会计从业考试会计电算化章节知识总结剖析.docx
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会计从业考试会计电算化章节知识总结剖析
会计电算化基本要求
第一讲会计电算化法规制度
第二讲会计核算软件的要求
第三讲会计电算化岗位及权限设置
第四讲计算机替代手工记账的要求
第五讲会计电算化档案管理的要求
第一讲会计电算化法规制度
一、会计法的基本规定
二、会计电算化法规体系
一、《会计法》基本规定
第一、使用的会计软件达到符合财政部规定的会计软件的功能和技术标准;
第二、用电子计算机生成的会计资料应当符合国家统一的会计制度的要求。
(尽管一个质量可靠的会计软件可以为生成合法、真实、准确、完整的会计数据提供前提条件,但由于技术上、设备上、操作人员水平上的原因;生成的会计数据仍有可能不符合国家统一会计制度要求,很容易因人为因素导致会计信息失真。
)
二、会计电算化的法规体系
时间
名称
1999年
修订的《会计法》
1989年底
会计核算软件管理的几项规定《试行》
1990年7月
关于会计核算软件评审问题的补充规定《试行》
1994年
会计核算软件基本功能规范----生产商
1994年
会计电算化管理办法----管理者
1996年
会计电算化工作规范
1996年
会计基础工作规范
1998年
会计档案管理办法
第二讲会计核算软件的要求
一、基本要求---会计法
二、数据输入功能要求
三、数据输出功能要求
四、数据处理功能要求
一、会计核算软件的基本要求---会计法规定
(一)会计核算软件设计应当符合我国法律、法规、规章的有关规定。
(二)会计核算软件应当按照国家统一会计制度的规定划分会计期间。
(五)会计核算软件应当符合GB/T19581-2004《信息技术会计核算软件数据接口》国家标准的要求。
三个合法
(三)会计核算软件中的文字输入、屏幕提示和打印输出必须采用中文,可以同时提供少数民族文字或者外国文字对照。
(四)会计核算软件必须提供人员岗位及操作权限设置的功能。
软件输入、输出与“人”的规定
(六)会计核算软件在设计性能允许使用范围内,不得出现由于自身原因造成死机或者非正常退出等情况。
(七)会计核算软件应当具有在机内会计数据被破坏的情况下,利用现有数据恢复到最近状态的功能。
(八)单位修改、升级正在使用的会计核算软件,改变会计核算软件运行环境,应当建立相应的审批手续。
(多选)
(九)会计核算软件开发销售单位必须为使用单位提供会计核算软件操作人员培训、会计核算软件维护、版本更新等方面的服务。
出错误了怎么办?
二、会计数据输入功能的基本要求
输入方式:
手工输入、存储介质导入、其他业务系统传入。
输入数据种类:
初始数据、记账凭证数据、原始凭证数据。
(一)对初始数据输入的基本要求(录入期初数据)
1.输入会计核算所必需的期初数据及有关资料。
2.输入需要在本期进行对账的未达账项。
3.选择会计核算方法。
4.定义自动转账凭证。
5.用户设置:
登录名、登录密码、姓名、操作权限。
用友:
操作人员姓名、操作权限、密码。
6.会计核算软件必须提供必要的方法对输入的初始数据进行正确性校验。
7.会计核算软件中采用的总分类会计科目名称、编码方法,必须符合国家统一会计制度的规定。
(二)对记账凭证数据输入的要求
1.基本要求
①会计核算软件必须具备输入记账凭证的功能。
②记账凭证编号可以由手工输入,也可以由软件自动产生。
③对记账凭证编号的连续性应当进行控制。
2.控制功能
①正在输入的记账凭证编号与已输入的记账凭证编号重复的,予以提示并拒绝保存。
②以编号方式输入会计科目的,自动显示该代码所对应的会计科目名称。
③借贷双方金额不平衡,或没有输入金额的,予以提示并拒绝保存。
④有借方会计科目而无贷方会计科目或者有贷方会计科目而无借方会计科目的,予以提示并拒绝保存。
⑤正在输入的收款凭证借方科目或付款凭证贷方科目不是“现金”或“银行存款”的,予以提示并拒绝保存。
⑥会计核算软件应提供对已经输入尚未记账的记账凭证进行修改和审核的功能。
(第一环节)
但对于已审核通过后的记账凭证,应当不再允许修改;(二环)
对于已经记账的记账凭证,应当不再允许撤销审核;(三环)
发现已经审核通过或者记账的记账凭证有错误的,应当采用红字凭证冲销法或者补充凭证法进行更正;
红字可用负号表示。
⑦对同一张记账凭证,应当具有权限控制功能,防止同一用户对同一张凭证同时具有输入、修改权和审核权。
