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财务审计报告的范围
篇一:
审计报告财务状况
财务状况审计报告格式(企业)(暂行)
标题:
关于××(单位)××年度财务状况情况的审计报告导语部分:
应写明审计依据、实施阶段的时间、审计范围(包括时间和抽审单位)、内容、
方式等。
基本情况:
含被审单位自然状况,审计年度收支及损益情况,审计年度末的资产、负债
及所有者权益状况。
审计结果按照确定的《财务状况审计方案》重点审计内容逐一表述,具体为:
1.收支及影响损益方面
(1)有无隐瞒、截留收入(往来列收列支)
(2)有无账外资金、资产
(3)有无挤列、少列成本(费用)
(4)是否利润不实(潜亏、潜盈)
(5)是否超计划、超范围发放工资、奖金
2.资金使用方面(含投资及借款)
(1)有无投资损失
(2)是否投资无效益
(3)是否投资管理混乱
(4)有无违规借贷等
3.资产质量方面
(1)有无不良资产
(2)有无或有损失
(3)有无账实不符
4.对外投资管理方面
(1)与所属实体关系是否清晰
(2)有无抽逃资金、注册资金不实等
5.基建管理方面
(1)有无挤列挪用建设资金
(2)有无虚报投资完成
(3)是否及时组固等
6.会计基础工作
7.其他问题
上述七项重点审计内容必须逐项表述,有问题先叙述问题,能按上述各项所列问题定性
的,先对问题定性(即标题);不能按上述各项所列问题定性的,客观描述。
叙述问题首先写
明问题的事实及产生问题的原因,再写明问题的性质及定性依据、处理依据及处理建议。
对
未发现问题的重点审计内容按项目分别进行如实表述(未发现××问题)。
审计评价
审计评价根据“审什么、评什么”和“实事求是、客观公正”的原则,对被审单位财务
收支情况及财务管理情况进行综合评价,既要充分肯定成绩和好的做法,又要指出存在的问
题和不足。
篇二:
财务审计报告的模板财务审计报告二o一四年月公司财务审计报告
gk字(201X)第号
公司股东:
根据董事会的授权,我们受托于××××公司201X年7月×日至201X年9月×日对×
×××公司期间自201X年1月至201X年12月的财务会计报表及相关资料进行了审计。
按照要求提供完整、真实的审计相关资料。
(1)提供的资料是完整的,如有不完整情况,
将要求××××公司将进行书面陈述。
(2)提供的资料是真实的。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对以上财务报表及相关资料发表审计意见。
审计
工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
对由于舞弊或错误导
致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内
部控制,以设计恰当的审计程序,调查核实企业重大经营活动和经营决策,对审计中发现的
重要事项进行的延伸审计。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估
计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
在审计期间,××集团总公司和所属被审计企业还指定专人负责审计工作联系,并按规
定程序和时间在××集团总公司内向所属企业职工公告本次审计,确保本次审计工作顺利完成。
现将具体审计情况报告如下:
一、基本情况
(一)被审计企业基本情况××集团总公司成立于19××年×月,是在××基础上组建的××制企业,以××为主
业的××企业集团。
集团总公司注册资本为××万元。
集团总公司注册地址:
××。
法定代
表人:
××。
经营范围:
××××。
××集团总公司总部机构下设××部等×个职能部门,共拥有××家全资或控股子企业,
其中××公司为上市公司。
截止200×年末,某集团共拥有职工×××人,其中:
在岗职工
×××人,离退休×××人。
(二)被审计企业负责人基本情况本次被审计企业负责人××于××年××月被任命为××集团总公司原总经理(董事长),
××年××月被任命为××集团总公司党委书记,于200×年×月离任,任期近××年。
××同志任职期间除负责集团全面管理工作外,还主管集团总公司总部××部、××部、
××部工作。
二××年国资委任命新的领导班子后,××同志作为集团总公司董事长,党委
书记、法人代表,主要有以下职责:
主持董事会工作,主持党委工作。
指导、帮助、监督经
理班子,完成董事会决议。
担任董事会战略委员会、提名委员会主任。
并同时分管集团总公
司总部××部。
二、审计实施情况
(一)审计范围的实施根据公司批复的审计方案,按照重要性原则,我们将被审计企业总部及其重要子企业纳入审计工作范围,其他子企业视不同情况决定是否纳入审计
工作范围。
基本保证了审计户数不少于50%,审计资产量不少于被审计企业资产总额的70%。
其中,共审计了二级单位××户(占总户数××%)、审计资产量××万元(占资产汇总量×
