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案例分析题

案例分析题

第一章

1、2010年9月12日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

9月23日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额栏”“10000”元的数字有更改迹象。

经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。

于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。

之后，该企业予以受理并据此登记入账。

<1>、下列各项中，保管期满仍不能销毁的会计档案为（　）。

A、未结清债权债务的原始凭证

B、尚未报废的固定资产的购买凭证

C、没有完工的建设项目的会计档案

D、会计账簿

正确答案：

ABC

解析：

本题考核会计档案销毁的规定。

不得销毁的会计档案包括：

（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证；

（2）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案；（3）其他未了事项的原始凭证。

<2>、会计档案定期保管期限为（　）。

A、1年

B、3年

C、5年

D、20年

正确答案：

BC

解析：

本题考核会计档案的保管期限的规定。

根据规定，会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。

<3>、对于保管期满的会计档案，应由（　）部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。

A、单位档案管理部门

B、会计机构

C、单位负责人

D、会计机构负责人

正确答案：

AB

解析：

本题考核会计档案销毁的规定。

单位会计档案保管期满需要销毁的，可以由本单位档案机构会同会计机构共同鉴定，严格审查、提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。

<4>、会计机构、会计人员在审核原始凭证时，对不真实、不合法的原始凭证应当（　）。

A、有权不予受理

B、向单位负责人报告

C、请求查明原因，追究有关当事人得责任

D、予以退回，要求更正、补充

正确答案：

ABC

解析：

本题考核会计凭证的审核。

根据《会计法》规定，会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。

<5>、下列事项填写错误的，可以更改并在更改处盖章（）。

A、填制凭证的日期

B、金额

C、经济业务内容

D、经办人员签名

正确答案：

ACD

解析：

本题考核原始凭证的更正。

根据规定，原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

2、某国有企业甲企业有关事项如下：

（1）甲企业单独设置了内审部门，但内审人员王某没有取得会计从业资格证书。

（2）会计人员李某负责收入账目的登记工作，同时负责会计档案保管。

（3）该企业业务收支活动以欧元为主，采用欧元作为记账本位币，财务会计报告也以欧元列示。

（4）该企业的会计机构负责人赵某为单位负责人范某的舅舅。

（5）该企业规定，各部门定期对财产物资进行清查，对于账实不符的情况，会计机构负责人赵某负责处理所有事宜。

根据以上情况，请回答下列问题：

<1>、针对事项

（1），下列说法中正确的是（）。

A、内部审计岗位不属于会计岗位，王某不需要取得会计从业资格证书

B、内部审计岗位属于会计岗位，王某需要取得会计从业资格证书

C、内部审计岗位不属于会计岗位，王某需要取得注册会计师证书

D、内部审计岗位属于会计岗位，王某不需要取得注册会计师证书

正确答案：

A

解析：

本题考核内部审计岗位。

单位内部审计、社会审计、政府审计工作不属于会计岗位，不需要取得会计从业资格证书。

<2>、针对事项

（2），下列说法中不正确的有（）。

A、李某可以同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管

B、李某同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管，不符合设置会计工作岗位的基本原则

C、李某同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管，违反了内部牵制制度的要求

D、李某不可以同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管

正确答案：

BCD

解析：

本题考核会计岗位设置中内部牵制制度的要求。

记账人员可以负责会计档案的保管。

<3>、针对事项（3），下列说法中正确的有（）。

A、该企业编制的财务会计报告可以以欧元列示

B、该企业可以采用欧元作为记账本位币

C、该企业不可以采用欧元作为记账本位币

D、该企业编制的财务会计报告应当折算为人民币

正确答案：

BD

解析：

本题考核记账本位币的要求。

根据规定，业务收入以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算成人民币。

<4>、针对事项（4），下列说法中正确的有（）。

A、该企业的做法不符合规定

B、该企业的做法符合规定

C、赵某与范某不属于直系亲属关系，赵某可以担任会计机构负责人

D、赵某与范某属于三代以内旁系亲属关系，赵某不能担任会计机构负责人

正确答案：

AD

解析：

本题考核会计人员回避制度。

根据规定，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。

<5>、针对事项（5），下列说法中正确的有（）。

A、对于账实不符的情况，按照国家统一的会计制度的规定，会计机构、会计人员有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理

B、该企业的做法不符合规定

C、该企业的做法符合规定

D、对于账实不符的情况，应当立即向单位负责人报告，经批准后由会计机构作出处理

正确答案：

AB

解析：

本题考核会计机构、会计人员在内部会计监督中的职责。

对于账实不符的情况，按照国家统一的会计制度的规定，会计机构、会计人员有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

