《初级会计实务》练习题含答案十七.docx
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《初级会计实务》练习题含答案十七
2018年《初级会计实务》练习题含答案(十七)
Ø单选题-1
甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。
根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。
根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。
根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(4)计提固定资产减值准备140万元。
根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司20×8年度递延所得税费用是()。
A.-35万元
B.-20万元
C.15万元
D.30万元
【答案】B
【解析】
[解析]甲公司20×8年度递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额=15-35=-20(万元)。
(注:
对应科目为“资本公积”的递延所得税不构成影响所得税费用的递延所得税)。
Ø单选题-2
以下对于建立简易账的个体工商户,说法错误的是()。
A.应当建立经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表和资产负债表
B.简易账簿均采用订本式
C.与设立复式账的个体业户比较,会计制度和财务制度是相同的
D.与设立复式账的个体业户比较,会计核算科目、核算方法要简单
【答案】A
【解析】
[解析]资产负债表是复式账会计制度采用的,设立简易账的个体工商户不用编制。
Ø单选题-3
乙公司20×8年至2010年发生与金融资产有关的业务如下:
(1)20×8年1月1日,乙公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张,每张面值100元,票面利率7%,每年年末付息,到期一次还本,另支付相关费用6.38万元。
乙公司将其划分为持有至到期投资,经计算确定其实际利率为3%。
(2)20×8年5月1日,甲公司发行的该债券开始上市流通。
(3)20×8年12月31日,乙公司持有的该债券的公允价值为2500万元。
(4)20×9年,甲公司发生严重财务困难,虽仍可支付该债券当年的票面利息,但预计未来现金流量将受到严重影响,20×9年底,乙公司经合理估计,预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元。
(5)2010年1月5日,乙公司因急需资金,于当日将该项债券投资的50%出售,取得价款975万元(公允价值)存人银行,并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。
当日,乙公司没有其他的持有至到期投资。
根据上述资料,回答下列问题。
假设不考虑其他因素(计算结果保留两位小数)。
20×9年该项债券投资应摊销的利息调整为()万元。
A.71.08
B.69.01
C.66.88
D.67.84
【答案】A
【解析】
[解析]20×8年12月31日
Ø单选题-4
对企业股权投资所得的所得税的处理,错误的是()。
A.凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的,其取得的投资’所得应按规定还原为税前收益
B.被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产,应全视为被投资企业对投资方企业的分配支付额
C.被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时,按资方企业确认投资所得的实现
D.投资方企业从被投资企业分配取得的非货币性资产,均应按有关资产的公允价值确定投资所得
【答案】D
【解析】
[解析]D项中应除股票外。
Ø单选题-5
股份有限公司取得长期股权投资时支付的下列款项中,不得记入初始投资成本的是()。
A.购买价款
B.税金
C.手续费
D.资产评估费
【答案】D
【解析】
[解析]长期股权投资初始投资成本不包括为取得长期投资所发生的评估、审计、咨询等费用。
Ø单选题-6
下述有关人事劳资子系统的正确说法是()。
A.档案管理属于战略管理
B.预测人员需求属于执行控制
C.人员结构安排属于管理控制
D.工资管理属于业务控制
【答案】C
【解析】
根据各管理层次信息需求,对于人事劳资子系统来说,档案管理属于执行控制(基层管理),预测人员需求属于战略计划(高层管理),人员结构安排属于管理控制(中层管理)。
Ø单选题-7
2012年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。
购入时实际支付价款900万元,另外支付交易费用10万元。
该债券发行日为2012年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,年实际利率为8%,每年12月31日支付当年利息。
甲公司将其划分为可供出售金融资产。
2012年末该项金融资产的公允价值为910万元,假定不考虑其他因素,此时的摊余成本为______万元。
A.887.2
B.910
C.932.8D.982.8
E.991.6
【答案】C
【解析】
可供出售金融资产相关交易费用应计入初始入账金额,即该项可供出售金融资产的初始入账金额=900+10=910(万元);2012年末利息调整的摊销额=910×8%-1000×5%=22.8(万元);2012年末摊余成本=910+22.8=932.8(万元)。
Ø单选题-8
下列交易中,不属于非货币性资产交换的是()。
A.以公允价值234万元的存货换取公允价值234万元的固定资产
B.以公允价值46万元的一台设备换取一辆小汽车,另支付补价4万元
C.以公允价值410万元的持有至到期债券换取公允价值410万元的长期股权投资
D.以公允价值2300万元的可供出售金融资产换取公允价值2300万元的生产设备
【答案】C
【解析】
[解析]持有至到期债券属于货币性资产,以持有至到期债券换取长期股权投资不属于非货币性资产交换。
Ø单选题-9
某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系,2011年利润总额为2000万元,适用的所得税税率为25%,自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。
2011年发生的交易事项中,会计与税法规定之间存在差异的包括:
(1)当期计提存货跌价准备700万元;
(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。
假定税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。
