中级会计职称《中级会计实务》检测试题D卷 含答案.docx
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中级会计职称《中级会计实务》检测试题D卷含答案
中级会计职称《中级会计实务》检测试题D卷(含答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、甲公司以人民币作为记账本位币,对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。
2015年5月1日,甲公司进口一批商品,价款为200万美元,当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。
2015年12月31日,甲公司该批商品中仍有50%尚未出售,可变现净值为90万美元,当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。
不考虑其他因素,2015年12月31日,该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为()万人民币元。
A.减少104
B.增加104
C.增加52
D.减少52
2、下列项目中,应作为管理费用核算的有()。
A.非正常原因造成的工程物资盘亏净损失
B.计提的无形资产减值准备
C.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费
D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费
3、下列各项中,应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是()。
A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划
B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
4、下列各项中,属于直接计入所有者权益的利得是()。
A.无形资产处置收益
B.投资性房地产处置收益
C.非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额
D.接受投资时确认的资本溢价
5、采用出包方式建造固定资产时,对于按合同规定预的工程价款,应借记的会计科目是()。
A.预付账款
B.工程物资
C.在建工程
D.固定资产
6、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。
属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.2017年3月11日,甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回
B.2017年3月5日,甲公司用3000万元盈余公积转增资本
C.2017年2月8日,甲公司发生火灾造成重大损失600万元
D.2017年3月20日,注册会计师发现家公司2016年度存在重大会计舞弊
7、关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的,下列说法中正确的是()。
A.改扩建期间仍应作为投资性房地产
B.改扩建期间应计提折旧
C.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产
D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程
8、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月31日,该固定资产的账面原价为1000万元,已计提折旧为200万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料200万元,发生人工费用156万元;拆除原固定资产上的部分部件账面原价为300万元,拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。
假定该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资产预计尚可使用年限为15年,预计净残值为5万元,按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为()万元。
A.950
B.42
C.63.33
D.41.56
9、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
10、企业对外销售商品时,若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时点是()。
A.发出商品时
B.开出销售发票账单时
C.收到商品销售货款时
D.商品安装完毕并检验合格时
11、2014年5月2日,乙公司涉及一起诉讼案。
2014年12月31日,法院尚未判决,乙公司法律顾问认为,胜诉的可能性为30%,败诉的可能性为70%。
如果败诉,需要赔偿的金额在250~315万元之间,并且概率相等,含应承担的诉讼费6万元。
但基本能从第三方收到补偿款20万元。
乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为()万元。
A.382.5
B.288.5
C.315
D.282.5
12、某企业年初从银行贷款100万元,期限1年,年利率为10%,按照贴现法付息,则年末应偿还的金额为()万元。
A.70
B.90
C.100
D.110
13、2012年1月1日,甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券,实际收到的款项为18800万元,该债券面值总额为18000万元,票面年利率为5%。
利息于每年年末支付;实际年利率为4%,2012年12月31日,甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。
A.18000
B.18652
C.18800
D.18948
14、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,采用公允价值模式计量。
租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为15000万元,乙公司已经用银行存款付清。
出售时,该栋写字楼的成本为11000万元,公允价值变动为借方余额1000万元。
假定不考虑营业税等相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.3000
B.2000
C.4000
D.5000
15、甲、乙公司均为增值税一般纳税人。
因甲公司无法偿还到期债务,2016年6月20日经协商,乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。
债务重组日,重组债务的账面价值为1000万元,用于偿债商品的成本为600万元,已提存货跌价准备50万元,公允价值为800万元,增值税税额为136万元。
增值税不单独收付,不考虑其他因素,该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为()万元。
A.164
B.350
C.314
D.64
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列有关会计差错的处理中,符合现行会计准则规定的有()。
A、对于当期发生的重大差错,调整当期相关项目的金额
B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C、对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目
D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错,应作为资产负债表日后非调整事项处理
2、企业采用权益法核算长期股权投资时,下列各项中,影响长期股权投资账面价值的有()。
A.被投资单位其他综合收益变动
B.被投资单位发行一般公司债券
C.被投资单位以盈余公积转增资本
D.被投资单位实现净利润
3、建造施工企业发生的下列支出中,属于与执行合同有关的直接费用的有()。
A.构成工程实体的材料成本
B.施工人员的工资
C.财产保险费
D.经营租入施工机械的租赁费
4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉,企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾,需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
