品 4 台，单位

售价为 5 万元，单位成本为 3 万元;同时收回 4 台同类旧商品作为原材料验收入

库，每台回收价为 0.5 万元款项已收入银行。

相关会计处理为：

 　　①确认主

营业务收入 18 万元; 　　②结转主营业务成本 12 万元; 　　③确认原材料 2 万

元。

要求：

根据上述资料，逐笔分析判断秋林公司上述

（1）至（6）笔经济业务中各

项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）;如不正确，

请说明理由和正确的会计处理。

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