(三)对原始凭证数据输入的基本要求
1.在输入记账凭证的同时,输入相应原始凭证。
2.在记账凭证未输入前,直接输入原始凭证,由会计软件自动生成记账凭证。
记账凭证通过审核或记账后,对相应原始凭证不能直接进行修改。
三、会计数据输出功能的基本要求
(一)屏幕查询的基本要求
1.查询各级会计科目的名称、编号、年初余额、期初余额、累计发生额、本期发生额和当前余额等项目。
2.查询本期输入的记账凭证、原始凭证。
3.查询本期和以前各期的总账和明细账。
4.查询往来项目的结算情况。
5.查询本期和以前各期的会计报表。
(二)打印输出的基本要求
1.应当提供打印输出原始凭证、记账凭证、日记账、明细账、总账、会计报表的功能,打印格式和内容应当符合国家统一会计制度规定。
2.在总账和明细账的直接记账依据完全相同的情况下,总账可以用“总分类账户本期发生额、余额对照表”替代。
3.在保证会计账簿清晰的条件下,打印输出的会计账簿中的表格线条可以适当减少。
4.对于业务量较少的账户,提供会计账簿的满页打印输出功能。
四、会计数据处理功能的基本要求
(一)会计核算软件应当具有记账功能。
(二)会计核算软件应当提供自动进行银行对账的功能。
(三)会计核算软件应当提供按照规定的会计期间结账的功能。
结账前,应当自动检查本期输入的会计凭证是否全部登记入账,全部登记入账后才能结账。
(四)会计核算软件应当具有自动编制符合国家统一会计制度规定的会计报表的功能。
(根据机内账簿生成的报表,不能直接修改)
(五)会计软件应当采取加密存储、用户身份验证等多种手段确保会计数据安全保密,防止对数据的未授权访问、复制、篡改、删除。
第三讲电算化岗位设置及权限
一、岗位划分及任职条件
二、岗位设置原则
三、权限设置原则
一、电算化会计岗位的划分
岗位
工作
兼任
资格
电算主管
负责协调计算机及会计软件系统的运行工作
会计主管
软件操作
基本会计岗位
初级水平
审核记账
负责凭证的审核记账
主管会计
初级水平
电算维护
保证计算机硬件、软件的正常运行,管理机内会计数据
专职人员
中级水平
电算审查
对电算化系统运行进行监督,防范利用电算化系统的舞弊
稽核人员
中级水平
数据分析
主管会计
中级水平
会计档案保管
二、设置原则
1.基本会计岗位和电算化会计岗位,可在符合内部控制原则的前提下交叉设置;
2.基本会计岗位与手工会计岗位相对应,必须由持有会计证的人员担任,可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人,但应当符合内部控制制度的要求。
3.软件操作岗位与审核记账、电算维护、电算审查岗位为不相容岗位。
软件开发人员不能进行软件操作;
电算维护人员不能对会计数据进行操作。
出纳和记账审核不应是同一个;
4.较小单位电算化岗位的设立,可由会计主管兼任电算主管和审核记账岗位,由会计人员担任操作员和电算维护员,还应单独设置出纳员岗位。
三、权限设置
会计电算化岗位及其权限设置一般在系统初始化时完成,平时根据人员的变动可进行相应调整。
电算主管负责定义各操作人员的权限。
具体操作人员只有修改自己口令的权限,无权更改自己和他人的操作权限。
第四讲计算机替代手工记账
一、替代手工记账条件
1.配有适用的会计软件和相应的计算机硬件设备
会计软件的取得方式:
(1)商品化通用软件
(2)定点开发会计软件
(3)通用会计软件与定点开发会计软件相结合
2.配备了相应的会计电算化工作人员
3.建立了严格的内部管理制度
二、替代手工记账的过程
(一)整理手工会计业务数据
1.重新核对各类凭证和账簿,做到账证、账账、账实相符;
2.整理各账户余额;
3.清理往来账户和银行账户。
(二)建立会计账户体系并确定编码
1.会计账户体系是会计核算系统的基础,整个会计核算系统都是围绕会计账户体系建立的。
建立会计账户体系应从一级科目开始,逐级向下设置明细级科目。
2.会计科目编码:
一级科目按照财政部的规定设置,明细科目的编码应当按照单位核算的需要设置。
通常采用全编码方案,即:
本级科目全编码=上一级科目全编码+本级科目编码。
3.设置会计科目原则
①符合财政部和有关管理部门的规定。
②满足本单位会计核算与管理的要求。
③满足会计报表的要求,凡是报表所用数据需要从账务处理系统中取数的,必须设立相应科目。
④保持体系完整,不能只有下级科目而没有上级科目。
⑤保持相对稳定。
⑥凡是与其他子系统有关的科目,在整理时应将各子系统中的核算大类在账务处理系统中设为(?
