小企业准则习题.docx
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小企业准则习题
小企业准则习题
全国税务系统干部培训系列教材—基础培训系列
《小企业会计必读》习题集
国家税务总局教材编写组编
第一章概述习题
一、单项选择题
1.按照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》的规定,下列各项中,符合工业小企业标准的是。
A.从业人数xx年1月1日起转为执行《企业会计准则》
D.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业,不得转为执行《小企业会计准则》
3.下列各项中,按《小企业会计准则》规定不需要设置的会计科目有。
A.交易性金融资产 B.持有至到期投资C.长期股权投资 D.存货跌价准备4.下列财务报表,小企业编制的有。
A.资产负债表 B.利润表
C.现金流量表 D.所有者权益变动表
5.小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。
其主要表现是。
A.《小企业会计准则》要求对会计要素一般按历史成本计量,公允价值能够可靠取得的也可
以按照公允价值计量
B.《小企业会计准则》要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税法的规
定
C.《小企业会计准则》关于长期待摊费用的核算内容和摊销期限与企业所得税法保持一致D.《小企业会计准则》规定所有资产不计提资产减值准备
6.下列项目中,既属于《小企业会计准则》,又属于企业所得税法规范的的长期待摊费用核算内容的有。
A.已提足折旧的固定资产的改建支出B.固定资产的大修理支出C.经营租入固定资产的改建支出
2
D.融资租入固定资产的改建支出
三.判断题
1.《中小企业划型标准规定》所界定的零售小企业是指符合从业人数5~xx年1月1日起转为执行《企业会计准则》。
已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业,不得转为执行本准则。
【解析】根据小企业经济业务相对简单的特点,《小企业会计准则》减少了设置的一级会计科目。
以资产类会计科目为例,少设置了“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“投资性房地产”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“长期股权投资减值准备”等科目。
【解析】《小企业会计准则》规定,小企业编报的财务报告只包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注,不编制所有者权益变动表。
4
【解析】《小企业会计准则》要求对会计要素统一采用历史成本计量属性。
【解析】《小企业会计准则》第四十三条规定,小企业的长期待摊费用包括:
已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。
《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定,在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:
已足额提取折旧的固定资产的改建支出;租入固定资产的改建支出;固定资产的大修理支出;其他应当作为长期待摊费用的支出。
三.判断题1.错误
【解析】《中小企业划型标准规定》所界定的零售小企业是指符合从业人数10~50人以下,营业收入100万~500万元以下的企业。
2.正确
【解析】《小企业会计准则》所界定的小企业,是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定,小规模纳税人的标准为:
从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额在50万元以下的;除本条第一款第项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。
本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
3.正确
【解析】《小企业会计准则》所界定的小企业,是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定,符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
4.正确
5
【解析】《小企业会计准则》第三条规定,符合本准则第二条规定的小企业,可以执行本准则,也可以执行《企业会计准则》。
5.正确
