11年审计试题1.docx

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11年审计试题1

单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的，请将正确答案的序号填在括号内。

本题20分，每小题1分）

1．现代审计实务中，最能体现经济评价职能的审计种类是（　　）。

A．财政审计

B．财务审计

C．财经法纪审计

D．经济效益审计

【答案】D

2．称之为美国式审计的标志，是它率先实行了（　　）。

A．舞弊审计

B．资产负债表审计

C．管理审计

D．三E审计

【答案】B

3．研究审计演进历史，可以发现牵动审计产生、存在和发展的一条主线是（　　）。

A．生产力发展

B．资源财产私有制出现

C．国家权力加强

D．受托经济责任关系

【答案】D

4．按审计执行地点的不同，可以将审计划分为（　　）。

A．送达审计和就地审计

B．强制审计和任意审计

C．内部审计和外部审计

D．预告审计和突击审计

【答案】A

5．社会审计组织接受委托人的委托，按照委托人的要求进行的财务审计或经济效益审计，属于（　　）。

A．强制审计

B．任意审计

C．送达审计

D．不定期审计 

【答案】D

6．部门、单位可在管理权限范围内授予内部审计机构的权限是（　　）。

A．经济决策

B．经济处理、处罚

C．经济预测

D．经济管理

【答案】B

7．对违反规定转移、隐匿违法取得的资产的，审计机关有权在法定职权范围内予以制止；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当提出申请，其接受申请的机构为（　　）。