×%);三级单位××户(占总户数××%)、审计资产量××万元(占资产汇总量××%)。
审计对象突出对重点地区、重点业务、重点经营环节进行审计,具体包括:
资产或效益
占有重要位臵的子企业或由企业负责人兼职的子企业××户,任期内发生合并、分立、重组、
改制等产权变动的子企业××户,任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等
财务状况异常的子企业××户,任期内新成立、收购的子企业、特殊业务的子企业××户。
(二)审计人员组成及审计分工实施我们组成了以主任会计师为财务审计组长、×名副主任会计师为总复核人、×名部门经
理为现场项目负责人,共包括××名注册会计师、××名审计助理人员的财务审计组。
在审
计实施阶段,本着控制时间、突出重点、区域结合、范围交叉、问题层汇、节约费用的原则,
将××名审计人员分为××个财务审计小组进行现场审计工作。
在完成现场审计后进入报告
阶段,保留现场负责人、财务审计小组组长及部分审计助理××人,整理审计证据、汇总审
计发现问题、落实违规依据,按时完成了财务审计报告阶段工作。
三、被审计企业基本财务状况
(一)审计前后企业基本财务数据的变化及原因
1、资产负债简表单位:
万元200×年(三年分别说明)审计后比审计前资产总额减少××万元,其中流动资产减少×
×万元,固定资产减少××万元,长期投资减少××万元,无形资产及其他长期资产减少×
×万元。
流动资产减少中,应收款项减少××万元,存货减少××万元等等。
上述变化,除
长期投资调减××万元为不良资产调整外,其余全部为执行《企业会计制度》对清产核资结
果进行的追溯调整。
(2)负债情况200×年负债总额增加××万元,其中:
应交税金增加××万元、应付福利费增加××万
元、应付股利减少××万元、其他应付款增加××万元等等。
(3)所有者权益情况篇三:
财务审计报告模板××集团公司原总经理(董事长)××同志离任(任期)经济责任财务审计报告新疆计师事务所二oo八年九月××集团总公司原总经理(董事长)××同志离任(任期)经济责任财务审计报告字(201X)第8-号国务院国有资产监督管理委员会:
根据国务院国有资产监督管理委员会【201X】国资厅评价[201X]××号《关于对××集
团总公司原总经理(董事长)×××同志进行离任(任期)经济责任审计的通知》,我们受托
于201X年7月×日至201X年9月×日对××集团总公司原总经理(董事长)××同志任职
期间自201X年1月至201X年12月的财务会计报表及经济责任相关资料进行了审计。
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。
这
种责任包括:
(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由
于舞弊或错误而导致的重大错报;
(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
按照《中央企业经济责任审计管理暂行办法》(国资委令第7号)和《中央企业经济责任
实施细则》的要求提供完整、真实的经济责任审计相关资料。
这种责任包括:
(1)贵公司提
供的资料是完整的,如有不完整情况,贵公司将进行书面陈述。
(2)贵公司提供的资料是真
实的。
如有瑕疵,贵公司将进行书面陈述。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对以上财务报表及经济责任相关资料发表审计意
见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要
求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计
程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,调
查核实企业重大经营活动和经营决策,对审计中发现的重要事项进行的延伸审计。
审计工作
还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总
体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
××集团总公司高度重视本次审计工作,于200×年×月×日以××号文下发了相关文
件,要求各被审计单位严格按照审计组的要求,积极配合审计人员工作。
在审计期间,××
集团总公司和所属被审计企业以及负责人还指定专人负责审计工作联系,并按规定程序和时
间在××集团总公司内向所属企业职工公告本次审计,确保本次审计工作顺利完成。
现将具
体审计情况报告如下:
一、基本情况
(一)被审计企业基本情况××集团总公司成立于19××年×月,是在××基础上组建的××制企业,属国务院国
资委直接管理的以××为主业的××企业集团。
集团总公司注册资本为××万元。
集团总公