【解析】《小企业会计准则》第四条规定,执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》时,应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。
6.错误
【解析】根据《小企业会计准则》第三条规定,已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业,不得转为执行《小企业会计准则》。
7.正确
【解析】《小企业会计准则》第六条规定,小企业的资产应当按照成本计量,不计提资产减值准备。
8.正确
【解析】税务部门是小企业外部会计信息的主要使用者。
税务部门主要利用小企业会计信息做出税收决策,包括是否给予税收优惠政策、采取何种征税方式、应征税额等。
9.正确
【解析】《企业会计准则——基本准则》适用于所有企业,小企业在进行会计核算时,也要遵循《企业会计准则——基本准则》的要求,按照《小企业会计准则》的规定,建账建制,加强会计基础工作。
第二章资产习题
第一节货币资金习题
一.单项选择题
1.小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取,应通过办理。
A.基本存款账户 B.一般存款账户C.临时存款账户 D.专项存款账户
2.小企业支付的银行承兑汇票手续费应计入。
A.管理费用 B.财务费用C.营业外支出 D.其他业务成本
3.下列结算方式中,适用于同城结算的是。
A.银行本票 B.托收承付C.汇兑 D.银行汇票
4.商业汇票的付款期限最长不得超过。
6
个月 个月个月 年
5.下列支付结算方式中,需订有购销合同才能使用的结算方式是。
A.商业汇票 B.银行本票C.托收承付 D.支票
6.不单独设置“备用金”科目的小企业,备用金的核算应通过。
A.其他货币资金 B.预付账款C.预收账款 D.库存现金
7.小企业财产清查中发现的现金短缺,如果查明应相关责任人赔偿的,经批准后应计入科目。
A.其他应收款 B.资本公积C.管理费用 D.营业外支出
8.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项,小企业应作的处理为。
A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账
B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D.待有关结算凭证到达后入账
9.出纳人员不得办理的业务是。
A.现金收付 B.登记银行存款日记账C.登记总账 D.有价证券的登记
10.小企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,应借记的会计科目是。
A.材料采购 B.在途物资C.预付账款 D.其他货币资金
11.根据《现金管理暂行条例》规定,下列经济业务中,不应用现金支付的是。
A.支付职工奖金8000元
B.支付购买零星办公用品购置费950元C.向一般纳税企业支付材料采购货款1100元D.支付职工差旅费2500元
12.下列各项中,不属于货币资金的是。
A.银行存款 B.外埠存款C.银行本票存款 D.银行承兑汇票
二.多项选择题
1.小企业发生的下列支出中,按规定可用现金支付的有。
7
A.支付职工王某的差旅费3000元B.支付职工汤某困难补助xx年2月1日购入杰嘉公司15万股股票作为短期投资,每股价格为6元。
5月15日收到杰嘉公司分派的现金股利3万元。
收到分派的股利后,企业所持有的杰嘉公司股票每股成本为元。
3.下列项目中,不应计入短期投资取得成本的是。
A.支付的购买价格 B.支付的相关税金
C.支付的手续费 D.支付价款中包含的应收股利
4.某小企业以210000元将上月购入的短期股票予以出售,该批股票的账面余额为xx年1月xx年6月20日中州公司宣告发放现金股利1万元;7月10日收到已宣告发放的现金股利1万元;7月20日出售全部股票,实际收到款项为110000元。
要求:
根据以上经济业务,编制会计分录。
10
第三节应收及预付款项习题
一.单项选择题
1在我国,小企业收到的商业汇票应以计价。
A.到期值的现值 B.票据到期值C.票据面值 D.票据贴现值2.应收账款应按记账。
A.估计金额 B.实际发生的金额C.双方协商的金额 D.计划金额3.应收账款的入账价值不包括。
A.销售货物或提供劳务的货款B.代购货方垫付的运杂费C.应收客户违约的罚款
D.销售货物或提供劳务应收的增值税4.应收账款是而产生的。
A.现销业务 B.租赁业务C.赊销业务 D.其他销售业务
5.预付款项情况不多的小企业,也可以不设置“预付账款”科目,将预付的款项直接记入的借方。
A.“应收账款”科目B.“其他应收款”科目C.“应付账款”科目D.“应收票据”科目
6.某小企业赊销商品一批,按价目表的价格计算,货款金额500000元,给购买方的商业折扣为5%,规定的付款条件为2/10、N/30,适用的增值税税率为17%。
则该企业“应收账款”科目的入账金额为元。