)科目。
(三)规范各类账证表格式和会计核算方法与过程
1.会计账务处理的流程基本不变
2.重新设计部分会计资料格式
3.细化记账凭证类别
4.重新确定会计核算方法与过程
(四)会计软件初始化
1.核算规则
2.基础数据
(五)计算机与手工并行
1.时间:
最好放在年初、年末、季初、季末等特殊的会计时期。
2.人工与计算机数据对比要进行的工作:
(1)检验各种核算方法;
(2)检查会计科目体系的有效性(正确性和完整性);
满足四要求:
核算、报表、管理、会计制度要求。
(3)考查操作准确性;
(4)纠正会计核算软件程序错误或业务处理错误。
3.计算机与手工并行工作期间,可采用计算机打印输出的记账凭证替代手工填制的记账凭证,根据有关规定进行审核并装订成册,作为会计档案保存,并据以登记手工账簿。
第五讲会计电算化档案管理
一、会计电算化档案
二、打印要求规定
三、签章与保管期限规定
四、安全与措施规定
一、会计电算化档案---根据《会计法》的基本要求
1.以磁性介质存储在计算机中的会计数据(含磁盘和光盘)和计算机打印出书面形式的会计数据。
会计数据:
(1)包括会计凭证(原始和记账凭证)、会计账簿、会计报表(包括报表格式和计算公式);
(2)会计软件系统开发过程或会计电算化系统实施过程中的各种开发实施资料;
(3)其他会计资料。
2.系统开发资料和会计软件系统也应视同会计档案保管。
(1)对会计软件的全套文档资料以及会计软件程序,保管截止日期是该软件停止使用或有重大更改之后5年。
(2)软件系统在保管过程中要注意版本升级管理。
结论:
电算化档案资料内容多于传统手工会计核算。
与手工档案的三方面区别:
形式、存储介质、内容。
二、打印要求
(一)需要打印
会计档案必须打印输出,以纸质形式按《会计档案管理办法》的规定进行保管。
①现金日记账和银行日记账要求每天打印输出,做到日清月结;
②明细账要求每年打印一次或在需要时进行打印;
③会计电算化后,在所有记账凭证数据和明细账数据都存储在计算机内的情况下,总账一般用“总分类科目余额、发生额对照表”替代,“总分类科目余额、发生额对照表”一般要求每月打印一次;
④会计报表每月打印一次进行保管。
(二)可以不打印
1.具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的,由国务院业务主管部门统一规定,并报财政部、国家档案局备案。
2.采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等存储介质保存会计档案的保存期限与打印输出的书面形式的会计账簿、报表相同。
三、签章与保管期限
1.存档的签章:
打印输出的账表,必须有会计主管、系统管理员的签章才能存档保管。
(非单位负责人和档案管理员)
记账凭证上应有输入人员、审核人员和会计主管人员的签名或盖章。
2.会计凭证、会计账簿、会计报表等会计档案保管期限应按照会计档案管理办法的规定执行。
(与手工相同)
四、会计电算化档案安全和保密措施
1.对会计电算化档案管理要做到防磁、防火、防潮和防尘工作,重要会计档案应准备双份,存放在两个不同的地点。
2.采用磁性介质保存会计档案的,要定期检查,定期复制。
3.各种会计资料,未经相应审批手续,不得外借和拿出单位。
经批准同意借阅的会计资料,应履行相应的借阅手续,经手人必须签字记录。
4.存放在磁介质上的会计资料归还时要注意检查、防止病毒。
第三单元会计电算化概述
第一讲会计电算化简介
第二讲会计核算软件
第一讲会计电算化简介
一、会计电算化与会计信息化
二、会计信息化发展的四阶段及特点
一、会计电算化与会计信息化
会计电算化是会计信息化的初级阶段,是会计信息化的基础工作。
二、会计电算化发展的四阶段及特点
【要求】掌握四个阶段的名称,以及每个阶段对应的主要内容(驴唇要对马嘴)。
(一)模拟手工记账的探索起步
1.时间:
20世纪80年代起步(掌握)。
表现:
主要处于(实验试点)、(理论研究)阶段。
2.特征:
并没有主动将其作为企业信息化建设的重要组成部分。
3.事件:
这时期的会计核算软件,实质上是将电子计算机作为一个高级的计算工具用于会计领域。
确定了商品化会计核算软件的评审制度和标准。
4.缺点:
应用过程中还不能实现最大限度的数据共享,容易造成电算化会计数据资源的浪费,也无法使实现电算化的会计信息与企业其他信息系统进行有效融合,从而在企业内部造成一个个信息“孤岛”。
(二)与其他业务结合的推广发展
1.时间:
20世纪90年代
