会计实务模拟案例.docx
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会计实务模拟案例
会计实务模拟企业案例资料
单位名称:
重庆市新渝家俱厂企业性质:
有限责任公司
单位地址:
重庆高新区石新路88号(400039)电话:
6860000
主要生产产品:
办公桌椅和布艺沙发存货核算方法:
月末一次加权平均法
固定资产折旧方法:
年限平均法辅助生产成本分配方法:
直接分配法
部门设置:
该厂属于连续生产企业,设有一车间和二车间两个基本生产车间,机修车间和配电房两个辅助生产车间,设一个原料库房和一个成品库房,另设行政办公室和销售部
财务岗位设置:
财务负责人:
王红英,负责财务科全面工作,会计:
王莉,负责编制记账凭证;会计:
孙一,负责审核记账凭证,登记账簿及编制报表工作;出纳:
陈冲,负责出纳工作。
单位负责人:
李明税务信息:
税务登记号:
该企业为增值说一般纳税人,税号为:
58;税务征收机关:
重庆市税务局直属征收,注册类型:
生产企业,隶属关系:
市属企业,城市维护建设税率:
7%,教育附加:
3%;增值税率:
17%,营业税率:
5%,所得税税率:
25%,收款国库:
高新区支金库
开户银行:
工行高新支行,账号:
262205
账务处理程序:
采用科目汇总表账务处理程序。
二.企业2008年各账户年初余额,1-11月份累计发生额,11月份科目余额表
企业2008年12月发生的经济业务:
日,取现备用40000;
提现备用
借:
库存现金40000
贷:
银行存款-工行40000
日,购现金支票,支付工本费20元;
付工本费
借:
管理费用-办公费20
贷:
银行存款-工行20
日,缴纳上月提取的养老保险,失业保险费18000,用社会保险费专用缴款书转账支付。
缴纳上月保险费
借:
应付职工薪酬-社会保险费18000
贷:
银行存款-工行18000
日,缴纳上月未交增值税85000,营业税5000,城市维护建设税6300,教育费附加2700;
缴纳上月相关税费
借:
应交税费-应交增值税-未交85000
-应交营业税5000
-应交城建税6300
-应交教育费附加2700
贷:
银行存款-工行99000
日,销售布艺沙发300套给华福商场,单价:
3000,税率17%,货已发出,税票已开,款未收到;
销售商品,款未收到
借:
应收账款-华福商场1053000
贷:
主营业务收入900000
应交税费-应交增值税(销项税)153000
日,从马家岩木材市场购入木料,增值税发票上注明该批木料30方,货款27000,增值税4590,转支支付;
购入材料,款已付并未入库
借:
在途物资-木料27000
应交税费-应交增值税(进项税)4590
贷:
银行存款-工行31590
日,从重棉二厂购入布料5000米,不含税价80000,税率17%,发票等结算凭证已到,材料已验收入库,货款及税款已转账支付;
购入材料,款已付,并入库
借:
原材料-布料80000
应交税费-应交增值税(进项税)13600
贷:
银行存款-工行93600
日,出售给个体户王渝报废的边角余料,收入现金100元;
出售边角余料
借:
库存现金100
贷:
其他业务收入100
日,购买办公用胶水;
购买办公脱水
借:
管理费用-办公费250
贷:
库存现金250
10.2日,收到临时工刘岗交来押金;
收到刘岚押金
借:
库存现金300
贷:
其他应收款-刘岚300
日,从云南宜丰木材厂购入木料1000方,不含税价890000,税率17%,运费2500,发票等结算凭证已到;
购入材料,款已付,并入库
借:
原材料-木料89250
应交税费-应交增值税(进项税)15130
贷:
银行存款-工行1043800
日,付电视台广告费10000;
支付广告费
借:
销售费用广告费10000
贷:
银行存款-工行10000
日,销售给南亚家俱城办公桌椅1000套,单价1500,税率17%,双方合同规定,付款条件为2/10,1/20,N/30;
销售办公桌椅
借:
应收账款-南亚家俱城1755000
贷:
主营业务收入1500000
应交税费-应交增值税(销项税)255000
14.3日,收到大华商场预定明年布艺沙发的货款30万;
收到预付货款
借:
银行存款-工行300000
贷:
预收账款-大华商城300000
