中级会计实务复习题10317.docx
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中级会计实务复习题10317
2019年-2020年中级会计实务复习题
简答题
1、ABC公司研制成功一台新产品,现在需要决定是否大规模投产,在不考虑通货膨胀的情况下,有关资料如下:
(1)公司的销售部门预计,如果每台定价3万元,销售量每年可以达到10000台;销售量不会逐年上升,但价格可以每年提高2%。
生产部门预计,变动制造成本每台2.1万元,每年增加2%;不含折旧费的固定制造成本每年4000万元,每年增加1%。
新业务将在2011年1月1日开始,假设经营现金流发生在每年年底。
(2)为生产该产品,需要添置一台生产设备,预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2006年年底以前安装完毕,并在2006年年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年,净残值率为5%;经济寿命为4年,4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。
如果决定投产该产品,公司将可以连续经营4年,预计不会出现提前中止的情况。
(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买,在2006年年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年,净残值率5%。
4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
(4)生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化,预计为销售额的10%。
假设这些净营运资金在年初投入,项目结束时收回。
(5)公司的所得税税率为40%。
要求:
1.计算项目的初始投资总额,包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额;
多选题
2、下列各项构成投资性房地产成本的是()。
A.购买时支付的买价
B.支付的税金、手续费等
C.土地开发费
D.安装成本
多选题
3、下列属于会计档案的内容的是()。
A.原始凭证
B.固定资产卡片
C.年度财务报告
D.会计档案保管清册
多选题
4、工程造价资料的作用有()。
A.作为编制固定资产计划的参考
B.进行单位生产能力的投资分析
C.用作编制竣工结算的重要依据
D.用作编制初步设计概算的参考资料
E.用作编制企业定额的重要依据
单选题
5、甲公司拥有乙和丙两家子公司。
2011年6月15日,乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司。
售价为100万元(不考虑相关税费),销售成本为76万元。
丙公司购入后作为固定资产使用,按4年的期限。
采用直线法对该项资产计提折旧,预计净残值为零。
甲公司在编制2012年年末合并资产负债表时,应调减“累计折旧”项目金额()万元。
A.3
B.6
C.9
D.24
简答题
6、AA公司系上市公司,所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。
该公司有关资料如下:
(1)该公司以2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,该办公楼的原价为5000万元,预计使用年限为25年,无残值,采用年限平均法计提折旧。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。
2009年1月1日,AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。
2009年12月31日,该办公楼的公允价值为4900万元。
假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
(2)AA公司2006年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为230万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为10万元,按年数总和法计提折旧。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。
AA公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值为10万元。
[要求]
根据资料
(1):
①编制AA公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。
项目金额(万元)
投资性房地产累计折旧
投资性房地产
递延所得税资产
递延所得税负债
盈余公积
未分配利润
③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
简答题
8、为适应业务发展的需要,经协商,A公司决定以经营过程中使用的旅馆和作为投资性房地产的写字楼换人B公司的一项专利权和一项股权投资。
(1)2009年2月28日签订了合同。
A公司预计旅馆在处置时的公允价值为1000万元,无处置费用;B公司预计专利权在处置时的公允价值为2350万元,无处置费用。
(2)2009年5月1日办理完毕资产所有权的转移手续。
有关资料如下:
A公司换出:
①固定资产――旅馆于2006年12月31日建造完成,原价为1200万元,预计使用年限25年,采用直线法计提折旧,净残值为零。
2009年5月1日公允价值为1000万元(假定不考虑与固定资产相关的增值税);②投资性房地产――写字楼的账面价值为1000万元(其中成本为900万元,公允价值变动为100万元),2009年5月1日公允价值为1800万元。
公允价值合计2800万元。
另A公司为换人专利权支付相关税费20万元;A公司为换入股权投资支付相关税费50万元。
B公司换出:
①无形资产――专利权的账面原值为3600万元,该专利权于2006年7月取得,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,净残值为零,2009年5月1日公允价值为2350万元;②股权投资为交易性金融资产,账面价值为600万元(其中成本为400万元,公允价值变动为200万元),公允价值为950万元。
公允价值合计3300万元。
另B公司为换出股权投资支付相关税费50万元。
(3)另外A公司以银行存款向B公司支付500万补价。
(4)A公司董事会已作出决定,将取得的专利权作为无形资产,将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。
(5)B公司董事会已作出决定,将取得的旅馆和写字楼进行改扩建,完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务,将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。
(6)2009年5月1日~2009年6月30日,采用出包方式进行改扩建,旅馆全部成本为200万元,写字楼全部成本为300万元。
款项以银行存款支付。
(7)假定整个交换过程中没有发生相关税费,具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求:
(1)计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录;
(2)计算2009年2月28日A公司无形资产――专利权的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录;
(3)计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录;
(4)计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录;
(5)编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录;
(6)计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
11、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
13、A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
2008年1月,A公司在B地自行建造了一座大型仓库,2008年12月31日,该仓库达到预定可使用状态,A公司于当日将其以经营方式对外租出,租赁期为3年。
因B地房地产市场不活跃,有证据表明该项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得,则下列说法正确的有()。