2.特征:
企业积极研究对传统会计组织的业务处理流程的重新调整,从而实现企业内部以会计核算系统为核心的信息集成化,在企业组织内部实现会计信息和业务信息的一体化。
3.事件:
企业开始将单项会计核算业务电算化整合、扩展为全面电算化,将企业内部的信息“孤岛”与企业连接起来。
(三)引入会计专业判断的渗透融合
1.完成了由单机应用向局域网应用的转变。
2.事件:
颁布新企业会计准则,我国对企业会计标准进行了重大改革,建立了与国际准则趋同的企业会计准则体系。
①会计准则体系引入了会计专业判断的要求
②新准则适度审慎地引入了公允价值等新的计量基础
③对金融工具、资产减值、合并报表等会计业务做出了系统的规范。
(四)与内控相结合建立ERP系统的集成管理
1.时间:
2008年6月颁布《企业内部控制基本规范》
2.事件:
发布者---六部委(财政部、审计署、银监会、证监会、保监会、国资委)
3.特征:
会计控制已难以应对企业面对的内外部风险,会计控制必须向全面控制发展。
构建与内部控制紧密结合的ERP系统,将企业的管理工作全面集成,从而实现会计管理和会计工作的信息化。
流程管理
ERP
第三阶段
借助会计准则与会计电算化系统的渗透融合,企业具备了进一步优化重组其管理流程的能力。
企业纷纷建立了以会计电算化为核心的管理信息系统和企业资源计划系统。
第四阶段
传统的会计软件已不能完全满足单位会计信息化的需要,逐步向与流程管理相结合的ERP系统方向发展。
(五)发展
财政部研究会计信息化的社会平台,以方便会计信息化提供会计信息的再开发和利用---可扩展业务报告语言(XBRL)
一种基于互联网、跨平台操作、专门应用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言。
2008年11月12日,中国会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织正式成立---标志中国信息化建设迈上新台阶。
第二讲会计核算软件
一、会计核算软件的概念
二、会计核算软件的分类
三、会计核算软件的功能模块
四、会计核算软件与手工会计核算的异同
一、会计核算软件的概念和三个阶段
(一)会计核算软件的概念
指专门用于会计核算工作的计算机应用软件,包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。
凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件,如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等,均可视为会计核算软件。
企业应用的企业资源计划(EnterpriseResourcePlanning,简称ERP)软件中用于处理会计核算数据部分的模块,也属于会计核算软件范畴。
(二)会计核算软件发展的三个阶段
1.人工管理阶段
模仿手工会计数据处理的方式和程序,应用于会计单项业务的处理(解决数据量大、计算简便但需多次重复的单项会计业务);
各个单项的会计核算软件并没有实现系统的集成;
会计业务之间彼此不能连贯执行、会计信息不能共享、会计工作效率提高不明显。
2.文件管理阶段
会计部门内部所有单项业务的有机整合
3.数据库系统阶段会计部门与其他管理活动结合
ERP系统:
企业资源计划系统的简称(管理信息系统的应用)。
财务会计:
日常财务作业、生成报表
管理会计:
以企业内部管理为目标,可以灵活设置核算对象,从财务角度为管理提供必要的信息。
ERP系统集信息技术与先进的管理思想于一体,成为现代企业的运行模式。
为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台,其目的是整合并优化企业资源,信息集成要求数据“来源统一,实时共享”。
二、会计核算软件的分类
(一)按照适用(通用)范围划分
1.通用会计核算软件
一般是指由专业软件公司研制,公开在市场上销售,能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。
(一次开发,多次使用)
2.专用会计核算软件
又称定点开发核算软件,一般是指由使用单位根据自身会计核算与管理的需要自行开发或委托其他单位开发,专供本单位使用的会计核算软件。
可在通用的基础上,开发专用模块适应特殊行业。
(二)单用户和多用户---按硬件结构划分
单用户:
安装在一台或几台计算机上,单独运行,生成的数据只存储在各自的计算机中,计算机之间不能实现数据交换和共享。
多用户:
安装在服务器上,主机和终端同时运行,会计人员共享会计信息。
目前多数大中型企业使用的是多用户会计核算软件。
三、会计核算软件的功能模块
(一)会计核算软件的构成
(二)各模块的功能
【要求】识别账务与报表模块的功能。
会计核算软件报表处理模块能够提供完成企业对外、对内各种会计报表的编制、生成、浏览、打印、分析等功能。
(三)账务处理模块与主要核算模块间的联系
1.账务处理模块与其他模块之间的联系主要表现为凭证数据的传递。
账务处理模块是会计核算软件的核心模块,该模块以记账凭证为接口与其他功能模块有机地连接在一起。
2.对于整个单位而言,通过账务处理模块可以获得全面完整的会计信息;而对每个核算岗位来说,可以从账务处理模块获得主要的核算数据。
四、会计核算软件与手工会计核算的异同
(一)相同点
1.目标一致
2.遵守共同的会计准则和会计制度
3.遵守共同的基本会计理论和会计方法(复式记账)
4.会计数据处理流程大体一致
凭证-账-报表;取消账账、账证核对;
会计核算软件的数据处理流程本质上是模仿手工会计核算流程,因此,两者的会计数据处理流程基本相同。
(二)区别
1.会计核算工具不同(算盘与计算机)
2.会计信息载体不同(纸张与磁性介质)
3.记账规则不完全相同(总账与明细账平行登记)
4.账务处理流程类型存在差别(登记总账)
5.内部控制方式不同(岗位分工与人机控制:
手工内控方法移植到软件)
特点:
软件控制与人工控制相结合,内部控制向综合控制发展。
第四单元会计电算化工作环境
第一讲计算机基本知识
第二讲计算机硬件
第三讲计算机软件
第四讲计算机网络
第五讲计算机安全
第一讲计算机基本知识
一、计算机种类
二、计算机系统组成
三、数据和字符编码排序
一、计算机种类
1.信息的表示形式和处理方式:
数字电子、模拟电子、数字模拟混合式计算机;
2.用途:
通用机与专用机;
3.规模:
巨型机、大型机、中型机、小型机、微型机;
4.从用户应用角度:
微型计算机、服务器、终端计算机。
区分:
微型计算机:
体积小、功耗低、价格便宜
服务器:
用来帮助大量用户访问同一数据或资源的硬件设备。
终端:
由显示器、控制器及键盘合为一体的设备。
没有自己的中央处理单元(CPU),也没有自己的内存。
广义网络终端:
泛指一切可以接入网络的计算设备,如个人电脑、网络电视、可上网手机、个人数字助理。
二、计算机系统组成
1.计算机系统由硬件系统和软件系统组成。
2.只有硬件没有软件的计算机称为“裸机”。
三、数据和字符编码排序
1.数据:
计算机内部采用二进制形式表示数据;
2.字符编码排序:
按照ASCII表中的字符排列顺序,
同类字符:
排在前面的码值小,排在后面的码值大;
不同类字符:
数字小于大写字母小于小写字母
第二讲计算机硬件系统
一、输入设备
1.定义:
向计算机输入各种信息(程序、文字、数据、图像等)的设备;
2.常用:
键盘、鼠标、扫描仪、条形码输入器、写字板、触摸屏、数码相机等;
3.Windows95的流行使得101和104键的键盘成为主流。
二、输出设备
1.最常用的输出设备有显示器、打印机、绘图仪等。
2.硬拷贝的输出设备:
打印机、绘图仪。
3.显示系统=显示器+显示卡
显示器的效果不仅取决于显示器的质量,更要看显示卡的质量。
三、运算器
1.小名:
算术逻辑单元,简称ALU。
2.两种运算:
在控制器控制下完成算术(加减乘除)运算和逻辑运算的计算机部件。
3.从哪取数,又存哪:
运算器不断从存储器中获取数据,经运算后将计算结果再返回存储器。
四、控制器
1.整个计算机的指挥中心,控制计算机各部件自动连续地工作。
2.基本功能:
从内存中按顺序取指令和执行指令,即控制器按程序计数器指出的指令地址从内存中取出该指令进行译码,然后根据该指令功能向有关部件发出控制命令,执行该指令。
3.CPU:
中央处理器主要由运算器和控制器两个部件构成。
五、存储器
1.存储器是计算机系统中具有记忆能力的部件,用来存放程序和数据。
2.基本功能是在控制器的控制下按照指定的地址存入和取出各种信息。
3.存储容量
存储容量以字节为基本单位,每个字节都有自已的编号,称为“地址”。
位bit:
数据的最小单位。
字节Byte:
存储和运算信息的基本单位。
1字节=8位即:
1Byte=8bit
换算单位:
1KB=1
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