7.销货方按商品售价给予客户的现金折扣,会计上应该作为处理。
A.营业外支出 B.冲减销售收入C.财务费用 D.销售费用
8.商业汇票到期,如果因付款人无力支付票款,票据银行退回,收款单位应。
A.转作管理费用 B.转作应收账款C.转作营业外支出 D.转作营业外收入
9.小企业签发转账支票,支付临时租入固定资产的押金3000元,会计分录应为。
11
A.借:
管理费用 3000 贷:
银行存款 3000B.借:
应收账款 3000 贷:
银行存款 3000C.借:
预付账款 3000 贷:
银行存款 3000D.借:
其他应收款 3000 贷:
银行存款 3000
二.多项选择题
1.在我国会计实务中,作为应收票据核算的票据有。
A.支票 B.银行汇票C.商业承兑汇票 D.银行承兑汇票
2.下列各项,构成应收账款入账价值的有。
A.确认商品销售收入时尚未收到的增值税销项税额B.代购货方垫付的运杂费C.销售货物发生的商业折扣
D.确认商品销售收入时尚未收到的价款
3.下列各项中,应通过“其他应收款”科目核算的有。
A.应收的各种赔款
B.出口产品按照税法规定应予退回的增值税款C.预付给供应单位货款D.应收股利
4.小企业的预付账款可以通过科目进行核算。
A.预付账款 B.应付账款C.其他应收款 D.其他应付款5.小企业作为坏账损失的条件有
A.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的
B.债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的C.债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的D.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的
三.判断题
12
1.小企业持商业汇票向银行等金融机构贴现,应将办理贴现的手续费计入“财务费用”科目。
2.小企业收到承兑的商业汇票,无论是否带息,均按票据的票面价值入账。
3.现金折扣和销售折让,均应在实际发生时计入当期财务费用。
4.小企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应通过“其他应收款”科目核算。
5.小企业销售一笔金额为15万元的货物,规定销货的现金折扣条件为2/xx年4月发生经济业务如下:
月5日,采用托收承付结算方式向杰嘉公司销售商品一批,货款30万元,增值税额万元,以银行存款代垫运杂费万元,已办理托收手续。
2.甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张,面值1万元,用以偿还其前欠货款。
月8日,向B公司销售W商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为15万元,增值税税额为万元,该批W商品实际成本为12万元,款项尚未收到。
月18日,向乙公司采购材料5000公斤,每公斤单价10元,按照合同规定开出支票向乙公司付定金万元,材料验收入库后补付其余款项。
月28日,收到乙公司发来的5000公斤材料,验收无误,增值税专用发票注明的价款为5万元,增值税税额万元。
以银行存款补付所欠款项万元。
月29日,租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金1万元。
月30日,因丁公司破产,应收账款1万元无法收回。
月30日,收回上年度已确认并转销丙公司坏账损失1万元。
要求:
根据以上经济业务,编制会计分录。
第四节存货习题
一.单项选择题
1.某小企业为增值税一般纳税人,从外地购入原材料300吨,取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元,增值税税额为61200元,另发生运输费30000元,装卸费10000元,途中保险费为9000元。
原材料已验收入库,则该原材料的入账价值为元。
13
2.某小商品批发企业为增值税一般纳税人,本月购入一批商品,取得的增值税专用发票上注明的价款为750000元,增值税税额为127500元,另发生运输费10000元,装卸费5000元,途中保险费为5000元,该批商品已验收入库。
则该批商品的实际成本为元。
3.某小企业原材料采用计划成本核算。
甲材料计划成本每公斤为15元。
本月购进甲材料9000公斤,取得的增值税专用发票上注明的价款为153000元,增值税税额为26010元。
原材料已验收入库。
则购进甲材料发生的成本超支差异为元。
4.某小企业月初结存材料的计划成本为250万元,材料成本差异为超支45万元;当月入库材料的计划成本为550万元,材料成本差异为节约65万元;当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。
当月生产车间领用材料的实际成本为万元。