A．上级审计机关

B．法院

C．同级人民政府

D．检察院

【答案】B

8．社会审计人员在执行业务中，委托人示意作不实或者不当证明的应予以（　　）。

A．向主管部门报告

B．向法院起诉

C．向当地审计机关报告

D．拒绝出具报告

【答案】D

9．《中华人民共和国民法通则》规定的与社会审计人员直接相关的民事责任是（　　）。

A．违约

B．一般过失

C．重大过失

D．欺诈

【答案】A

10．审计人员在财务报表审计中负有的责任是（　　）。

A．编制财务报表

B．建立内部控制结构

C．对财务报表的公允性表达审计意见

D．审查所有重要的差错、舞弊和违法行为

【答案】C

11.对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据指的是：

A.亲历证据

B.内部证据

C.基本证据

D.辅助证据

　　【答案】C

12.编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据是：

A.审计证据

B.审计工作底稿

C.审计标准

D.审计方案

　　【答案】B

13.对审计工作底稿进行最终复核的人员是：

A.项目负责人

B.注册会计师

C.审计助理人员

D.审计组组长

【答案】D

14.审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的应当：

A.由审计组讨论决定

B.请示本级人民政府或上级审计机关

C.由被审计单位研究决定

D.由派出审计机关决定

【答案】B

15．证明被审计事项真相的是（　　）。

A．审计人员

B．审计证据

C．会计凭证

D．审计工作底稿

【答案】B

16．审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳是（　　）。

A．审计依据

B．审计证据

C．审计法规

D．审计准则

【答案】A

17．制定审计项目计划应属于（    ）的审计程序。

A．内部审计机关

B．社会审计组织

C．国家审计机构

D．任何审计组织

【答案】C

18．审计程序终结阶段的主要标志是（    ）。

A．写出并上报审计报告

B．复核并审定审计报告

C．提出审计报告和审计决定

D．建立审计档案

【答案】A

19．审计机关在提出审计报告和作出审计决定之前，应对审计报告进行审定。

对于重要事项的审计报告，应由（    ）审定。

A．审计署

B．审计机关业务会议

C．派出审计组的审计机关

D．审计机关主管领导

【答案】B

20．会计师事务所的基本工作就是按专业标准提供专业服务，能为事务所完成这一基本工作提供合理保证的是（　　　）。

A．职业道德教育   

B．质量控制体系

C．遵循报告准则   

D．同业检查

【答案】B

二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。

多选或错选不得分，也不扣分。

在无多选或错选的情况下，选对一项得0.5分。

本题共40分，每小题2分。

）

1.按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为：

A.法律、法规和规章制度

B.内部制定审计标准

C.外部指定审计标准

D.预算、计划、合同

E.业务规范、技术经济标准

　　【答案】ADE

2.审计证据的质量特征有：

A.客观性

B.相关性

C.充分性

D.可靠性

E.合法性

　　【答案】ABCE

3．作为审计产生和发展的直接原因，经济责任授权人无法直接经常的监督检查，是由于（　　）。

A．地理上的限制

B．人际上的限制

C．时间上的限制

D．法律上的限制

E．技术上的限制

【答案】ACDE

4．总结国内外审计实践，我国审计独立性应体现在（　　）。

A．组织上的独立

B．人员上的独立

C．工作上的独立

D．经费上的独立

E．目的上的独立

【答案】ABCD

5．下列职能不属于我国审计职能范畴的是（　　）。

A．经济监督

B．经济司法

C. 经济鉴证

D．经济预测

E．经济仲裁

【答案】BDE

6．构成审计行为的基本因素，即审计要素是（　　）。

A．证据要素

B，准则要素

C．标准要素

D．行动要素

E．结果要素

【答案】CDE

7．我国社会主义审计的作用可以概括为（　　）。

A．公允性作用

B．防护性作用

C．建设性作用

D．综合性作用

E．效益性作用

【答案】BC

8．根据审计关系理论，与审计对象息息相关的是（　　）。

A．审计主体

B．审计客体

C．审计原则

D．审计地位

E．审计作用

【答案】AB

9．按审计的内容，可以将审计分为（　　）。

A．国家审计

B．社会审计

C．内部审计

D．财政财务审计

E．经济效益审计

【答案】DE

10．设置审计机构时，应遵循以下原则（　　）。

A．独立性

B．权威性

C．强制性

D．系统性

E．分散性

【答案】AB

11．规定审计程序的作用在于：

可以使审计工作按照法定程序办理，实现审计工作的 （　　）。

A．经常化

B．法制化

C．制度化

D．规范化

E．科学化

【答案】BCD

12．审计实施阶段的主要工作有（　　）。

A．编制审计方案

B．对内部控制进行初步调查

C．对内部控制进行符合性测试

D．对会计报表项目进行实质性测试

E．征求被审计单位对审计报告的意见

【答案】CD

13．国家审计准则规定对审计工作底稿的三级复核制内容包括（　　）。

A．在审计过程中审计人员要相互检查复核

B．在审计实施过程中由项目负责人复核

C．在审计报告形成前由部门负责人复核

D．在审计报告提交审计机关领导审定前由专职复核人员复核

E．复核人员要书面表示复核意见并签名，必要时，审计人员应根据复核意见对底稿作补充修改或说明

【答案】BCDE

14．下列各项中不属审计业务类工作底稿的是（　　）。

A．审计日记

B．审计工作方案

C．内部控制调查表

D．审计通知书

E．折旧计算表

【答案】BD

15．审计质量控制的客体包括（　　　　）。

A．审计人员素质管理

B．审计组织内部管理

C．审计工作全过程

D．审计工作底稿归档管理

E．被审计单位内部控制管理

【答案】ABCD 

16．审计质量包括（　　　）。

A．审计管理质量

B．审计项目质量

C．审计工作质量

D．审计规范质量

E．审计标准质量

【答案】BC

17．我国社会审计准则体系包括（　　　）。

A．独立审计基本准则

B．独立审计一般准则

C．独立审计具体准则

D．独立审计报告准则

