中级会计实务模拟题含答案.docx
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中级会计实务模拟题含答案
2017年-2018年中级会计实务模拟题含答案
单选题
1、下列各项中,应当按照摊余成本进行后续计量的是()。
A.意图长期持有的股权投资
B.意图随时变现的股权投资
C.意图随时变现的基金投资
D.意图持有至到期的债权投资
单选题
2、下列事项中,与其余三项不同的是
A.已证实的资产发生了减值或原先确认的减值金额需要调整
B.资产负债表日后诉讼案件结案
C.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
D.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
多选题
3、下列各项中,不得在企业所得税税前扣除的有()。
A.自创商誉
B.外购商誉的支出
C.以融资租赁方式租人的固定资产
D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产
单选题
4、中期财务会计报告中,()可以适当简化,但应当遵循重要性原则。
A.利润表
B.资产负债表
C.现金流量表
D.会计报表附注
单选题
5、下列各项中,能够影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
6、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时,不允许调整报告年度的项目是()。
A.货币资金项目
B.应收账款项目
C.所有者权益项目
D.损益项目
多选题
7、下列关于评估固定资产扩张所引起的融资需求的说法;正确的是()。
A.通过分析销售和净固定资产的发展趋势,银行可以初步了解公可的未来发展计划和设备扩张需求之间的关系
B.当销售收入/净固定资产比率低于一定比率时,销售增长所要求的固定资产扩张可成为企业借款的合理原因
C.如果销售收入/净固定资产比率较低,财说明固定资产的使用效率较高
D.销售收入/净固定资产超过一定比率以后,生产能力和销售增长会变得困难
E.银行可以通过评价公司的可持续增长率获得有用信息
多选题
8、甲股份有限公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日,实际对外公布的日期为2011年4月3日。
该公司2011年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。
A.1月20日调整固定资产的初始入账金额,该固定资产于2010年12月5日建造完工达到预定可使用状态时按暂估价入账
B.2月1日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕
C.2月15日盘盈一台价值5万元的设备
D.3月29日售出商品发生销售折让,该商品于2010年12月份售出
E.3月28日董事会决定分配2010年度现金股利每股0.50元,共计金额1400万元
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列计价方法中,不体现历史成本计量属性的是()。
A.发出存货计价所使用的个别计价法
B.期末存货计价所使用的市价法
C.发出存货计价所使用的先进先出法
D.发出存货计价所使用的移动加权平均法
E.应收账款按扣除坏账准备后的净额列报
单选题
11、某上市公司2009年度的财务报告于2010年4月30日批准报出,2010年4月29日,该公司发现了2008年度的一项重大会计差错,该公司正确的做法是()。
A.调整2010年度会计报表的年初数和上年数
B.调整2010年度会计报表的年末数和本年数
C.调整2009年度会计报表的年末数和本年数
D.调整2009年度会计报表的年初数和上年数
多选题
12、下列有关会计差错的会计处理中,符合会计准则规定的有()。
A.对于当期发生的差错,调整当期相关项目的金额
B.对于发现的以前年度影响损益的重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C.对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整各该期问的净损益及其他相关项目
D.对于比较会计报表期间以前的重大差错,应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
E.对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日发现的报告年度的重大差错,作为资产负债表日后非调整事项处理
多选题
13、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
14、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
简答题
15、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2007年1月,甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为1200万元(含增值税)。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
甲公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本250万元,计税价格300万元,另支付在建工程人员薪酬949万元。
(2)2007年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为50万元,采用直线法计提折旧。
(3)2008年12月,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为1年,年租金为300万元,租金于每年年末结清。
租赁期开始日为2008年12月31日。
该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元,2009年年末的公允价值为2600万元。
(5)2010年1月,甲公司与乙公司达成协议,甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。
在交换日,该项办公楼的公允价值为2550万元;乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元,乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元,其包含增值税的公允价值为1053万元,乙公司另支付补价397万元,假定该交换具有商业实质。
甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有,将换入的商品作为库存商品管理。
要求:
1.编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录;