3、2011年5月，某财政部门在对某国有企业进行检查时，发现下列情况：

（1）该企业新录用丁某，负责正式移交档案管理部门之前的会计档案管理，丁某于2011年9月取得会计从业资格证书；

（2）会计人员李某在审核某文员事项的原始凭证时，发现有一张发票记载的事项不完整，另有一张发票不属于该交易事项，但未提出异议；

（3）该企业采用会计电算化，生成的会计凭证与国家统一的会计制度的规定有部分不一致；

（4）该企业的会计年度自公历4月1日至次年3月31日止；

（5）由于丁某疏忽大意，造成部分会计资料毁损。

要求：

根据上述情况，请回答下列问题：

<1>、针对事项

（1），下列说法正确的有（）。

A、负责正式移交档案管理部门之前的会计档案管理岗位属于会计岗位，丁某需要取得会计从业资格证书

B、2011年5月丁某尚未取得会计从业资格证书，该企业不能聘用丁某担任会计档案管理人员

C、会计档案管理岗位不属于会计岗位，丁某不需要取得会计从业资格证书

D、该企业聘用丁某担任会计档案管理人员符合《中华人民共和国会计法》的规定

正确答案：

AB

解析：

本题考核会计工作岗位的设置。

负责正式移交档案管理部门之前的会计档案管理岗位属于会计岗位，从事工作的会计人员需要取得会计从业资格证书。

<2>、针对事项

（2），下列说法正确的有（）。

A、根据会计法规定，会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回，并且要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充

B、根据会计法规定，会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受

C、根据会计法的规定，会计人员对不真实、不合法的原始凭证无权不予接受

D、李某的做法不符合会计法的规定

 正确答案：

ABD

解析：

本题考核会计凭证的审核。

根据规定，对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回，并且要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

<3>、针对事项（3），下列说法正确的有（）。

A、该企业的做法不符合规定

B、该企业的做法符合规定

C、使用计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，也应当符合国家统一会计制度的规定

D、使用计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，一般应当符合国家统一会计制度的规定，但特殊情况除外

正确答案：

AC

解析：

本题考核利用财务软件生成的会计凭证的要求规定。

根据《会计法》第十三条规定，使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，也应当符合国家统一会计制度的规定。

<4>、针对事项（4），下列说法正确的有（）。

A、该企业的做法符合规定

B、该企业的做法不符合规定

C、《会计法》规定企业可以自行确定会计年度

D、《会计法》规定会计年度自公历1月1日至12月31日止

正确答案：

BD

解析：

本题考核会计年度。

《会计法》规定会计年度自公历1月1日至12月31日止。

<5>、针对事项（5），下列说法正确的有（）。

A、违反了《会计法》的规定

B、属于未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为

C、可以对直接责任人员处以2000元以上2万元以下的罚款

D、可以对直接负责的会计主管处以2000元以上2万元以下的罚款

 正确答案：

ABCD

解析：

本题考核会计法律责任。

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款。

第二章

1、填写票据和结算凭证应当做到标准化、规范化、要素齐全、数字正确、自己清晰、不错漏、不潦草、防止涂改。

<1>、以下关于填写票据和结算票据的说法中正确的是（）。

A、中文大写金额数字可以使用简化汉字如一、二等代替

B、中文大写金额数字到“角”停止的，之后必须填写“整”

C、票据的出票日期必须使用中文大写

D、出票日期中，日为拾壹至拾玖的，应在前边加“壹”

正确答案：

CD

解析：

本题考核填写票据和结算票据的规范要求。

中文大写不可以使用简化汉字。

金额到角为止的，可以写整也可以不写。

<2>、以下关于填写票据和结算凭证的说法中正确的是（）。

A、无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为属于伪造票据

B、无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为属于变造票据

C、伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其行政责任

D、对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以改正

正确答案：

ABD

解析：

本题考核支付结算的规范要求。

伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任。

<3>、关于大写金额的写法下列正确的是（）。

A、写到元为止的，应写整字

B、写到角为止的，可以写整字

C、写到分为止的，应写整字

D、写到分为止的，不写整字

正确答案：

ABD

解析：

本题考核支付结算具体要求。

<4>、下列关于金额￥1078.09的表述正确的是（）。

A、人民币壹仟零柒拾捌元零玖分整

B、人民币壹仟零柒拾捌元零玖分

C、人民币壹仟柒拾捌元零玖分

D、人民币壹仟零柒拾捌元玖分

正确答案：

B

解析：

本题考核金额的大写。

<5>、下列关于出票日期10月21日表述正确的是（）。

A、零壹拾月零贰拾壹日

B、零壹拾月贰拾壹日

C、壹拾月零贰拾壹日

D、壹拾月贰拾壹日

正确答案：

B

解析：

本题考核票据的出票日期。

2、王某和张某是刚参加会计工作的年轻人，对相关财经法规不熟悉。

2008年10月10日，王某公司的开户银行是北京市海淀支行，王某向张某签发了一张16000元的转账支票，王某在签发支票时使用蓝色水笔填写，并且没有签章；张某将16000元的转账支票送存银行，银行不予转账，退还了该支票；王某开出支票时，账户余额只有15000元。