5、企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中,正确的有()。
A.不包括筹资活动产生的流量现金
B.包括将末能发生的,尚未作出承诺的重组事项
C.不包括与企业所得税收付有关的
D.包括处置时取得的净现金流量
6、下列关于存货可变现净值的说法中,正确的有()。
A、材料生产的产品过时,导致其市场价格低于产品成本,可以表明存货的可变现净值低于成本
B、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础
C、如果持有的存货数量少于销售合同订购数量,实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础
D、用于出售的材料等,通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础
7、对于增值税一般纳税人,委托加工收回后用于连续生产应税消费品的,下列各项中应作为委托加工物资成本的有()。
A.发出原材料成本
B.支付的加工费
C.支付的消费税
D.支付的增值税
8、关于销售商品收入的计量,下列说法中正确的有()。
A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额,但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外(收入的金额能够可靠的计量)
B、采用预收款方式销售商品时,应在收到第一笔款项时确认收入
C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分,这种情况下企业不应确认收入
D、通常情况下,售后租回属于融资交易,企业不应确认销售商品收入
9、下列各项中,将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有()。
A.固定资产出租收入
B.清理报废固定资产残料变价收入
C.取得事业收入而缴纳的营业税
D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额
10、下列各项中,属于资产存在减值迹象的有()。
A.有证据表明资产已经陈旧过时
B.资产已经或者将被用置
C.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响
D.资产被计划提前处置
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
2、()确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,如果转回期间与当期相隔较长,则递延所得税资产应予以折现。
3、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。
4、()在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。
5、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额,应当计入符合资本化条件的资产的成本。
6、()资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。
7、()对于共同控制资产,作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额,同时确认发生的负债、费用,或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。
8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产,如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大,应以该资产的公允价值作为入账价值。
9、()企业发生的各项利得或损失,均应计入当期损益。
10、()一般情况下,售后租回交易形成融资租赁的,售价和资产账面价值的差额应当予以递延,并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、A股份有限公司(本题下称“A公司”)2013年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为66万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为33万元,适用的所得税税率为25%。
2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准,自2014年1月1日起,适用的所得税税率将变更为15%。
该公司2013年利润总额为10000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:
(1)2013年1月1日,A公司以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。
该国债票面金额为2000万元,票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息,到期一次还本。
A公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)2013年1月1日,A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。
该债券票面金额为4000万元,票面年利率为5%,年实际利率为5%。
A公司将其作为持有至到期投资核算。
税法规定,公司债券利息收入需要交所得税。
(3)2012年11月23日,A公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计2900万元。
2012年12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态,发生安装费用100万元。
A公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。
税法规定,采用年限平均法计提折旧,该类固定资产的折旧年限为5年,预计净残值为零。
(4)2013年6月20日,A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款,罚款未支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)2013年10月5日,A公司自证券市场购入某股票,支付价款400万元(假定不考虑交易费用)。
A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日,该股票的公允价值为300万元。
假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)2013年12月10日,A公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。
12月31日,该诉讼尚未审结。
A公司预计很可能支出的金额为200万元。
税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
(7)2013年计提产品质量保证费340万元,实际发生保修费用180万元。
(8)2013年未发生存货跌价准备的变动。
(9)2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。
(2)分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。
(3)编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
2、光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料,加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元,应付加工费为6000元(不含增值税),消费税税率为10%。
6月17日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费120元(假定不考虑运费的增值税因素),加工费及代扣代缴的消费税均未结算,创维企业同类消费品的销售价格为62000元;6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元,福利费用3500元,分配制造费用21200元;6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售,售价200000元(不含增值税),甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。