司注册地址:
××。
法定代表人:
××。
经营范围:
××××。
××集团总公司总部机构下设××部等×个职能部门,共拥有××家全资或控股子企业,
其中××公司为上市公司。
截止200×年末,某集团共拥有职工×××人,其中:
在岗职工×××人,离退休×××人。
(二)被审计企业负责人基本情况本次被审计企业负责人××于××年××月被任命为××集团总公司原总经理(董事长),
××年××月被任命为××集团总公司党委书记,于200×年×月离任,任期近××年。
××同志任职期间除负责集团全面管理工作外,还主管集团总公司总部××部、××部、
××部工作。
二××年国资委任命新的领导班子后,××同志作为集团总公司董事长,党委
书记、法人代表,主要有以下职责:
主持董事会工作,主持党委工作。
指导、帮助、监督经
理班子,完成董事会决议。
担任董事会战略委员会、提名委员会主任。
并同时分管集团总公
司总部××部。
二、审计实施情况
(一)审计范围的实施根据国资委批复的审计方案,按照重要性原则,我们将被审计企业总部及其重要子企业
纳入经济责任审计工作范围,其他子企业视不同情况决定是否纳入审计工作范围。
基本保证
了审计户数不少于50%,审计资产量不少于被审计企业资产总额的70%。
其中,共审计了二级
单位××户(占总户数××%)、审计资产量××万元(占资产汇总量××%);三级单位××
户(占总户数××%)、审计资产量××万元(占资产汇总量××%)。
审计对象突出对重点地区、重点业务、重点经营环节进行审计,具体包括:
资产或效益
占有重要位臵的子企业或由企业负责人兼职的子企业××户,任期内发生合并、分立、重组、
改制等产权变动的子企业××户,任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业××户,任期内新成立、收购的子企业、特殊业
务的子企业××户。
(二)审计人员组成及审计分工实施我们组成了以主任会计师为财务审计组长、×名副主任会计师为总复核人、×名部门经
理为现场项目负责人,共包括××名注册会计师、××名审计助理人员的财务审计组。
在审
计实施阶段,本着控制时间、突出重点、区域结合、范围交叉、问题层汇、节约费用的原则,
将××名审计人员分为××个财务审计小组进行现场审计工作。
在完成现场审计后进入报告
阶段,保留现场负责人、财务审计小组组长及部分审计助理××人,整理审计证据、汇总审
计发现问题、落实违规依据,按时完成了财务审计报告阶段工作。
三、被审计企业基本财务状况
(一)审计前后企业基本财务数据的变化及原因
1、资产负债简表单位:
万元200×年(三年分别说明)审计后比审计前资产总额减少××万元,其中流动资产减少×
×万元,固定资产减少××万元,长期投资减少××万元,无形资产及其他长期资产减少×
×万元。
流动篇四:
财务审计报告中学校
为加强对学校财务的管理和监督,使之更好地为学校教育、教学服务,特由学校工会成
员组成财务内审小组,对学校的财务收支情况进行审计。
一、参会人员:
学校财务内审组成员、总务主任。
二、审计时间:
年月日。
三、审计地点:
。
四、审计内容:
年月日至年月日学校财务收支情况。
五、审计结果:
经查学校所有收入均入账,所有票据完备、规范、手续齐备、各项目清楚,合乎财经制度,
财务管理规范。
建议:
1、;
2、;
3、;
4、。
六、参会人员签
字:
、、
201X年月日篇五:
经典财务收支审计报告该企业委托审计的背景:
因政策原因需关闭撤销,因此请事务所对关闭前三年的财务收
支作一了结,以于对净资产作出分配。
因此该审计报告的构思是:
一、对前三年的收支作一
总结,到底收支与财务状况如何,包括净资产的组成。
二、事务所非国家审计,有些问题不
宜涉足过深,但必需提出问题。
三、该企业已封账,调账不能进行。
财务状况按调账前叙述。
审计报告
abc有限公司:
因对贵公司进行清算处置的需要,我们接受委托对贵公司201X年1月1日至201X年4
月30日的财务收支及资产负债情况进行了审计。
贵公司对提供的会计资料的真实性、完整
性负责,我们的责任是发表审计意见。
我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》
进行的。
在审计过程中,我们结合贵公司实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必
要的审计程序。
一、基本情况
贵公司于1998年xx月xx日领取xxxxxxxxxxxx号企业法人营业执照,注册资本275万
元,法人代表xxx,经营范围:
销售通信器材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、
汽车维修,物业管理;餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务;室内装饰、工业与民用建筑工
程。
贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、
建筑工程分公司。
其中,建筑工程分公司于201X年4月注销。
二、审计情况
(一)财务收支情况
1、收入情况
201X年1月1日至201X年4月30日,贵公司累计实现销售收入147,054,009.46元,
其中201X年实现销售收入72,526,202.29元,201X年实现销售收入67,487,365.46元,201X
篇二:
4-审计-审计报告
(二)审计报告概述
1.审计报告的定义
审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施了必要的审计程序后出具的、用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。
审计报告具有法定的证明效力。
2.审计报告的作用
(1)鉴证作用
(2)保护作用
(3)证明作用
3.审计报告的种类
审计报告可按不同标准进行分类:
(1)按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告。
①标准审计报告是指格式和措词基本统一的审计报告,一般适用于对外公布。
②非标准审计报告是指格式和措词不统一,可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告,一般适用于非对外公布。
(2)按照审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。
(3)按照审计报告的详略程度可分为简式审计报告和详式审计报告。
①简式审计报告,又称短式审计报告。
它是指注册会计师对应公布的会计报表进行审计后的简明扼要的审计报告,一般适用于公布目的,具有标准审计报告的特点。
②详式审计报告,又称长式审计报告。
它是指对审计对象所有重要的经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告,一般适用于非公布目的,具有非标准审计报告的特点。
4.审计报告与会计报表的关系
(1)管理当局有责任或义务按现行的《企业会计准则》及时编制正确、完整的会计报表。
(2)审计报告只是注册会计师表述审计结论的手段,它本身不包括被审计企业或组织的财务信息或具体数据资料,不能代替会计报表。
(3)会计报表属于审计对象,其编制质量的最终责任是由管理当局而非注册会计师来承担。
注册会计师的责任只限于审查会计报表的合法性、公允性和一贯性。
(4)注册会计师可以发表不同形式的审计报告来表达意见,但他无权修改或编制会计报表。
(5)在审计过程中,注册会计师可以建议被审计单位根据企业会计准则的要求,调整或修改会计报表的内容或格式,或者被审计单位委托注册会计师根据检查结果代为编制审定的会计报表及其附注。
审计报告与会计报表是属于性质不同的两种报告文件。
(6)审计报告与会计报表,要同时并列呈送委托人或正式对外公布。
(7)审计报告的重要作用是,对会计报表的合法性、公允性和一贯性加以鉴证,作为委托人和其他信息使用者信赖会计报表,并据以进行合理经济决策的直接依据。
(8)若没有注册会计师鉴证,会计报表的可信性及使用价值就会打折扣;但是,如果审计报告编写不当,又会削弱会计报表的效用。
(9)审计报告必须根据独立审计准则的“审计报告准则”要求进行编制。
审计报告的正确性取决于两个方面:
一是审计证据的充分与可靠;二是审计结论或意见的适当表述。
(三)审计报告准则
1.一般原则
(1)注册会计师应当在实施了必要的审计程序后,对会计报表实施总体性复核,并按照本准则的要求,以经过核实的审计证据为依据,形成审计意见,出具审计报告。
(2)注册会计师应对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。
①审计报告的真实性是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见。
②审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定。
(3)注册会计师对在审计过程中发现的需要调整的审计差异,应提请被审计单位加以调整。
如果被审计单位不接受调整建议,注册会计师应当根据需要调整事项的重要程度,确定是否在审计报告中予以反映,以及如何反映。
(4)对于截至审计报告日,被审(来自:
:
财务审计报告的范围)计单位仍未调整或披露的期后事项,注册会计师应当提请被审计单位予以调整或披露。
如果被审计单位不接受建议,注册会计师应根据其类型和重要程度,确定是否在审计报告中反映,以及如何反映。
(5)对于截至审计报告日被审计单位仍未披露的或有损失,注册会计师应当提请被审计单位予以披露。
如果被审计单位不接受建议,注册会计师应当根据其重要程度确定是否在审计报告中反映。
(6)注册会计师出具的审计报告,应当由注册会计师和会计师事务所签章并送委托人,无须经其他单位审定。
