自考审计学试题以及答案.docx

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自考审计学试题以及答案

全国2017年10月高等教育自考审计学试题

课程代码：

00160

请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。

选择题部分

注意事项：

1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。

2.每题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。

如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。

不能答在试题卷上。

一、单项选择题：

本大题共20小题，每题1分，共20分。

在每题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。

1.审计分为详细审计与抽样审计，这种分类的标准是根据

2.注册会计师审计方法的调整，主要是随着以下哪一项因素的变化？

以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息？

6.以下各项不属于内部控制要素的是

7.以下关于函证审计程序的提法，不正确的选项是

否认式函证

8.被审计单位的一项在建工程，将安装费850万元，错记为580万元，则被审计单位管理层违反的认定是

9.以下最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的情形为

10.以下哪种审计方法可以获取实物证据？

11.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为500万，利润表的重要性水平为300万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为

12.有关审计业务的三方关系，以下说法中错误的选项是

A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层〔责任方〕以及财务报表预期使用者

13.注册会计师釆用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是

14.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察

15.注册会计师拟对甲公司银行存款余额实施函证程序，以下做法中错误的选项是

C.由甲公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收

说明没有差异，就可确认银行存款的所有相关认定是正确的

16.在确定审计证据的相关性时，以下事项中不属于注册会计师应当考虑的是

B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

17.通过分析程序，审计人员了解到被审计单位的毛利率今年较去年下降了10%,紧接着的审计程序应该是

18.以下有关风险评估的说法中，错误的选项是

A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务拫表整体相关

B.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定执行情况

D.注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险

19.以下各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是

20.以下各项中与被审计单位财务报表层次的重大错报风险最相关的是

二、多项选择题：

大题共10小题，每题2分，共20分。

在每题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多项选择或少选均无分。

21.以下属于注册会计师审计业务范围的有

A.审查企业财务报表，出具审计报告

C.承办会计咨询、会计服务业务

D.审查企业内部控制，出具内部控制审计报告

22.以下有关注册会计师审计的说法，正确的有

表达为双向独立

23.关于前后任注册会计师的关系，不适合以下业务的有

24.内部控制要素中，控制活动的内容包括

别离

B.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而旦应经济、有效地完成业务

C.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准

26.注册会计师与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现以下情况，应对考虑重新签订审计业务约定书的有

C.被审计单位高级管理人员、董事会发生变动

27.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关

28.以下关于审计证据说法，正确的有

29.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有

30.为证实销售交易是真实的，注册会计师执行的以下审计程序中恰当的有

假设干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证

非选择题部分

注意事项：

用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。

三、名词解释题：

本大题共2小题，每题5分，共10分。

四、简答题：

本大题共2小题，每题5分，共10分。

33.简述审计档案的类别，并各举两个例子说明。

34.注册会计师李维在审计艾佳股份公司的存货时提出监盘，但艾佳股份公司的存货主管副总经理表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师李维提供了盘的全部记录。

注册会计师李维审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。

然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。

要求，请你对注册会计师李维进行责任认定，并说明理由。

五、论述题：

本大题共1小题，共10分。

35.试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。

六、案例分析题：

本大题共3小题，每题12分，共36分。

36.注册会计师王魏对某公司货币资金内部控制状况进行调查，发现以下情况：

〔1〕出纳员负责现金收付，收取、保管和开具银行支票，保管法人代表印鉴，开具销售发票，登记现金和银行存款日记账，不定期盘点现金，每年编制一次银行存款余额调节表〔不管收到几张对账单〕，三天去一次银行存取现金，并收取银行账单。

〔2〕三名会计员分别登记现金、银行存款总账及收入、费用总账和明细账，但不了解银行存款未达账项，也不作任何账务处理。

〔3〕副总经理以上领导及经批准的特殊人员，可以根据需要到出纳员处开取印章齐全的空白支票，供用款之需。

〔4〕出差人员可以到出纳员处预支差旅费，经填写特地印制的借条，经副总经理以上领导批准后付款，借条抵作库存现金，不进行账务处理，出差人员回来报销后收回借条销毁。

【要求】指出上述内部控制存在的缺陷，并提出相应的改良建议〔在答题纸上列表作答〕。

存在的问题

改良建议

37.ABC会计师事务所正在对XYZ公司2016年度的财务报表进行审计，其中2015年的数据是审计后的，且已发表无保留一件。

2016年的数据是未经审计的，ABC会计师事务所的注册会计师正在对2016年的财务报表执行总体的风险评估程序。

2015年和2016年的资产负债表〔简表〕和利润表〔简表〕数据如下：

资产负债表〔简表〕

单位：

万元

2015年

2016年

货币资金

92000%

60000%

应收账款

1240

1960

存货

200000%

246000%

资产合计

416000%

502000%

应付账款

1160

620

应付票据

1000

800

股本

800

800

未分配利润

1200

280000%

负债和所有者权益合计

4160

5020

利润表〔简表〕

单位：

万元

2015年

2016年

销售净额

2100

3680

销售成本

860

2020

销售利润

1240

2700

费用：

工资费用

200

300

仓储费用

160

240

广告费用

120

180

税金

90

150

费用合计

570

870

净利润

670

790

【要求】

〔1〕针对2016年财务报表执行分析程序，计算主要报表项目变动情况；

〔2〕分析可能属于会计舞弊迹象，并指出进一步审查的方向。

38.ABC会计师事务所审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：

〔1〕2017年3月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，3月3日中午审计项目组在现场实施了监盘。

〔2〕因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单，结果满意。

〔3〕审计项目组向甲公司索取了其编制的主要银行结算账户的银行存款余额调节表，检查银行存款调节表结果都调节相符，审计项目组确认了其结果正确。

〔4〕审计项目组对年末余额大于10万元的银行账户实施函证，结果满意。

〔5〕针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。

〔6〕审计项目组发现招商银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，询问了会计主管，其解释招商银行于2016年中变更了印章样式，审计项目组认可了甲公司管理层的解释。

【要求】

针对上述第〔1〕至〔6〕项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，提出改良建议。