E．独立审计实务公告和执业规范指南

【答案】ACE

18.某省审计厅委托一家会计师事务所对该省某国有企业原总经理任职期间经济责任实施审计，以下说法正确的有：

（　　　　　　）

A.这是授权审计

B.这是委托审计

C.该省审计厅无权委托社会审计机构实施经济责任审计

D.该会计师事务所应遵循国家审计准则实施审计

E.该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定

【答案】BD

19.审计职业界用以约束审计人员行为的是（　　　）。

A．职业统一考试

B．职业道德规范

C．质量控制标准

D．同业检查

E．审计准则

【答案】BCDE

20.下列有关审计风险的表述中，正确的有（）：

　　A．审计风险是可以控制的 

　　B．审计风险具有潜在性 

　　C．审计风险只存在于审计实施阶段 

　　D．审计风险是客观存在的

　　E．审计风险是可以消除的 

【答案】ABD

三、会计实务题（请将正确答案的序号填入括号内，每题3分，共15分）

某企业为增值税一般纳税人，使用的增值税率为17%，假定不考虑其他税费和其他经济业务，2010年度发生如下业务：

1．该企业10月1日发行了三年起面值为1000万元的债券，票面利率为6%，按照1060万元的价格于当日出售，采用直线法摊销债券溢价。

2．该企业10月17日与A公司进行了非货币性交易：

该企业用一台设备换入A公司的一项专利权。

该设备的原价为15万元，已提折旧4万元，A公司在转让专利时，发生了0.3万元的支出。

3．该企业10月28日因火灾原因损失了一批原材料，账面成本50万元，该批材料的进行税额为8.5万元。

保险公司同意赔款10万元，残料作价3万元入库。

4．该企业11月末出售一台设备，收到价款30万元已存入银行，该设备的原价为40万元，已提折旧15万元。

以现金支付了清理费用3万元。

要求：

根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

（1）该企业2010年对该年度10月1日发行的债券所确认的利息费用为（　　　） 

A．10万元 

B．15万元 

C．40万元 

D．60万元 

（2）该企业与A公司进行非货币性交易时，该企业对该项专利所确定的入账价值应为（　　　）

A．10.7万元 

B．11万元 

C．11.3万元 

D．15万元 

（3）该企业10月28日的原材料损失中，应计入营业外支出的金额为（　　　）

A．28.5万元 

B．37万元 

C．40万元 

D．45.5万元 

（4）该企业11月末出售设备使企业投资活动产生的现金流量净增加（　　　）

A．22万元 

B．27万元 

C．30万元 

D．40万元 

（5）该企业11月末出售设备使企业净收益增加（　　　）

A．2万元 

B．3万元 

C．8万元 

D．5万元 

标准答案：

A,B,D,B,A 

1、2010年确认的财务费用，是应计利息与溢价摊销的差额。

 1000*6%*3/12-（1060-1000）/3*3/12=10万元 

2、该项非货币性交易不涉及补价，则换入的入帐资产价值，按照换出资产的帐面价值，加上应支付的相关税费确定，由于该企业在非货币性交易中并未支付税费，则该项专利权的入帐价值为原设备的帐面价值，即15-4=11万。

3、应计入营业外支出的金额为50+8.5-10-3=45.5万元。

4、现金流量增加净额=30-3=27万元。

5、出售净收益=30-（40-15）-3=2万元。

四审计分析题（25分）

会计师事务所的某注册会计师在函证被审计单位X公司的应收账款时，采用了积极方式与消极方式相结合的方式发函询证。

下面是函证中所面临的一些具体问题或情况：

（1）寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回X公司：

（2）客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向X公司做出答复，Ｘ公司已将邮件转发给事务所；经查，寄发给乙公司的函件是一封消极式函件；

（3）丙公司将积极式函证复函直接寄到X公司，要求X公司转交会计师事务所。

X公司收到复函后，在没有拆封的情况下，将复函转交给审计小组的助理人员；

（4）积极方式寄发给客户丁公司的询证函在预期时间内没有接到回复，此时距原定的外勤审计开始日只有月余时间；

（5）寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到复函，此时距审计外勤结束日尚有1周时间；

 （6）除了戌公司外，以消极的方式寄发给包括庚公司在内的300余家客户的询证函至审计外勤结束日均未收到复函。

戌公司复函称拒绝偿还欠X公司的30万元货款，理由是X公司拖欠Y公司30万元材料款，而戌公司作为Y公司的银行借款担保人已替Y公司偿还了30万元的银行借款。

 要求：

A．请针对每种情况，指出该注册会计师应当采取的后续措施。

B．在什么条件下，注册会计师应当考虑改变向庚公司函证的方式?

要求A．注册会计师应当采取的后续措施

情况

（1），注册会计师应与X公司核对甲公司的名称、地址，如原询证函名称、地址均正确，应要求X公司做出解释；如原询证函名称、地址不正确，应按正确的地址重新寄发信件。

（3分）

情况

（2），注册会计师应要求乙公司尽快寄出回函原件，并特别要求乙公司直接寄到会计师事务所。

（3分）

情况（3），注册会计师应要求丙公司按询证函中写明的地址另发回函，并直接将回函寄给会计师事务所。

（3分）

情况（4），注册会计师应立即寄发第二封询证函。

（2分）

情况（5），注册会计师应实施函证的替代程序，检查与戊公司发生的销售业务的相关合同、订单、X公司的发货凭证、销售单、销售发票副本等。

（3分）

情况（6），注册会计师应询问Y公司，并提醒X公司早日解决纠纷，进行相应的会计处理。

（3分）

要求B．注册会计师应当考虑改变向庚公司函证的方式的条件

当发现存在下列情况之一时，注册会计师应当改用积极的函证方式向庚公司函证：

（8分）

（1）重大错报风险较高；

（2）应收余额较大或应收余额较小的客户不多；（3）预期存在重大错误；（4）有理由相信被询证者不认真对待函证。

2010年4月，某市审计局派出审计组对某股份有限公司2009年度财务收支进行了审计，审计组的外勤工作结束日为5月10日，并于5月20日向市审计局提交了审计报告。

有关情况和资料如下：

1.该公司2009年会计报表反映，2009年末资产总额为16000万元，注册资本4000万元，股东权益总额为5000万元，当年的税前利润总额为600万元，适用所得税税率25%，该公司的会计报表无附注内容。