注册会计师在出具审计报告时,应同时附送已审计的会计报表。
(7)注册会计师应当要求委托人按照审计业务约定书的要求使用审计报告。
委托人或其他第三者因使用审计报告不当造成的后果,与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。
2.审计报告的内容与格式
审计报告应包括下列基本内容:
(1)标题。
统一规范为“审计报告”。
(2)收件人。
收件人是指审计业务的委托人。
审计报告应载明收件人的全称。
(3)范围段。
审计报告的范围段应当说明以下内容:
①已审计会计报表的名称,反映的日期或期间;
②会计责任与审计责任;
③审计的依据,即“中国注册会计师独立审计准则”;
④已实施的主要审计程序。
(4)意见段。
审计报告的意见段应说明以下内容:
①会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定;
②会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审期间的经营成果、现金流量情况;
③会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。
(5)当注册会计师出具非无保留意见的审计报告时,应当在范围段与意见段之间增加说明段,清楚地说明所持意见的理由,并在可能情况下,指出其对会计报表反映的影响
程度。
当注册会计师出具无保留意见的审计报告时,如果认为必要,可在意见段之后,增加对重要事项的说明。
(6)签章和会计师事务所地址。
审计报告应由注册会计师签名、盖章,加盖会计师事务所公章,并标明会计师事务所的地址。
(7)报告日期。
应是注册会计师完成外勤审计工作的日期,而且不应早于客户管理当局确认或签署会计报表的日期。
3.审计意见的类型与审计报告的编制
注册会计师应当根据审计结论,出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见之一的审计报告。
(四)审计报告的基本类型
1.无保留意见审计报告
(1)标准无保留意见的审计报告
注册会计师经过审计后,认为被审计单位会计报表的编制同时符合下述情况时,应出具标准无保留意见的审计报告。
①会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定;②会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量;
③会计处理方法的选用遵循了一贯性原则;
④其审计已按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求,实施了必要的审计程序,在审计过程中未受阻碍和限制;
⑤不存在应调整而被审计单位未予以调整的重要事项。
注册会计师出具无保留意见的审计报告时,一般以“我们认为”的术语作为“意见段”的开头,不能使用“我们保证”、“完全正确”、“绝对公允”的字样。
(2)带说明段的无保留意见审计报告
当注册会计师出具无保留意见的审计报告时,如果认为有必要,可对下列事项在意见段之后增加说明段,增加对重要事项进行说明:
①重大不确定事项。
在发生重大不确定事项时,注册会计师应查明被审计单位在会计报表及其附注中,对有关事实是否做了充分披露。
如果不确定事项发生的可能性较大,该事项又是重要的,即使会计报表附注中已做了充分披露,注册会计师亦应在审计报告中增加解释段,以提醒读者在阅读会计报表时不应忽视这些不确定事项。
②一贯性的例外事项。
假如会计政策或其会计处理方法改变,应当对这种改变的性质和影响做出充分说明。
当被审计单位出现上述变动,且注册会计师认为这种变动是合理的,就应在审计报告的意见段之后增加说明段,说明这种改变的性质,向审计报告使用者说明这一变更。
③注册会计师同意偏离已颁布的会计准则。
在特殊情况下,注册会计师认为,被审计单位对会计准则的偏离是必要的,是为了更
公允地反映经济业务的性质,从而避免会计报表使用者的误解。
④强调某一事项。
在某些特定情况下,尽管注册会计师打算发表无保留意见,但仍想强调某个有关会计报表的具体事项。
⑤涉及其他注册会计师工作。
若对其他注册会计师的工作无法进行复查,和有其他注册会计师代为审核的部分在整个会计报表中很重要,应采用在审计报告的意见段之后增加说明段,在说明段中说明其他注册会计师的工作。
⑥被审计单位对外披露信息的重大差异。
一般情况下,注册会计师没有责任证实会计报表及其附注之外的信息,但为了保护企业投资者及其他利害关系人的利益,避免卷入诉讼纠纷中,注册会计师通常会阅读这些信息资料并考虑其与会计报表中的信息有无重大差异。
如存在重大差异,且该差异不是已审计会计报表所造成的,注册会计师的意见仍可是无保留的,但应在审计报告的意见段之后增加说明段,说明出现的差异。
2.保留意见审计报
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