5.企业在材料收入的核算中,需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是。
A.月末购货发票账单未到,但已入库的材料B.月末购货发票账单已到,货款未付但已入库的材料C.月末购货发票账单已到,货款已付且已入库的材料D.月末购货发票账单已到,货款已付但未入库的材料
6.某小企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%。
该企业委托其他单位加工一批属于应税消费品的原材料,该批委托加工原材料收回后直接用于销售。
发出材料的成本为18万元,支付不含增值税的加工费为9万元,支付增值税为万元。
该批原材料已加工完成并验收入库,则原材料成本为万元。
7.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时,该包装物的实际成本应结转到。
A.“制造费用”科目B.“销售费用”科目C.“营业外支出”科目D.“其他业务成本”科目
8.某小企业11月1日甲存货结存数量为200件,单价为8元;11月2日发出甲存货150件;11月5日购进甲存货200件,单价元;11月7日发出甲存货100件。
在对甲存货发出采用先进先出法的情况下,11月7日发出甲存货的实际成本为元。
14
9.某小企业为增值税一般纳税人,购入乙种原材料5000吨,取得的增值税专用发票上注明的价款为每吨1200元,增值税税额为1020000元。
另发生运输费用60000元,装卸费用20000元,途中保险费用18000元。
原材料运抵企业后,验收入库原材料为4996吨,运输途中发生合理损耗4吨。
该原材料的成本为元。
10.某企业因火灾原因毁损一批原材料16000元,该批原材料增值税进项税额为2720元。
收到各种赔款1500元,残料入库200元。
报经批准后,应计入“营业外支出”科目的金额为元。
11.销售甲产品时附带出售包装桶,包装桶单独计价。
该批包装桶的成本应计入。
A.生产成本 B.制造费用C.其他业务成本 D.销售费用
12.包装产品用的包装纸、绳等包装材料,应在科目核算。
A.包装物 B.原材料C.低值易耗品 D.库存商品
13.下列各项资产中,不属于存货范围的有。
A.委托加工材料B.在产品
C.顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物D.货款已付正在运输途中的外购材料
14.存货采用先进先出法计价的企业,在物价上涨的情况下,会使企业。
A.期末库存升高,当期损益增加B.期末库存升高,当期损益减少C.期末库存降低,当期损益增加D.期末库存降低,当期损益减少
15.出租包装物的租金收入应计入科目。
A.其他业务收入 B.主营业务收入C.营业外收入 D.递延收益
16.没收逾期未退包装物押金收益,应计入科目。
A.主营业务收入 B.营业外收入C.其他业务收入 D.递延收益
15
17.投资者投入的存货的成本,按确定。
A.投资合同价值 B.存货的账面成本C.投资协议约定的价值D.评估确认的价值
18.对于每期领用金额较大的周转材料,也可以采用进行摊销。
A.一次转销法 B.五五摊销法C.分次摊销法 D.计划成本法
19.某小批发企业采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。
2×13年10月,甲类商品期初库存余额为xx年10月该类商品月末库存成本为万元。
xx年7月1日A种商品期初结存30万元,本月购进该种商品60万元,本月该种商品销售收入80万元,发生销售折让5000元,上月该种商品毛利率为15%。
要求:
计算7月份已销商品成本和库存商品成本。
3.某小企业原材料按实际成本计价,发生以下经济业务:
购进甲种原材料一批,增值税专用发票上注明价款2万元,增值税税额万元,共计万元,以银行存款支付,材料尚未运到。
18
购进乙种原材料一批,增值税专用发票上注明价款万元,增值税税额4250元,共计万元,材料验收入库,款项以银行存款支付。
购进甲种材料运到并验收入库。
购进丙种材料一批,合同价4万元,材料验收入库。
月末结算凭证尚未到达,按暂估价4万元入账。
下月初购进丙种材料的结算凭证到达,增值税专用发票上注明价款4万元,增值税税额万元,共计万元,以银行存款支付。
根据乙种材料“发料凭证汇总表”所列,生产车间领用万元,管理部门领用万元。
要求:
根据以上经济业务,编制会计分录。
4.某小企业发生以下委托加工材料业务:
委托甲单位加工材料一批,材料成本为5万元。
支付加工费用万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。
受托方代收代缴的消费税已支付,加工后材料用于继续生产应税消费品。
材料加工完毕验收入库,共计万元。
委托乙公司加工材料一批,材料成本为1万元。
支付加工费800元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。