2.2008年末和2009年末的应收账款余额分别为3600万元和2400万元。

3.2009年4月，该公司应收某客户的账款150万元，已被确认为坏账损失并予以注销，占2009年应收账款年末余额的12.5%。

4.2009年末，该公司的存货余额为1200万元。

2008年和2009年的存货计价方法分别为先进先出法和移动加权平均法。

5.2009年末，该公司的固定资产原值为2800万元，2008年和2009年的固定资产折旧计提方法分别采用直线法和年数总和法。

6.2009年1月1日分别借入三年期借款1000万元，年利率8％和两年期借款2000万元，年利率12％借款用于扩建生产大楼，工程于2009年7月开始，首先购入工程物资1170万元，2009年10月领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。

（二）要求：

根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

（1）.审计人员认为，该公司在2009年度会计报表的附注中，应予以说明的会计政策和会计估计变更包括：

A.坏账损失被注销

B.存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

C.固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法

D.重大的借款事项

（2）.对该公司2009年会计政策变更，审计人员应重点审查的内容有：

A.新采用的会计政策是否符合公认会计准则

B.新采用的会计政策是否为该公司全体员工所知晓

C.变更是否必要和合理

D.变更是否经过相关部门批准

（3）.分析2009年末应收账款余额减少的情况，审计人员认为可能的原因有：

A.改变销售政策以增加销售

B.降低坏账准备计提比例

C.改变收账政策以加速收款

D.注销坏账

（4）.对注销的某客户的150万元账款，审计人员应重点审查的内容是：

A.赊销政策

B.有关付款凭证

C.注销坏账的审批文件

D.全年销售计划

（5）.该公司2009年借款利息中可以资本化的金额是多少：

A.320

B.160

C.240

D.80

1）

[答案]：

BC

[解析]：

参考教材P373。

（2）

[答案]：

ACD

[解析]：

参考教材P373至P374。

（3）

[答案]：

CD

（4）

[答案]：

C

（5）

[答案]：

B

[解析]：

2009年全年利息＝2000×12％+1000×8％＝320（万元）

2009年应计入在建工程的借款利息＝320×6/12＝160（万元）

2009年4月，某审计组对乙公司2008年 

　　度财务收支进行了审计。

有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

　　1．审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：

（1）设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批； 

（2）设备采购合同的签订和审核相互独立：

　　（3）采购的设备到货后，由财会部门负责验收； 

　　（4）由应付款项记账员负责签发付款支票。

　　2．审计人员对该公司固定资产实施监盘。

　　3．2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。

　　4．审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。

　　5．2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：

（1）生产线C改扩建前账面净值l000万元； 

（2）改扩建发生变价收入l0万元； 

　　（3）改扩建过程中，共支付工程款200万元； 

　　（4）改扩建期间，试运行取得税后收人为20万元； 

　　（5）改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为l200万元。

（二）要求：

根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　56．“资料l”中，不符合内部控制要求的有：

　　A．设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批 

　　B．设备采购合同的签订和审核相互独立 

　　C．采购的设备到货后，由财会部门负责验收 

　　D．由应付款项记账员负责签发付款支票 

　　57．针对“资料2”，下列提法正确的有：

　　A．对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证 

　　B．监盘能证明固定资产的真实性 

　　C．对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账 

　　D．对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理 

　　58．针对“资料3”，该公司的做法对2008年度财务报表造成影响的项目有：

　　A．固定资产原值 

　　B．累计折旧 

　　C．营业利润 

　　D．应付账款 

　　59．针对“资料4”，审计人员收集的下列文件中能证明新增设备所有权的有：

　　A．购货合同 

　　B．购货发票 

　　C．固定资产维修记录 

　　D．固定资产明细账 

　　60．针对“资料5”，审计人员认为该公司确认生产线C的入账价值：

　　A．正确 

　　B．不正确，虚增110万元 

　　C．不正确，虚增10万元 

　　D．不正确，虚增30万元

　56．ACD57．ABCD58．ABC59．AB

　　60．D