施工企业会计三版王玉红课后习题答案.docx
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施工企业会计三版王玉红课后习题答案
第二章
1.
银行存款余额调节表单位:
元
项 目
金额
项 目
金额
银行存款日记账余额
48460
银行对账单余额
67000
加:
银行已收企业未收的款项合计
11000
加:
企业已收银行未收的款项合计
7900
减:
银行已付企业未付的款项合计
360
减:
企业已付银行未付的款项合计
15800
调节后余额
59100
调节后余额
59100
2.
(1)借:
库存现金5000
贷:
银行存款5000
(2)借:
其他应收款2000
贷:
库存现金2000
(3)借:
应付账款18000
贷:
银行存款18000
(4)借:
其他货币资金——存出投资款300000
贷:
银行存款300000
(5)借:
其他货币资金——外埠存款60000
贷:
银行存款60000
(6)借:
应付职工薪酬56000
贷:
库存现金56000
(7)借:
应付账款12000
贷:
银行存款12000
(8)借:
银行存款86000
贷:
应收账款86000
(9)借:
管理费用600
贷:
银行存款600
(10)借:
管理费用1000
贷:
银行存款1000
第三章
1.
(1)每月利息=90000×6%×30÷360=450(元)
借:
应收票据450
贷:
财务费用450
(2)票据到期值=90000+90000×6%×120÷360=91800(元)
贴现天数=120-71=49(天)
贴现息=91800×12%×49÷360=1499.4(元)
贴现净值=91800-1499.4=90300.6(元)
借:
银行存款90300.6
贷:
财务费用300.6
应收票据90000
2.
(1)借:
应收账款175500
贷:
其他业务收入150000
应交税金——应交增值税(销项税额)25500
借:
预收账款85500
应收票据90000
贷:
应收账款175500
(2)借:
原材料136050
应交税金——应交增值税(进项税额)22950
贷:
应收票据90000
银行存款69000
(3)借:
应收账款90000
贷:
银行存款90000
(4)“坏账准备”账户期末数=(360000+90000)×5%=22500(元)
本期应计提的坏账准备=22500-(-300)=22800(元)
借:
资产减值损失22800
贷:
坏账准备22800
3.
(1)2×10年年末“坏账准备”账户余额=1000000×3%=30000(元)
借:
资产减值损失30000
贷:
坏账准备30000
(2)2×11年:
借:
坏账准备80000
贷:
应收账款80000
2×11年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=30000-80000=-50000(元)
2×11年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=1500000×3%=45000(元)
2×11年应计提坏账准备金额=45000-(-50000)=95000(元)
借:
资产减值损失95000
贷:
坏账准备95000
(3)2×12年:
借:
应收账款30000
贷:
坏账准备30000
借:
银行存款30000
贷:
应收账款30000
2×12年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=45000+30000=75000(元)
2×12年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=1100000×3%=33000(元)
2×10年应计提坏账准备金额=33000-75000=-42000(元)
借:
坏账准备42000
贷:
资产减值损失42000
第四章
1.
(1)借:
存货跌价准备15000
贷:
资产减值损失15000
(2)借:
存货跌价准备45000
贷:
资产减值损失45000
2.
(1)借:
材料采购——周转材料98000
贷:
银行存款98000
借:
周转材料——在库周转材料100000
贷:
材料采购——周转材料100000
借:
材料采购——周转材料2000
贷:
材料成本差异——周转材料2000
(2)借:
周转材料——在用周转材料30000
贷:
周转材料——在库周转材料30000
(3)周转材料每次摊销额=20×1000×(1-4%)÷10=1920(元)
周转材料本月摊销额=1920×5=9600(元)
借:
工程施工——甲工程9600
贷:
周转材料——周转材料摊销9600
(4)借:
周转材料——在库周转材料5000
贷:
周转材料——在用周转材料5000
3.
(1)借:
原材料——木材2400
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2400
(2)借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2060
贷:
原材料——水泥2000
材料成本差异60
(3)借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2400
贷:
管理费用2400
(4)借:
管理费用500
其他应收款560
营业外支出——非常损失1000
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2060
第五章
1.