15.3日,销售布艺沙发80套给南亚家俱城,单价3000,税率17%,销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票,汇票期限为6个月,票面利率6%;
销售商品,收到汇票
借:
应收票据-面值(南亚家俱城)280800
贷:
主营业务收入-布艺沙发240000
应交税费-应交增值税(销项税)40800
16.3日,持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票,到银行申请贴现,该票据的票面金额为60万,期限为6个月,票面利率6%,贴现利率%;
商业汇票贴现
借:
银行存款-工行606
贷:
应收票据-面值(光明公司)600000
财务费用-利息收支6
日,以现金支付税收滞纳金1000;
付税收滞纳金
借:
营业外支出其它1000
贷:
库存现金1000
18.4日,对光明公司的应收账款30万,由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还,同意光明公司用22万现金偿债,同时免除另8万的债务;
收回光明公司部份欠款,其余免除
借:
银行存款-工行220000
营业外支出-债务重组80000
贷:
应收账款-光明公司300000
19.4日,收回上年已经转销的坏账20000,系华福商场货款;
收回已确认的坏账计提
借:
应收账款-华福商场2000
贷:
坏账准备2000
借:
银行存款-工行2000
贷:
应收账款-华福商场2000
20.5日,木料因火灾被毁损,价值30000,损失数量30方,保险公司已确认赔偿23400,其余由企业自行承担;
木材火灾毁损
借:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢35100
贷:
原材料-木料30000
应交税费-应交增值税(进项税转出)5100
处理火灾损失木料
借:
其他应收款-保险公司23400
营业外支出-非常损失11700
贷:
待处理财产损益-待处理流动资产损益35100
日,从华丰公司购入木料100方,不含税价900元/方,税率17%,发票等结算凭证已到,材料验收入库,货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据,票面利率为6%;
购材料入库,已开具商业汇票
借:
原材料-木料90000
应交税费-应交增值税(进项税额)15300
货:
应付票据-面值(华丰公司)105300
日,销售给华丰家俱城布艺沙发400套,单价1600元,税率17%,货款及税款已经在上月收到80万,余款用转支收讫。
销售商品,原预付款抵扣
借:
预收账款-华丰家俱城1404000
贷:
主营业务收入-布艺沙发1200000
应交税费-应交增值税(销项税额)204000
收到华丰家俱城补付货款
借:
银行存款-工行604000
贷:
预收账款-华丰家俱城604000
或者:
借:
预收账款-华丰家俱城80万
贷:
主营业务收入-布艺沙发120万
应交税费-应交增值税(销项税额)万
日,销售给华*商场办公桌椅500家,单价1000。
税率17%,收到对方开具并承兑的商业汇票一张,期限6个月,票面年利率6%;
销售商品,收到汇票
借:
应收票据-面值(华福商场)585000
贷:
主营业务收入-办公桌椅500000
应交税费-应交增值税(销项税额)85000
日,销售一栋行政办公用房,原值50万,已提折旧20万,出售所得收入70万存入银行,用银行存款支付清理费用6000,厂房已清理完毕,营业税率5%;
结转出售固定资产成本
借:
固定资产清理300000
累计折旧200000
贷:
固定资产-行政办公用房500000
取得收入
借:
银行存款-工行700000
贷:
固定资产清理700000
付出固定资产清理费用
借:
固定资产清理6000
贷:
银行存款-工行6000
出售固定资产,应交税费
借:
固定资产清理35000(700000*5%)
贷:
应交税费-应交营业税35000
缴营业税
借:
应交税费-应交营业税35000
锳:
银行存款–工行35000
结转固定资产清理
借:
固定资产清理359000
贷:
营业外收入-出售固定资产收入359000
日,从渝飞机器制造厂购入一台机器设备,增值税34000,设备价款20万,设备已到达并交付使用,款项用转支支付;