受托方代收代缴的消费税已支付,加工后材料直接销售。
材料加工完毕验收入库。
要求:
根据以上经济业务,编制会计分录。
5.某小企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为每公斤10元。
该企业2×13年12月份有关资料如下:
“原材料——甲材料”账户月初余额80000元,“材料成本差异”账户月初借方余额1000元,“材料采购——甲材料”账户月初借方余额21000元。
12月7日,企业上月已付款的甲材料xx年5月末养殖的肉猪账面余额为48000元,共计40头;6月6日花费14000元新购入一批肉猪养殖,共计10头;6月30日屠宰并出售肉猪20头,支付临时工屠宰费用1000
19
元,出售取得价款38000元;6月份共发生饲养费用13000元,其中,支付专职饲养员工资5000元,饲料8000元。
该企业采用加权平均法结转成本。
要求:
根据以上经济业务,编制会计分录。
第五节长期投资习题
一.单项选择题
1.小企业采用成本法核算长期股权投资时,实际收到被投资单位分派的现金股利时,应当。
A.减少长期股权投资 B.冲减应收股利C.增加实收资本 D.计入投资收益
2.小企业采用成本法核算长期股权投资时,股票持有期间被投资单位发放的现金股利,确认投资收益的时点是。
A.实际收到现金股利时
B.被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日 C.被投资单位发放现金股利的除息日 D.被投资单位宣告发放现金股利时
3.甲公司出资100万元,取得了乙公司60%的控股权,假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为150万元。
则甲公司确认的长期股权投资成本为万元。
4.以支付现金取得的长期股权投资,应当按照作为初始投资成本。
A.实际支付的购买价款和相关税费 B.被投资企业所有者权益账面价值的份额 C.被投资企业所有者权益公允价值的份额 D.被投资企业所有者权益
5.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,应当按照作为成本进行计量。
A.换出非货币性资产的评估价值和相关税费 B.账面价值 C.公允价值 D.市场价值
6.小企业购买上市交易的股票,若支付的价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利,应将这部分股利记入科目。
A.短期投资 B.长期股权投资C.投资收益 D.应收股利
20
7.在成本法下“长期股权投资”科目的余额表示的是。
A.以市价反映的投资金额 B.以面值反映的投资金额
C.在被投资企业净资产中拥有的份额 D.以成本反映的投资金额
8.“长期债券投资”科目所属的“应计利息”明细科目借方登记的内容有。
A.分期付息债券计提的利息 B.一次还本付息债券计提的利息 C.购入时含有的未到期的利息 D.购入时含有的已到期的利息
二.多项选择题
1.小企业在“长期债券投资”科目下,需要设置的明细科目有。
A.债券面值 B.债券溢折价 C.应计利息 D.应收利息
2.在下列项目中,可以构成长期股权投资成本的有。
A.购买股票的价款
B.购买股票时支付的相关税费
C.实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利 D.咨询费
3.采用成本法核算长期股权投资,被投资单位宣告分派的现金股利,投资单位可能涉及的科目有。
A.投资收益 B.利润分配 C.长期股权投资 D.应收股利
三.判断题
1.溢价购入债券时,购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数,加上溢价摊销部分,才等于债券投资的实际利息收入数。
2.折价购入债券时,购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数,减去折价的数额,才等于全部债券投资的利息收入数。
3.对长期股权投资采用成本法核算,投资后收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。
4.在成本法下,当被投资企业发生盈亏时,投资企业并不做帐务处理;当被投资企业宣告分配现金股利时,投资方应将分得的现金股利确认为投资收益。
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5.债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法或实际利率法进行摊销。
四.实务题
1.某小企业2×13年1月1日购入乙企业当日发行的二年期债券。
债券面值1000元,债券的
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