多选题
16、下列有关资产负债表日后事项的说法中正确的有()。
A.2012年1月20日,甲企业2011年度财务报告尚未报出,甲企业的股东将其60%的普通股以溢价出售给了丁企业。
这一交易对甲企业来说,属于调整事项
B.甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境,已举借大量的长期债务用于其经营活动。
董事会认为,如果能减少长期债务的金额并降低债务利率,甲企业将会消除可能发生的经营损失,2012年1月份,甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款,债务总额为800万元。
2012年2月,与债权人的协商得出结论,其结果是债务的50%转换为甲企业的一定数量的普通股,并且降低剩余债务的利率。
由于债务币组的决定是在2012年1月做出的,2012年2月份正式进行债务重组,且其对余业未来的经营有可能产生重大影响。
因此,应当作为非调整事项在2011年度财务报表附注中进行披露
C.资产负债表日后出现的情况引起同定资产上的减值,属于非调整事项
D.资产负债表日后发现了报告年度财务报表舞弊或差错,应作为资产负债表日后调整事项处理
E.资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,作出相关账务处理,并对资产负债表日已编制的财务报表作相应的调整
多选题
17、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
18、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B.自然灾害导致资产重大损失
C.计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D.外汇汇率发生较大变动
单选题
19、某生产企业位于某省会城市,2010年5月转让一座旧办公楼,取得转让收入500000元,并收到转账支票一张。
已知该办公楼的原价为2000000元,已提折旧1600000元,转让过程中发生清理费用和印花税10000元,款项以银行存款支付。
根据上述资料回答下列问题:
转让过程中发生的清理费用应记入()。
A.固定资产清理账户的借方
B.营业外支出账户的借方
C.其他业务支出账户的借方
D.主营业务成本账户的借方
简答题
20、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下:
(1)20×6年年初,甲公司递延所得税资产的余额为1350万元,递延所得税负债的余额为2060万元。
(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资,初始投资成本为2000万元,因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元,其中,因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元,其他权益变动增加额为600万元,未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同,均为25%,预计未来所得税税率不会发生变化,甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有,并无计划在近期出售。
(3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元,其中,计提应收账款坏账损失200万元,转回存货跌价准备350万元;对联营企业投资确认的投资收益400万元;赞助支出100万元;管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元;无形资产中的开发成本摊销为200万元,按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元,其中,交易性金融资产公允价值减少100万元,当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元,投资性房地产公允价值增加2300万元。
(4)假定:
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异,除上述各项外不存在其他纳税调整事项;②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量;③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出,按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除;④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额,按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额,赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求:
1.计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础,并填入上表相关项目中;
单选题
21、甲公司自行建造办公楼,20×1年12月25日达到预定可使用状态,该固定资产原值为2200000元,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为100000元。
20×3年1月1日因为内部调整将自行建造的办公楼对外出租,并采用成本模式进行后续计量,至20×3年年末,对此办公楼进行检查,估计该办公楼的可收回金额为1650000元,进行减值测试后,该办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值等仍保持不变。
20×4年1月1日,甲公司具备了相应的条件采用公允价值模式进行后续计量,将该办公楼转换为公允价值模式进行后续计量,转换日其公允价值为2120000元,20×4年12月31日该办公楼的公允价值为2150000元。
甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑所得税影响。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
关于投资性房地产的转换,下列说法正确的是______。
A.作为存货的房地产改为出租,转换日通常为租赁期开始日
B.房地产转换指的是后续计量模式的转变
C.自用建筑物停止自用改为出租,转换日通常为房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于经营管理的日期
D.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其原账面价值作为自用房地产的账面价值
简答题
22、A股份有限公司,以生产经营过程中使用的设备交换B股份有限公司的产品作为生产用材料。