假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。
该公司2011年度所得税费用为()万元。
A.600
B.150
C.495
D.345
【答案】C
【解析】
[解析]当期应交所得税=(2000+700-300)×25%=600(万元);递延所得税费用=-700×15%=-105(万元);2011年度所得税费用=600-105=495(万元)。
Ø单选题-10
2011年1月1日,甲公司以其一项固定资产(厂房)和一项可供出售金融资产作为对价从丙公司处取得其持有的乙公司80%的股权。
购买日甲公司作为合并对价的固定资产和可供出售金融资产的资料为:
固定资产的账面原价为1200万元,已计提累计折旧300万元,已计提减值准备100万元,公允价值为820万元;可供出售金融资产的账面价值为350万元,其中成本为300万元,公允价值变动为50万元,当日公允价值为400万元。
甲公司为进行该项企业合并另支付资产评估费用30万元。
购买日,乙公司可辨认净资产的账面价值为1600万元,公允价值为1800万元。
甲公司和丙公司不具有关联方关系,不考虑其他因素,则下列相关说法中不正确的是()。
A.该项企业合并为非同一控制下的企业合并
B.2011年1月1日长期股权投资的初始确认金额为1250万元
C.2011年1月1日甲公司应确认营业外收入20万元
D.该项合并业务对甲公司2011年度利润总额的影响金额为90万元
【答案】B
【解析】
甲公司和丙公司不具有关联方关系,所以该项合并为非同一控制下企业合并,选项A正确;非同一控制下企业合并发生的资产评估等费用,应当于发生时直接计入当期损益,故2011年1月1日长期股权投资的初始确认金额=820+400=1220(万元),选项B不正确;本题涉及的会计处理为:
Ø多选题-11
甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算,甲公司“长期股权投资(对乙公司投资)”账户的账面金额只有在发生()的情况下,才有必要作相应的调整。
A.乙公司实现盈利
B.乙公司发生亏损
C.乙公司的股票市价发生永久性跌价
D.收到的现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分
E.乙公司的股票市价大幅度上涨
【答案】A,B,D
【解析】
暂无解析
Ø多选题-12
下列各项,不需采用追溯调整法进行会计处理的有()。
A.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限
B.由于新准则的发布,长期债权投资划分为持有至到期投资,其折价摊销由直线法改为实际利率法
C.固定资产因未来市场形势发生变化而改变预计净残值
D.长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法
E.存货期末由成本计价改为成本与可变现净值孰低法计价
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]选项A属于会计估计变更,不需要进行追溯调整;选项B,由于新准则发布,划分为持有至到期投资、贷款和应收款项的,应自首次执行日起改按实际利率法核算,在随后的会计期间采用摊余成本计量,不进行追溯调整;选项C也属于会计估计变更,采用未来适用法核算,不进行追溯调整;选项D属于新的事项,不进行追溯调整;选项E属于会计政策变更,要进行追溯调整。
Ø多选题-13
A上市公司根据2007年3月新颁布的企业所得税法,自2008年1月1日起适用的所得税税率由33%改为25%。
根据公司的未来发展计划,预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。
2007年A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下:
(1)2007年3月21日,A公司购买甲公司发行的股票划分为交易性金融资产,公允价值为2000万元。
2007年6月30日该交易性金融资产的公允价值为2200万元。
公司管理层计划在2007年下半年出售该交易性金融资产。
2007年12月3日将该股票出售,取得价款2500万元。
假定税法规定,资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额,待出售时一并计入。
(2)2007年6月21日,A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。
该协议签订后,A公司不能单方面解除。
根据该协议,A公司于2008年1月1日起至2008年6月30日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。
假定税法规定,与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。
(3)2007年6月30日,A公司在对存货进行清查时,发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀,预计只能降价出售,故计提了存货跌价准备100万元。
销售部门提供的销售计划表明,该批产品拟于2008年1月对外出售。
根据税法规定,企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。
(4)2007年6月30日,A公司应收D公司账款余额为1000万元。
因B公司当期发生严重亏损,A公司对该应收账款计提了100万元坏账准备。
按照税法规定,计提的各项资产减值不允许税前抵扣。
根据与B公司达成的偿债协议,该笔债权将于2008年1月清偿。
(5)2007年6月30日,A公司购买的国库券划分为持有至到期投资,按照实际利率确认的半年利息收入100万元,按照票面利率确认的半年应收利息120万元。
(6)至2007年12月31日,事项
(2)至(5)未发生任何增减变动。
2007年度A公司实现会计利润5000万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
A公司2007年6月30日,所得税的会计处理不正确的有()。
A.A公司认定持有的交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异,相应地确认了递延所得税负债50万元
B.A公司辞退福利形成的预计负债不产生暂时性差异
C.A公司认定该被腐蚀的存货账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异,相应地确认了递延所得税资产33万元
D.A公司认定B公司的应收账款账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异100万元,相应地确认了递延所得税资产33万元
E.A公司认定B公司的持有至到期投资账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异20万元,相应地确认了递延所得税资产5万元
【答案】A,B,C,D,E
【解析】