购入固定资产并支付款项交付使用
借:
固定资产-**设备234000
贷:
银行存款-工行234000
(注意:
对购入固定资产而言增值税不可抵扣,不能借记应交税费-应交增值税,而应一并记入固定资产的入账价值)
日,对外提供运输劳务收入10000,营业税率3%;
提供运输劳务
借:
银行存款-工行10000
贷:
其他业务收入10000
应交运输劳务税金
借:
营业税金及附加300
贷:
应交税费-应交营业税300
支付营业税
借:
应交税费-应交营业税300
贷:
银行存款-工行300
日,从长城公司租入全新办公用房一套,租期为3年,该办公用房账面原值30万,预计使用25年,租赁合同规定,租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金万,款项用存款支付并摊销一年租赁费。
支付租金
借:
长期待摊费用-房屋租金36000
贷:
银行存款-工行36000
摊销本年应承担的租金
借:
管理费用-租金12000
贷:
长期待摊费用-房屋租金12000
日,以现金支付行政办公室电脑维修费2000;
付行政办公电脑维修费
借:
管理费用-办公费2000
贷:
库存现金2000
日,供应科李刚出差归来,报销差旅费2500,该部门实行定额备用金制度;
李刚报销差旅费
借:
管理费用-差旅费2500
贷:
库存现金2500
引申:
核定供应故意的备用金5000元时:
借:
其他应收款-供应科(李刚)5000
贷:
库存现金5000
以前采用非定额备用金制度核算
(1)部门或职员借款时:
借:
其他应收款-供应科(李刚)5000
贷:
库存现金5000
回来报销时:
借:
管理费用-差旅费2500
库存现金2500
贷:
其他应收款-供应科(李刚)5000
30.9日,以现金支付技术部门购技术书籍800元;
借:
管理费用-办公费800
贷:
库存现金800
日,经批准结转上月盘亏材料25000(不含税价)作为非常损失处理;
处理上月盘亏材料
借:
营业外支出-非常损失29250
贷:
待处理财产损益-待处理流动资产损益29250
引申:
上月发现盘亏材料:
借:
待处理财产损益-待处理流动资产损益29250
贷:
原材料-**25000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)4250
32.9日,一车间办公室购买办公用品2000元,现金支付;
购办公用品
借:
管理费用-办公费2000
贷:
库存现金2000
33.10日,以现金支付职工住院费15000元;
付职工住院费
借:
应付职工薪酬-职工福利15000
贷:
库存现金15000
引申:
应付职工薪酬-职工福利的使用范围:
1.职工医药费,2.职工困难补助;3.福利部门的部份费用,企业可以根据自身实际情况按一定比例补提职工福利,但年末,“应付职工薪酬-职工福利”无余额。
借:
管理费用
(**费用)
贷:
应付职工薪酬-职工福利
34.10日,收到电信局收费通知,存款支付电话费4500元;
付电话费
借:
管理费用-办公费4500
贷:
银行存款-工行4500
35.10日,从成都塑料厂购进泡沫2000张,不含税价260000,税率17%,运费1500,运输途中合理损耗10张,材料验收入库,发生入库整理费300,有关款项转账支付;
借:
原材料-泡沫261800
应交税费-应交增值税(进项税额)44200
贷:
银行存款-工行306000
引申:
原材料采购成本包括:
买价,采购费用(1.合理损耗,2.入库前的挑选整理费;3.运杂费;4.税费)
36.10日,采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套,单价1500元,税率17%,按合同规定发出商品时收取价款的40%,余额在制单收回。
分期收款发出商品
借:
银行存款-工行561600
贷:
主营业务收入-办公桌椅480000
应交税费-应交增值税(销项税额)81600
引申:
采用分期收款方式销售商品时,以合同约定的日期确定收入。
注意,同时结转发出分期收款商品的生产成本
借:
发出商品-办公桌椅
贷:
库存商品-办公桌椅
结转分期收款发出商品的销售成本:
借:
主营业务成本-办公桌椅
贷:
发出商品-办公桌椅
此时,我们在月末才能编制这两张凭证.