(答案以元为单位)
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税;
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录,并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、A公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,按照净利润的10%计提盈余公积,年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成,年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。
资料
(一)2010年发生的有关事项如下:
(1)2010年11月5日,A公司涉及一项诉讼案。
具体情况如下:
2009年9月1日,A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元,期限1年,由A公司全额担保。
W公司因经营困难,该笔贷款逾期未还,银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司。
截至2010年12月31日,法院尚未对该诉讼作出判决。
A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%,鉴于W公司的财务状况,如果败诉,预计A公司需替B公司偿还贷款800万元,并承担诉讼费4万元。
假定税法规定,企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。
对于该事项,A公司在2010年12月31日的账务处理如下:
①确认预计负债804万元,并确认营业外支出804万元。
②确认递延所得税资产201万元,并确认所得税费用201万元。
(2)2010年10月1日,A公司一款新型产品上市,对于购买该款产品的消费者,A公司做出如下承诺:
该产品售出后3年内,在正常使用过程中如出现质量问题,A公司免费负责保修。
经合理测算,该产品如果发生较小质量问题,发生的维修费用为销售收入的2%;如果发生较大质量问题,发生的维修费用为销售收入的4%。
2010年第四季度,A公司共销售该产品2500台,每台售价2万元,销售收入共计5000万元,预计85%不会发生质量问题,10%很可能发生较小质量问题;5%很可能发生较大质量问题。
对于该事项,A公司会计人员认为,A公司2010年第四季度所售的2500台该款产品,85%均不会发生质量问题,因此不需确认预计负债。
(3)2010年8月,A公司与D公司签订一份Y产品销售合同,约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1000件Y产品,违约金为合同总价款的20%。
2010年12月31日,A公司库存Y产品1000件,成本总额为800万元,按目前市场价格计算的市价总额为800万元。
假定A公司销售Y产品不发生销售费用。
对于该事项,A公司的账务处理如下:
①计提存货跌价准备130万元;
②确认递延所得税资产32.5万元。
(4)2010年12月,A公司与C公司签订一份不可撤销合同,约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品;C公司应预付定金50万元,若A公司违约,双倍返还定金。
2010年12月31日,A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨,A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。
C公司预付的定金50万元已收到。
对于该事项,A公司的账务处理如下:
借:
银行存款50
贷:
预收账款50
借:
营业外支出30
贷:
预计负债30
借:
递延所得税资产7.5
贷:
所得税费用7.5
(5)2010年11月7日,A公司销售给E公司的F设备出现质量问题,致使E公司遭受重大经济损失,E公司于2010年11月20日向法院提起诉讼,要求A公司赔偿其经济损失100万元。
2010年12月31日,A公司尚未接到法院的判决。
在咨询了法律顾问后,A公司认为胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%,如果败诉,需要赔偿的金额在60万元~100万元之间,且该区间内每个金额的可能性均大致相同。
同时,经查明,F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。
A公司与W公司协商后,很可能从W公司获得50万元的赔偿。
对于该事项,A公司的账务处理如下:
①确认预计负债80万元;
②确认其他应收款50万元;
③确认递延所得税资产7.5万元。
资料
(二)2011年发生的有关事项如下:
2011年3月20日,A将向C公司销售的X产品已全部生产完成。
<1>、根据资料
(一),逐笔分析,判断
(1)至(5)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确,请说明正确的会计处理。
<2>、根据资料
(二),判断该事项是否属于调整事项,并编制相关会计分录。
(答案中金额单位用万元表示)
2、A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率25%,A公司按净利润的10%提取法定盈余公积,假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。
A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出,所得税汇算清缴日为5月31日。
自2014年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项:
(1)2013年9月1日,A公司与B公司签订购销合同,合同规定A公司在2013年11月销售给B公司一批货物,由于A公司未能按照合同发货,致使B公司发生重大经济损失。
B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,A公司已确认预计负债120万元。
2014年3月25日,经法院一审判决,A公司需要赔偿B公司经济损失240万元,A公司不再上诉,并且赔偿款已经支付。
(2)3月20日,A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错,该库存商品的成本为4500万元,预计可变现净值应为3600万元。
2013年12月31日,A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。
(3)3月21日,A公司董事会通过股利分配方案,拟对2013年度利润进行分配。
要求:
(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可。
(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录。
(3)用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表(资产负债表、利润表)。
调整项目影响金额
利润表项目:
营业外支出120
资产减值损失-600
所得税费用120
净利润360
资产负债表项目:
其他应付款240
预计负债-120
应交税费60
递延所得税资产-180
存货600
盈余公积36
未分配利润324
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【答案】D
2、D
3、参考答案:
D
4、【正确答案】C
5、C
6、【答案】D
7、正确答案:
A
8、答案:
B
9、D
10、D
11、参考答案:
D
12、【正确答案】C
13、【答案】B
14、答案:
A
15、参考答案:
C
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【正确答案】ABC
2、【答案】AD
3、【答案】ABD
4、【答案】BCD
5、AC
6、【正确答案】ABC
7、正确答案:
A,B
8、【正确答案】ACD
9、参考答案:
ACD
10、参考答案:
ABCD
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、错
3、错
4、对
5、对
6、对
7、对
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)A公司2013年应纳税所得额=10000-2086.54×5%(事项1)+(3000×5/15-3000/5)(事项3)+20(事项4)+200(事项6)+160(事项7)=1
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