(1)2×12年5月19日取得股票投资时:
借:
交易性金融资产——成本360000
投资收益3000
贷:
银行存款363000
(2)6月30日,确认股票公允价值变动时:
股票公允价值变动额=(39-36)×10000=30000(元)
借:
交易性金融资产——公允价值变动30000
贷:
公允价值变动损益30000
(3)7月31日,出售股票时:
借:
银行存款450000
贷:
交易性金融资产——成本360000
——公允价值变动30000
投资收益60000
借:
公允价值变动损益30000
贷:
投资收益30000
2.
持有至到期投资摊余成本计算表单位:
元
年份
期初摊与成本(a)
实际利息(b)
(按10%计算)
现金流入(c)
期末摊余成本(d=a+b-c)
2×12
30000.00
3000.00
1770.00
31230.00
2×13
31230.00
3123.00
1770.00
32583.00
2×14
32583.00
3258.30
1770.00
34071.30
2×15
34071.30
3407.13
1770.00
35708.43
2×16
35708.43
3561.57
1770.00
37500.00
合计
—
16350.00
8850.00
—
(1)2×12年1月14日取得债券投资时:
借:
持有至到期投资——成本37500.00
贷:
持有至到期投资——利息调整7500.00
银行存款30000.00
(2)2×12年12月31日计算应计利息时:
借:
应收利息1770.00
持有至到期投资——利息调整1230.00
贷:
投资收益3000.00
(3)2×13年收到2×12年的利息时:
借:
银行存款1770.00
贷:
应收利息1770.00
以后各年收到利息时与此分录相同。
(4)2×13年12月31日计算应计利息时:
借:
应收利息1770.00
持有至到期投资——利息调整1353.00
贷:
投资收益3123.00
(5)2×14年12月31日计算应计利息时:
借:
应收利息1770.00
持有至到期投资——利息调整1488.30
贷:
投资收益3258.30
(6)2×15年12月31日计算应计利息时:
借:
应收利息1770.00
持有至到期投资——利息调整1637.13
贷:
投资收益3407.13
(7)2×16年12月31日计算应计利息时:
借:
应收利息1770.00
持有至到期投资——利息调整1791.57
贷:
投资收益3561.57
(8)2×16年12月31日收到本金和利息时:
借:
银行存款39270.00
贷:
应收利息1770.00
持有至到期投资——成本37500.00
3.
(1)2×11年3月18日购入股票时:
借:
可供出售金融资产——成本300300
应收股利3300
贷:
银行存款303600
(2)2×11年5月4日收到现金股利时:
借:
银行存款3300
贷:
应收股利3300
(3)2×11年6月18日确认股票价格变动时:
股票公允价值变动额=15.6×20000-300300=11700(元)
借:
可供出售金融资产——公允价值变动11700
贷:
资本公积——其他资本公积11700
(4)2×12年3月19日确认应收现金股利时:
确认应收现金股利=60000×8%=4800(元)
借:
应收股利4800
贷:
投资收益4800
(5)2×12年5月24日收到现金股利时:
借:
银行存款4800
贷:
应收股利4800
(6)2×12年6月10日出售股权时:
借:
银行存款360000
贷:
可供出售金融资产——成本300300
——公允价值变动11700
投资收益48000
借:
资本公积——其他资本公积11700
贷:
投资收益11700
4.取得乙公司股权时:
借:
长期股权投资——乙公司(成本)27705000
贷:
短期借款14205000
主营业务收入13500000
借:
主营业务成本12000000
贷:
存货12000000
5.根据题意该股权投资不具有重大影响,且无公允价值,属第四类长期股权投资,应采用成本法核算。
(1)2×11年1月1日取得股权时:
借:
长期股权投资——A公司(成本)10000000
贷:
银行存款10000000
(2)2×11年4月1日A公司宣告分派现金股利时:
应收现金股利=2000000×15%=300000(元)
借:
应收股利300000
贷:
投资收益300000
(3)2×11年4月10日收到现金股利时:
借:
银行存款300000
贷:
应收股利300000
(4)2×11年A公司发生亏损,成本法下不做会计处理。
(5)2×12年1月5日转让股权时:
借:
银行存款6500000
投资收益3500000
贷:
长期股权投资——A公司(成本)10000000
第六章
1.借:
投资性房地产——写字楼78000000
贷:
银行存款78000000
2.借:
投资性房地产——办公楼58650000
累计折旧24000000
贷:
固定资产58650000
投资性房地产累计折旧24000000
3.