[解析]A选项,交易性金融资产形成的暂时性差异,应按所得税税率33%为基础确认递延所得税负债。
递延所得税负债=(2200-2000)×33%=66(万元)。
Ø多选题-14
根据企业所得税法的规定,企业取得收入的货币形式包括()。
A.现金
B.准备持有至到期的债券投资
C.应收账款
D.存款
【答案】A,B,C,D
【解析】
企业取得收入的货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
Ø多选题-15
下列有关商品期货业务的会计处理中,正确的有()。
A.企业支付的席位占用费应计入当期管理费用
B.企业支付的期货交易手续费应计入当期管理费用
C.企业向期货交易所交纳的年会费应计入当期管理费用
D.企业与期货交易所的一切往来均应通过“期货保证金”科目核算
E.企业取得期货交易所会员资格所支付的会员资格费应作为长期股权投资核算
【答案】C,D,E
【解析】
暂无解析
Ø多选题-16
下面是某机电公司一组经营数据。
(1)某机电公司经营的某种小型机械,单价1700元/台,单位产品的变动成本为1400元/台,固定成本分摊为6万元;
(2)企业报告年度生产甲产品1200套,铜材消耗定额1.2千克/套,计划年度生产甲产品的改进型乙产品,计划生产1500套,比甲产品可节约铜材消耗8%;
(3)企业A种耗用比较均衡的物资下年度采购总量为14400件,该物资每件每月储存费用是6元,一次订购费用是36元;
(4)企业B类别物资平均供应期60天,保险天数15天,平均一日需要量40吨,调整系数为0.7。
试根据上述数据资料计算分析,并回答如下问题。
商品流通企业的盈利等于()。
A.销售收入减销售量
B.销售收入减固定成本
C.销售收入减变动成本
D.销售收入减销售总成本
【答案】A,B,D,E
【解析】
暂无解析
Ø多选题-17
下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有()。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
【答案】A,B
【解析】
[解析]可供出售金融资产期末应采用公允价值计量;可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益。
Ø简答题-18
甲公司和乙公司不具有关联方关系。
适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,盈余公积的计提比例均为10%。
甲公司于2008年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价,支付给乙公司的原股东,以换取乙公司75%的股权。
(1)甲公司2008年1月1日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如下:
无形资产原值为5600万元,累计摊销为600万元,公允价值为6000万元;库存商品成本为800万元,公允价值为1000万元,增值税税率为17%;可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元,公允价值变动贷方余额为100万元),公允价值为1800万元;另支付直接相关税费30万元。
(2)甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料:
在购买日,乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项,即用于行政管理的无形资产,公允价值700万元,账面价值600万元,按直线法摊销,剩余摊销期为10年。
假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素。
(3)甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下:
乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元,其中,实收资本为6000万元,资本公积为4500万元,盈余公积为0万元,未分配利润为0万元。
乙公司2008年度实现净利润为3010万元(均由投资者享有)。
各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。
乙公司2008年因持有可供出售金融资产,公允价值变动计入资本公积100万元(已经扣除所得税影响)。
甲公司2008年向乙公司出售商品500件,价款每件为6万元,成本每件为5万元,货款尚未支付。
至2008年末已对外销售400件。
甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产(专利权),价款为300万元,成本为200万元,货款已经支付。
乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算,预计使用年限为5年,采用直线法摊销。
(4)甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下:
乙公司2009年度实现净利润为4010万元(均由投资者享有)。
乙公司2009年因持有可供出售金融资产,公允价值变动计入资本公积200万元(已经扣除所得税影响)。
2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元。
至2009年末上述商品又对外销售50件。
(5)税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。
(6)编制抵消分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税。
要求:
编制2008年投资的会计分录;
【答案】编制2008年投资的会计分录
【解析】
暂无解析
Ø简答题-19
某企业本月生产甲、乙两种产品,本月生产资料如下表所示:
摘要甲产品乙产品
产品产量(件)100100
生产批次(次)91
机器小时(小时)1200800
本月发生制造费用44000元,其中装配费12000元(成本动因为工时),质量检验费21000元(成本动因为生产批次),设备调试费11000元(成本动因为生产批次)。
要求:
根据以上资料利用下表完成下列事项:
采用作业成本法分配制造费用。
作业成本计算法
制造费用分配表
摘要制造费用作业量总数单位产品作业成本甲产品乙产品
作业量作业成本作业量作业成本
装配费用
质量检验费
设备调试费
合计
【答案】作业成本计算法
【解析】
暂无解析
Ø简答题-20
新兴公司生产某产品本月完工产品产量为1000件,在产品数量为200件,完工程度按平均40%计算;材料在开始生产时一次投入,其他成本按约当产量比例分配。
该产品本月耗用直接材料共计96000元,直接人工共计64800元,制造费用32400元。
要求:
编制完工产品入库的会计分录(写出明细科目)。
【答案】编制完工产品入库的会计分录:
【解析】
暂无解析
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