如果采用分期收款发出商品时,销售方一次性开具全部货款的发票:
借:
银行存款-工行561600应收账款-华华商场122400
贷:
主营业务收入-办公桌椅480000
应交税费-应交增值税(销项税额)204000
37.10日,收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款
收到南亚家具城享有现金折扣货款:
借:
银行存款-工行1719900
贷:
财务费用-折扣费用35100(1755000*296)
引申,与本案例资料13题联系。
计算现金折扣时,还应关注给予对方的现金折扣是否含增值税,如果对方享有的现金折扣不含税:
借:
银行存款-工行
财务费用-折扣费用
贷:
应收账款-南亚家俱城
同时联系享受现金折扣方(采购方)的账务处理
借:
应付账款-重庆新渝家俱厂1755000
贷:
银行存款-工行1719000
财务费用-折扣费用35100(1755000*2%)
日,转让一项非专利技术给渝北家俱厂,取得收入50000,营业税率5%,该项非专利技术的账面价值为20000元;
转让非专利技术
借:
银行存款-工行50000
贷:
无形资产-非专利技术20000
应交税费-应交营业税2500(50000*5%)
营业外收入-非专利技术转让收入27500
引申:
转让固定资产和无形资产所涉及到的应交营业税均不通过“营业税金附加”账户核算,因为固定资产和无形资产的处置,不属于日常经营活动,而属于投资活动,其收入计入“营业外收入”账户中,“营业税金及附加”核算企业日常经营活动所产生的税金及附加费。
39.11日,售给渝东家俱厂四面板100张,单价80元,货已经发出,税票已开,货、税款均已收到;
销售四面板
借:
银行存款-工行9360
贷:
其他业务收入8000
应交税费-应交增值税(销项税)1360
引申:
销售原材料所实现的收入,应计入“其他业务收入”账户中核算。
40.11日,发生坏账损失150000,系应收华亚商场货款;
确认华亚商场坏账
借:
坏账准备150000
贷:
应收账款-华亚商场150000
41.11日,从南充布厂进沙发用布料15000米,取得普通发票含税价225000,款项已电汇汇出;
购入布料,款已付
借:
原材料-布料225000
贷:
银行存款-工行225000
42.12日,假设收到银行通知,由于光明公司银行存款不够,本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款;
付已贴现商业汇票款
借:
应收账款-光明公司618000
贷:
银行存款-工行618000
引申:
本案例资料16题相联系。
同时,联系光明公司到期无法支付已经承兑的商业汇票的账务处理:
借:
应付票据-重庆新渝家俱厂618000
贷:
应付账款-重庆新渝家具厂618000
43.13日,票据300000到期付款(9月13日从重庆木材加工厂购入木料,价税合计30万,货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据,票面利率6%。
)
付到期商业汇票款项
借:
应付票据-面值(重庆木材加工厂)300000
财务费用-利息支出4500(300000*(6%/12)*3)
贷:
银行存款-工行304500
引申:
假设每期计提票据利息:
借:
财务费用1500
贷:
应付票据-应计利息1500
到期支付票据款项:
借:
应付票据-面值(重庆木材加工厂)300000
贷:
银行存款-工行304500
同时,联系9月13日购入原材料的账务处理
借:
原材料-木料256
应交税费-应交增值税(进项税)43
贷:
应付票据-面值(重庆木材加工厂)300000
含税价=不含税价*(1+17%)
44.13日,从马家岩木材市场购入木料5方,不含税价款4500元,税率17%,木料已验收入库,入库后将该批材料全部用于工程建设。
购入工程物资
借:
工程物资-木材5265
贷:
银行存款-工行5265
引申:
错误做法:
借:
原材料4500
应交税费-应交增值税(进项税额)765
贷:
银行存款-工行5265
因为,增值税法规定:
购入用于非应税项目(建造工程)的材料,其进项税额不允许抵扣,总结得出“工程物资”,“在建工程”“固定资产”账户的入账价值包括:
价、税、费,如果把生产产品用的原材料改变用途,用于建造工程,其账务处理:
借:
在建工程5265
贷:
原材料4500
应交税费-应交增值税(进项税额转出)765
45.13日,摊销本月应负担的报刊费500元,财产保险费800元;
摊销本月报刊和保险费用
借:
管理费用-报刊费500
-财产保险费800
贷:
预付账款-重庆报业集团500
-平安保险公司800
46.14日,从渝西机床厂购入生产用机器设备一台,发票注明设备买价105000,增值税17850元,运杂费1500元,款项已开出转支支付,设备送达企业投入安装;
借:
在建工程-机床设备124350(105000+17850+1500)
贷:
银行存款-工行124350
引申:
增值税税法规定:
购入固定资产的进项税额不允许抵扣,其计入固定资产成本,固定资产成本包括:
买价,税,费。
47.14日,销售办公桌椅150套给华亚商场,单价2000元,税率17%,货已发出,税票已开,本企业用银行存款垫付购货方运费500元,全部货款暂未收到;
借:
应收账款-华亚商场351500
贷:
主营业务收入-办公桌椅300000
应交税费-应交增值税(销项税额)51000
银行存款-工行500
引申:
销售商品代垫运杂费,也应计入“应收账款”科目核算。
48.15日,安装生产用机床设备领用工程木材1方,生产用辅料10000元(含税价),付安装工人工资3000元;
安装设备,领用木材
借:
在建工程-机床设备12753
贷:
工程物资-木材1053(5265/5)
原材料-辅料10000
安装机床,付工人工资
借:
在建工程-机床设备3000
贷:
库存现金3000
49.15日,投入安装机床设备已全部安装完工,结转其实际成本;
机床安装完工
借:
固定资产-机床设备140103(124350+12753+3000)
贷:
在建工程-机床设备140103
引申:
增加固定资产时,应确定该固定资产的入账价值,使用年限地,折旧方法,折旧率,预计净残值率等,折旧方法,年限平均法,工作量法,双倍余额递减法,年数总和法,预计净残值5%。
50.20日,发生房屋维修费用5000元,其中一车间1000,二车间1500,行政办公室1000,机修车间1000,配电房500;
付房屋维修费
借:
管理费用-维修费5000
贷:
银行存款-工行5000
51.20日,用银行存款支付本月生产用电费8500,水费9500;
借:
制造费用-水电费18000
贷:
银行存款-工行18000
52.20日,按合同规定,向长江要材加工厂预付四面板的货款150000,用电汇汇出;
预付长江厂货款
借:
预付账款-长江木材厂150000
贷:
银行存款-工行150000
53.21日,从长江木材加工厂购入四面板3000张,不含税单价,税率17%,有关款项于20日预付,不足部份转支付讫,材料验收入库,另支付运费3000元;
采购材料,以预付款抵减
借:
原材料-四面板168000
应交税费-应交增值税(进项税额)28050
贷:
预付账款-长江木材厂150000
银行存款-工行46050
引申:
或者分解为两分录:
借:
原材料-四面板168000
应交税费-应交增值税(进项税额)28050
贷:
预付账款-长江木材厂196050(应付金额)
借:
预付账款-长江木材厂46050
贷:
银行存款-工行46050
日,向平安保险公司预付次年财产保险费50000;
预付次年财产保险费
借:
预付账款-平安保险公司50000
贷:
银行存款-工行50000
引申:
企业于年末预付下年度的报刊杂志费360元。
借:
预付账款360
贷:
银行存款-工行360
下年一月份:
借:
管理费用30
贷:
预付账款30
实务中:
借:
管理费用360
贷:
银行存款360
55.22日,从重庆**厂以130000元购入一项专利技术,购买时发生的相关费用20000元,其中印花税13元,转支支付;
购专利技术
借:
无形资产-专利权150000
贷:
银行存款-工行150000
交印花税:
借:
管理费用-印花税13
贷:
银
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