A股份有限公司的设备是接受捐赠取得的,账务原值为224000元,估计使用10年,估计净残值为4000元。
采用年数总和法计提折旧,(税法规定采用直线法计提折旧,税法折旧与会计折旧的差异作为时间性差异处理),A公司对所得税核算采用债务法,所得税率为33%,A股份有限公司进行此项交易时,该设备已使用5年。
B股份有限公司产品生产成本40000元,产品公允价值与产品计税价相同,都为50000元,增值税税率17%,设备的公允价值为75000元,B公司换人设备支付补价16500元,设备不需要安装,假设不考虑其他相关税费。
要求:
分别作出两公司的会计处理。
单选题
23、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的,转换日投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是( )。
A.资本公积
B.营业外收入
C.未分配利润
D.公允价值变动损益
单选题
24、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
单选题
25、某上市公司2007年度财务报告批准报出日为2008年4月10日。
该公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,上年末公司已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付2007年度财务报告审计费40万元
-----------------------------------------
1-答案:
D
[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具的确认和计量》的规定,持有全到期投资期末按照摊余成本计量。
2-答案:
D
暂无解析
3-答案:
A,D
[解析]自创商誉、单独估价作为固定资产入账的土地、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产既不得在所得税前直接扣除,也不得在所得税前计提摊销或折旧。
外购商誉支出及以融资租赁方式租人的固定资产可以通过摊销或折旧的方式在企业所得税前扣除。
4-答案:
D
[解析]企业确认、计量和披露在中期财务报告中列报的各会计报表项目时,应当遵循重要性原则。
在判断项目的重要性程度时,应当以中期财务数据为基础,不应以预计的年度财务数据为基础;而且,与年度财务数据相比,中期会计计量可在更大程度上依赖于估计。
企业应当保证所提供的中期财务报告包括了与理解企业中期期末财务状况和中期经营成果及其现金流量相关的信息。
5-答案:
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理;选项D计入资本公积;选项C,应将差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。
6-答案:
A
[解析]资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。
7-答案:
A,D,E
[解析]该比率超过一定比率以后,生产能力和销售增长就变得相当困难了,此时销售增长所要求的固定资产扩张便可以成为企业借款的合理原因,所以B选项说法错误。
通常来讲,如果该比率较高或不断增长,则说明固定资产的使用效率较高,所以C选项说法错误。
8-答案:
A,B,D
[解析]选项CE属于调整事项。
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,E
[解析]期末存货计价所使用的市价法,不符合历史成本计量属性。
按照准则规定,期末存货应该采用成本与可变现净值孰低法计价。
应收账款在计提了坏账准备后,以扣除坏账准备后的净额列报体现了谨慎性要求,不体现历史成本计量属性。
11-答案:
D
[解析]资产负债表日后期间发现报告年度以前年度的重大会计差错,应当调整报告年度的年初数和上年数。
12-答案:
A,B,C,E
[解析]选项D应作为调整事项处理。
13-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
14-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
15-答案:
编制甲公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录
暂无解析
16-答案:
B,C,D,E
[解析]选项A属于非调整事项。
17-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
18-答案:
A
[解析]企业发生的资产负债表日后非调整事项,通常包括下列各项:
①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺;②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化;③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失;④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债;⑤资产负债表日后资本公积转增资本;⑥资产负债表日后发生巨额亏损;⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。
19-答案:
A
[解析]转让过程中发生的清理费用应计入固定资产清理账户的借方。
20-答案:
编制甲公司与所得税相关的会计分录:
[解析]根据《企业会计准则第18号――所得税》的规定,对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同,产生了3000万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额。
21-答案:
A
企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益,故D选项不正确;房地产转换是针对房地产用途发生改变而言,而不是后续计量模式的转变,故B选项不正确;作为存货的房地产改为出租,或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,转换日通常为租赁期开始日,故C选项不正确。
22-答案:
A股份有限公司的会计处理。
暂无解析
23-答案:
C
暂无解析
24-答案:
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值摸式的,应当作为会计师政策变更,按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
25-答案:
A
[解析]选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
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