A.A公司对该项投资性房地产应采用公允价值模式计量
B.A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量直至处置
C.A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量,同时将其持有的其他采用公允价值模式计量的投资性房地产全部改按成本模式计量
D.A公司应假设该项投资性房地产无残值,并对其按期计提折旧
多选题
14、甲企业白行建造一幢办公楼,2009午12月10口达到预定可使用状态,该项固定资产原值1580000元,预计使用年限为10年,预计净残值为80000元,采用年限平均法计提折旧。
2011年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租,并采用成本模式进行后续计量,至2011年年末,对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为1255000元,减值测试后,该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。
2012年1月1日,甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件,将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量,转换日的公允价值为1400000元,2012年12月31日该资产公允价值为1500000元。
甲企业按净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑所得税影响。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第3题至第4题。
甲企业下列会计处理中,正确的有()。
A.2011年年末该资产的账面价值为1280000元
B.应确认“投资性房地产减值准备”25000元
C.应确认资本公积145000元
D.确认盈余公积14500元,未分配利润130500元
E.应确认公允价值变动损益100000元
多选题
15、下列交易或事项的会计处理中,符合会计准则规定的有()。
A.分期收款方式销售商品,应按合同约定的收款日期分期确认收入
B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,应计入存货采购成本
C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权,在尚未用于开发项目前按期摊销
D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
E.对于特殊行业的特定固定资产,确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用
单选题
16、甲企业对某一项生产设备进行改良,该生产设备原价为1020万元,已提折旧500万元,改良中发生各项支出共计100万元。
改良时被替换部分的账面价值为20万元。
则该项固定资产的入账价值为()万元。
A.1000
B.1100
C.580
D.600
多选题
17、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.增发股票
B.出售子公司
C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D.报告年度销售的部分产品被退回
多选题
18、A公司所得税采用债务法核算,2001年前适用的所得税率为33%.2002年所得税税率为,30%、2002年结账前有关资料如下:
(1)主营业务收入净额为1000万元,主营业务成本为500万元,主营业务税金及附加5万元;营业费用5万元;管理费用20万元;财务费用2万元;投资收益100万元;补贴收入2万元;营业外收入5万元;营业外支出1()万元
(2)A公司核定的全年计税工资总额为50万元,全年实际发放的工资为60万元。
A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费;
(3)在成本费用中含有折旧费用20万元,税法规定计入成本费用的折旧费用为10万元,
(4)管理费用中含有业务招待费7万元,差旅费5万元、
(5)营业费用中含有广告费2万元。
(6)投资收益中含有国债利息收益2万元,有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益
(B公司所得税税率为15%)从B公司当年分得利润8.5万元。
(7)营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。
(8)弥补2001年发生的亏损10万元。
(9)在建工程领用本公司产品,产品售价为8万元,成本价为5万元、
(10)A公司2001年12月31日“递延税款”期末借
方余额为3.3万元,系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。
2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项:
(1)2002年12月20日摇到B企业通知。
B企业在验收入库时,发现2002年11月2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。
该公司希望通过协商解决问题;并与B企业协商解决办法、该批商品价款为234万元(舍增值税),销售成本为120万元;A公司在2002年12月31日编制资产负债表时将应收账款234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内,公司按应收账款年末余额的5%计提坏账;住备、2003年1月15日双方协商未成,A公司收到B企业通知。
该批产品已经全部退回,A公司于1月20日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联(不考虑城市维护建设税和教育费附加)A公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益全。
(2)3月1日发生火灾。
企业辅助生产车间毁坏,造成
净损失300万元。
(3)3月20日,对东方公司投资2000万元。
资产负债表日后事项中属于非调整事项的是()。
A.销货退回
B.发生火灾
C.对外巨额投资
D.计提坏账准备
单选题
19、A房地产开发商于2007年1月,将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日的商品房账面余额为100万元,已计提跌价准备20万元,该项房产在转换日的公允价值150万元,则转换日记入“资本公积―其他资本公积”科目的金额是()万元。
A.150
B.80
C.70
D.170
简答题
20、长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%,对企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。
假设长江公司2011年实现利润总额5000万元,2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元,长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。
2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。
长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为800万元,计提无形资产减值准备200万元。
(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为800万元,公允价值为900万元,确认资本公积100万元。
(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。
(4)2011年公司发生研发支出400万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。
按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。
(5)2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元,该业务实质上具有融资性质,实际年利率为6%,长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元,该商品现销价为2138.41万元,成本为1600万元。
税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。