(1)按月对投资性房地产计提折旧时
每月应计提的折旧额=108000000÷20÷12=450000(元)
借:
其他业务成本450000
贷:
投资性房地产累计折旧450000
(2)每月取得租金收入时
借:
银行存款780000
贷:
其他业务收入780000
(3)12月计提减值准备时
应计提的减值准备金额=10530-9000=1530(万元)
借:
资产减值损失15300000
贷:
投资性房地产减值准备15300000
4.借:
固定资产360000000
投资性房地产累计折旧114000000
贷:
累计折旧114000000
投资性房地产——写字间360000000
5.借:
银行存款1800000000
贷:
其他业务收入1800000000
借:
其他业务成本1470000000
投资性房地产累计折旧210000000
贷:
投资性房地产——写字楼1680000000
第七章
1.
(1)借:
在建工程82020
贷:
银行存款82020
借:
在建工程6000
贷:
原材料3600
应付职工薪酬2400
借:
固定资产88020
贷:
在建工程88020
(2)借:
固定资产114000
贷:
实收资本114000
(3)借:
固定资产966000
贷:
银行存款6000
递延所得税负债241500
营业外收入718500
2.
(1)单位里程折旧额=180000(1-5%)÷180000=0.95(元)
本月折旧额=0.95×13500=12825(元)
(2)设备年折旧率=4÷10=40%
设备月折旧率=(4÷10)÷12=1/30
设备月折旧额=50000(1-4%)÷30=1600(元)
3.
(1)借:
固定资产清理304500
累计折旧200000
贷:
固定资产500000
银行存款4500
借:
银行存款15000
贷:
固定资产清理15000
借:
其他应收款200000
贷:
固定资产清理200000
借:
营业外支出——处置固定资产净损失89500
贷:
固定资产清理89500
(2)盘盈固定资产时:
借:
固定资产60000
贷:
累计折旧12000
以前年度损益调整——固定资产盘盈48000
期末对盘盈资产进行处理:
借:
以前年度损益调整——固定资产盘盈48000
贷:
利润分配——未分配利润48000
盘亏固定资产时:
借:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢5000
累计折旧3000
贷:
固定资产8000
报批时:
借:
营业外支出——固定资产盘亏5000
贷:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢5000
第八章
1.
(1)购入商标权时:
借:
无形资产——商标权900000
贷:
银行存款900000
本月摊销无形资产:
借:
管理费用——无形资产摊销7500
贷:
累计摊销7500
(2)购入专利权时:
借:
无形资产——专利权70000
贷:
营业外收入——捐赠收入70000
计提减值准备:
借:
资产减值损失——无形资产减值损失15000
贷:
无形资产减值准备15000
2.借:
银行存款1000000
累计摊销600000
营业外支出450000
贷:
无形资产——特许权2000000
应交税费——应交营业税50000
3.
(1)借:
临时设施清理309600
临时设施累计摊销410400
贷:
临时设施720000
(2)借:
临时设施清理9000
贷:
应付职工薪酬9000
(3)借:
原材料3600
贷:
临时设施清理3600
(4)借:
营业外支出315000
贷:
临时设施清理315000
第九章负债
1.相关处理如下:
(1)编制相关会计分录。
①借入款项时:
借:
银行存款21000000
贷:
短期借款21000000
按月计提利息时:
借:
财务费用126000
贷:
应付利息126000
按月支付利息:
借:
应付利息126000
贷:
银行存款126000
归还存款时:
借:
短期借款21000000
贷:
银行存款21000000
②4月末,按钢材暂估价入账时:
借:
原材料90000
贷:
应付账款90000
③开出票据时:
借:
应付账款600000
贷:
应付票据600000
按月计提利息时:
每月应计提的利息=600000×5%÷12=2500(元)
借:
财务费用2500
贷:
应付票据2500
票据到期无力支付:
借:
应付票据615000
贷:
应付账款615000
④从银行提取现金时:
借:
库存现金1125000
贷:
银行存款1125000
月份终了分配工资:
借:
工程施工750000
管理费用45000
在建工程330000
贷:
应付职工薪酬——工资1125000
发放工资时:
借:
应付职工薪酬——工资1125000
贷:
库存现金1125000
根据应付工资总额1125000元的14%计提职工福利费:
借:
工程施工105000
管理费用6300
在建工程46200
贷:
应付职工薪酬——职工福利157500
(2)计算并交纳相关税费。
①计提营业税时:
上半年应交营业税=36000000×3%=1080000(元)
借:
营业税金及附加1080000
贷:
应交税费——应交营业税1080000
交纳营业税时:
借:
应交税费——应交营业税1080000
贷:
银行存款1080000
②购买印花税票时:
借:
管理费用4500
贷:
银行存款4500
2.编制的相关分录如下:
(1)借:
银行存款9000000
贷:
长期借款——本金9000000
(2)借:
在建工程5400000
贷:
银行存款5400000
(3)2×12每月计提利息时:
借:
在建工程52500
贷:
长期借款——应计利息52500
(4)年末支付利息:
借:
长期借款——应计利息630000
贷:
银行存款630000
(5)借:
在建工程3600000
贷:
银行存款3600000
(6)应计入工程成本的利息=9000000×7%×8÷12=420000(元)
借:
在建工程420000
贷:
长期借款——应付利息420000
(7)2×10年9—12月应计入财务费用的利息=9000000×7%×4÷12
=210000(元)
借:
财务费用210000
贷:
长期借款——应付利息210000
(8)借:
长期借款——应付利息630000
贷:
银行存款630000
(9)借:
长期借款9000000
贷:
银行存款9000000
3.相关处理如下:
(1)填列利息费用一览表。
利息费用一览表单位:
元
付息日期
支付
利息
利息
费用
摊销的
利息调整
应付债券
摊余成本
2×10年12月31日
33895800
2×11年12月31日
2400000
1694790
705210
33190590
2×12年12月31日
2400000
1659529.50
740470.50
32450119.50
2×13年12月31日
2400000
1622505.98
777494.02
31672625.48
2×14年12月31日
2400000
1583631.27
816368.73
30856256.75
2×15年12月31日
2400000
1543743.25*
856256.75
30000000
(2)财务处理如下:
①2×10年12月31日施工企业发行债券时:
债券实际发行价格=30000000×4.3295+30000000×8%×0.7835
=33895800(元)
借:
银行存款33895800
贷:
应付债券——面值30000000
——利息调整3895800
②2×11年12月31日计提利息费用时:
借:
财务费用1694790
应付债券——利息调整705210
贷:
应付利息2400000
支付债券利息时:
借:
应付利息2400000
贷:
银行存款2400000
2×12年、2×13年、2×14年利息费用的会计处理方法与2×10年相同。
③2×15年12月31日归还债券本金和计算最后一年的利息费用时:
借:
财务费用1543743.25
应付债券——面值30000000
——利息调整856256.75
贷:
银行存款32400000
第十章所有者权益
1.借:
固定资产600000
原材料100000
贷:
实收资本——甲公司700000
2.收到股款总额=6000000×2×(1-2%)=11760000(元)
应计入股本的金额=6000000×1=6000000(元)
应计入资本公积的金额=11760000-6000000=5760000(元)
借:
银行存款11760000
贷:
股本6000000
资本公积——股本溢价5760000
3.
(1)应提取的法定盈余公积=600000×10%=60000(元)
借:
利润分配——提取法定盈余公积60000
贷:
盈余公积——法定盈余公积60000
(2)借:
资本公积300000
盈余公积100000
贷:
股本400000
第十一章成本和费用
1.借:
工程施工——甲工程——合同成本——机械使用费160000
——乙工程——合同成本——机械使用费80000
贷:
机械作业240000
2.借:
工程施工——第一工区——合同成本——材料费46800
贷:
原材料45000
材料成本差异1800
3.
(1)领用材料时:
借:
工程施工1500000
管理费用9000
贷:
原材料1509000
(2)分配材料成本差异。
借:
工程施工30000
管理费用180
贷:
材料成本差异30180
4.
(1)借:
辅助生产成本——机修车间16800
——运输队11700
贷:
应付职工薪酬——工资28500
(2)借:
辅助生产成本——机修车间2352
——运输队1638
贷:
应付职工薪酬——职工福利3990
(3)借:
辅助生产成本——机修车间106920
贷:
原材料108000
材料成本差异1080
借:
辅助生产成本——运输队82320
贷:
原材料84000
材料成本差异1680
(4)借:
辅助生产成本——机修车间12600
——运输队5700
贷:
累计折旧18300
借:
辅助生产成本——机修车间5400
——运输队
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