(6)2012年2月15日,公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元,结转的销售成本为260万元。
该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。
假设:
(1)长江公司无其他纳税调整事项,无其他所有者权益变动事项;
(2)长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元:
(3)长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元;
(4)长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。
要求:
计算长江公司2011年应交所得税。
多选题
21、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()。
A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B.权益法下的长期股权投资,由于其他权益变动所形成的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E.自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
多选题
22、下列项目中不应作为管理费用核算的有()。
A.因非常原因造成的存货盘亏净损失
B.转回已计提的固定资产减值准备
C.已达到预定可使用状态尚未投入使用的职工宿舍计提的折旧
D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费
E.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费
简答题
23、甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下:
(1)2007年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,委托乙公司为其建造一栋办公楼。
合同约定,该办公楼的总适价为5000万元,建造期为12个月,甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款,7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
(2)2007年1月1日,为建造该办公楼,甲公司向银行专门借款2000万元,期限为2年,合同年利率与实际年利率均为8%,每年利息于次年1月1日支付,到期一次还本。
专门借款中尚未动用部分全部存入银行,年利率1%,假定甲公司每年年末计提借款利息费用,存贷款利息全年按360天计算,每月按30天计算。
(3)2007年1月1日,该办公楼的建造活动正式开始,甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元;7月1日,甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元,扣除全部预付工程款后,余款以银行存款支付给乙公司。
(4)2007年12月31日,该办公楼如期完工,达到预定可使用状态并于当日投入使用,甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。
该办公楼预计使用年限为50年,预计净残值为155万元,采用年限平均法计提折旧。
(5)2010年11月,甲公司因生产经营战略调整,决定将该办公楼停止自用,改为出租以获取租金收益。
2010年12月20日,甲公司与丙公司签订租赁协议,约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司,租凭期为2年,租赁开始日为2010年12月31日,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2010年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。
(6)2011年12月31日,该办公楼公允价值为5000万元。
2012年12月31日,租赁合同到期,甲公司将该办公楼以4100万元的价格售出,款项已存银行,假定不考虑相关税费。
要求:
根据资料(3),编制甲公司2007年1月1日预付工程款和2007年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。
单选题
24、甲公司自行建造某项生产用大型流水线,该流水线由A、B、C、D四个设备组成。
该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。
有关资料如下:
(1)2008年1月10日开始建造,建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元,职工薪酬720万元,资本化的借款费用1100万元,安装费用1200万元,为达到正常运转发生测试费100万元,外聘专业人员服务费400万元,在建工程中使用固定资产计提折旧4万元,员工培训费6万元。
2007年9月,该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
(2)该流水线整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元,各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。
(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天,维修费用不符合固定资产确认条件。
(4)因技术进步等原因,甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造,以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件,C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元,更新改造时发生的支出2000万元,2011年6月达到预定可使用状态。
要求:
根据上述材料,不考虑其他因素,回答以下问题。
甲公司就该C设备更新后的账面价值为()万元。
A.2902.88
B.4736
C.2736
D.2257.2
单选题
25、以下项目中,不得在企业所得税税前扣除的是()。
A.已出售给职工的房屋折旧费用和修理费
B.对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助
C.达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧
D.支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金
多选题
26、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
27、参与房地产开发用地挂牌交易的各房地产开发企业报价相差悬殊,其根本原因是( )
A.各房地产开发企业采用不同的估价方法衡量开发用地价值
B.各房地产开发企业掌握开发用地的信息不够对称
C.各房地产开发企业选取开发用地利用方式的规划条件不一致
D.各房地产开发企业均是以自身条件为依据衡量开发用地的投资价值
单选题
28、固定资产发生的后续支出,应当()。
A.全部费用化直接计入当期损益
B.全部资本化计入相关资产成本
C.符合资本化条件的支出计入相关资产成本,其余的计入当期损益
D.不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益
单选题
29、不必在会计报表附注中披露的是()。
A.不符合会计基本假设的说明
B.重要会计政策和会计估计变更
C.或有事项和资产负债表日后事项
D.企业生产经营基本情况
多选题
30、下列各项属于营业外收入的有()。
A.固定资产盘亏
B.处置固定资产净收益
C.非货币性交易收益
D.罚款净收入
E.捐赠利得
-----------------------------------------
1-答案:
设备的年折旧额=4000×(1-5%)/5=760(万元)
暂无解析
2-答案:
A,B,C,D
[解析]外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
企业自行建造投资性房地产的成本,由建造该项房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成。
选项A、B形成外购投资性房地产的入账价值;选项C、D属于自行建造投资性房地产的成本。
3-答案:
A,B,C,D
[解析]会计档案包括会计凭证
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