张某将1200元的现金支票背书转让给徐某，徐某是一位从业多年、有丰富经验的会计人员，拒绝接受张某转让的现金支票，认为其不合法。

<1>、在王某对张某开具支票的行为中，支票的基本当事人中出票人、付款人和收款人分别是（）。

A、北京市海淀支行张某王某

B、北京市海淀支行王某张某

C、张某北京市海淀支行王某

D、王某北京市海淀支行张某

正确答案：

D

解析：

本题考核票据的基本当事人。

支票的出票人是签发支票的单位或个人，付款人是出票人的开户银行。

<2>、王某在对张某签发支票时，存在的错误之处在于（）。

A、现金支票超出了最高限额

B、用蓝色水笔填写

C、没有签章

D、余额不足

正确答案：

BC

解析：

本题考核签发支票的要求。

现金支票没有限额的规定，签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，支票上必须有出票人的签章。

支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，因此开票时比支票金额小是可以的，但是付款时就不能小于票面金额了。

<3>、假定出票时符合规定，由于金额不足被退回时银行应该对出票人处以罚款金额为（）元。

A、320

B、800

C、1000

D、1500

正确答案：

C

解析：

本题考核支票的处罚。

出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但是不低于1000元的罚款。

<4>、下列各项可以支取现金的支票是（）。

A、现金支票

B、普通支票

C、划线支票

D、转账支票

正确答案：

AB

解析：

本题考核现金支票。

可以支取现金的有现金支票，普通支票。

划线支票只能转账不能支取现金。

<5>、张某将现金支票背书转让给徐某，遭到拒绝，徐某做法是否合理（），理由是（）。

A、合理，没有达到使用支票背书转让的限额

B、合理，该支票不能背书转让

C、不合理，该支票可以背书转让

D、不合理，该支票已经达到了背书转让的限额

正确答案：

B

解析：

本题考核现金支票的背书。

现金支票不能背书转让。

3、乙公司2010年3月发生如下业务:

（1）3月3日，向B公司购买一批货物，向银行申请“现金银行汇票”用于结算货款。

（2）3月7日，与C公司签订一份彩电购销合同。

该合同规定：

由C公司在10日内向乙公司提供彩

电10台，共计货款25万元。

双方约定用银行汇票进行支付。

（3）3月15日，C公司将100台彩电交付乙公司，乙遂向其开户银行A申请签发银行汇票。

（4）3月20日，人民银行遂发出了出票人、付款人为人民银行，收款人为C公司，票面金额25万元，付款期限为6个月的银行汇票。

但由于疏忽，银行工作人员未记载出票日期。

乙公司将该汇票和解讫通知交付C公司。

此后，C公司又将该汇票转让给D公司。

9月4日，D公司持该汇票向代理付款银行提示付款。

（5）3月22日，将工会经费存入其在某商业银行的专用账户。

根据上述情况，回答下列问题：

<1>、银行存款账户按用途划分，可分为（）。

A、基本存款账户

B、一般存款账户

C、临时存款账户

D、专用存款账户

正确答案：

ABCD

解析：

本题考核银行结算账户的分类。

<2>、下列各项中，属于专用账户使用范围的有（）。

A、因借款或其他结算需要设立的银行结算账户

B、为社会保障基金、住房基金设立的银行结算账户

C、为基本建设、更新改造资金设立的银行结算账户

D、为财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金设立的银行结算账户

正确答案：

BCD

解析：

本题考核专用存款账户使用规定。

专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、食、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。

<3>、下列各项中，属于银行结算账户撤销事由的有（）。

A、注销、被吊销营业执照

B、因迁址需要变更开户银行

C、被撤并、解散、宣告破产或关闭

D、存款人尚未清偿开户银行债务的

正确答案：

ABC

解析：

本题考核银行结算账户撤销的规定。

存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行账户。

<4>、C公司的行为属于（）。

A、保证

B、出票

C、背书

D、交付

正确答案：

C

解析：

本题考核背书行为。

<5>、商业汇票的付款期限最长不得超过（）。

A、1年

B、6个月

C、1个月

D、3个月

正确答案：

B

解析：

本题考核商业汇票的付款期限。

商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

4、振辉机械厂财务部8月15日开出两张票据:

一张为面额10000元的支票，用于向甲宾馆支付会议费；另一张为面额200000元的银行承兑汇票，到期日为9月5日，用于向乙公司支付材料款，该汇票已经银行承兑。

8月20日，甲宾馆向银行提示付款。

银行发现该支票为空头支票，遂予以退票，并对振辉机械厂处以1000元罚款。

甲宾馆要求振辉机械厂除支付其10000元会议费外，还另需支付其2000元赔偿金。

9月5日，乙公司向银行提示付款时，得知振辉机械厂的账户余额不足200000元。

根据上述情况，回答下列问题：

<1>、下列各项中，有关汇票与支票相互区别的表述中，正确的有（）。

A、汇票上的收款人名称可以由出票人授权予以补记，支票上的收款人名称，则不能补记

B、汇票可以背书转让，支票不能背书转让

C、汇票有即期汇票与远期汇票，支票则均为见票即付

D、汇票的票据权利时效为2年，支票则为6个月

正确答案：

CD

解析：

本题考核汇票与支票的区别。

我国《票据法》和《支付结算办法》规定了两项绝对记载事项可以通过授权补记的方式记载，包括：

支票的金额、收款人名称，可以有出票人授权补记。

未补记前不得背书转让和提示付款。

<2>、下列关于票据的各项表述中，符合规定的有（）。

A、票据的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

B、票据的出票日期应使用小写填写

C、票据的中文大写金额数字应用正楷或行书填写

D、票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字

正确答案：

ACD

解析：

本题考核填写票据的基本要求。

我国《票据法》和《支付结算办法》规定票据的出票日期必须使用中文大写。

<3>、银行对支票的出票人处罚的理由有（）。

A、超过付款期

B、支付密码不符

C、与预留的签章不符

D、空头支票

正确答案：

CD

解析：

本题考核支票办理要求。

<4>、对于收到的支票，银行应审核的事项有（）。

A、是否是支付密码错误的支票

B、该转账支票是否欠缺绝对记载事项

C、是否是签章与预留银行印章不符的支票

D、是否是空头支票

正确答案：

ABCD

解析：

本题考核支票。

<5>、下列各项中，属于无效支票的有（）。

A、更改付款单位名称的支票

B、更改付款地的支票

C、中文大写金额和阿拉伯数字金额不一致的支票

D、由出票人授权补记金额的支票

正确答案：

C

解析：

本题考核支票。

在票据上不得更改的项目是金额、出票日期和收款人名称，付款人名称是可以更改的。

第三章

1、某县税务局在2010年6月进行了以下的税务活动：

（1）6月1日实施检查中，发现某商店（个体）2010年5月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。

据此，该税务所于2010年6月3日作出责令该商店必须在2010年6月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。

（2）6月12日接到群众举报，辖区内为民服装厂（系个体）开业近两个月尚未办理税务登记。

经查，该服装厂2010年4月24日办理工商营业执照，4月26日正式投产，没有办理税务登记。

根据检查情况，税务局于6月16日作出责令为民服装厂于6月23日前办理税务登记并处以500元罚款的决定。

（3）某企业财务人员2006年7月采取虚假的纳税申报手段少缴营业税5万元。

2010年6月，税务人员在检查中发现了这一问题，要求追征这笔税款。

该企业财务人员认为时间已过3年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。

（4）某服装厂逾期未缴纳税款，该局征管科送达了《催缴税款通知书》进行催缴，服装厂依然未按期缴纳税款，于是经该征管科科长批准，扣押了服装厂价值相当于应纳税款的服装。

根据材料，选择下列符合题意的选项：

<1>、根据事项

（1），从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

A、15

B、30

C、60

D、90

正确答案：

B

解析：

本题考核税务登记。

从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

<2>、根据事项

（2），针对税务局的处理决定，下列表述正确的有（）。

A、处理决定有效

B、处理决定无效

C、未按照规定期限申报办理税务登记，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款

D、未按照规定期限申报办理税务登记，由税务机关责令限期改正，可以处1000元以下的罚款

正确答案：

AC

解析：

本题考核税务登记的法律责任。

根据规定，未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

<3>、根据事项（3），下列表述正确的有（）。

A、税务机关可以追征这笔税款

B、税务机关不可以追征这笔税款

C、对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款

D、对偷税、抗税、骗税的，税务机关应在3年内追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款

正确答案：

AC

解析：

本题考核税收的法律责任。

根据规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。

本题中，该企业少缴税款并非是计算失误，而是违反税法，采取虚假纳税申报，其行为在性质上已构成偷税。

因此，税务机关可以无限期追征。

<4>、如果是因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

A、1

B、3

C、5

D、无限期

正确答案：

B

解析：

本题考核税收法律制度。

因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

<5>、根据事项（4），税务机关采取强制执行措施时必须经（）批准。

A、县以上税务局（分局）局长

B、市以上税务局局长

C、省以上税务局局长

D、县级人民政府

正确答案：

A

解析：

本题考核税收强制措施。

根据规定，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局（分局）局长批准。

本题中，该征管科没有经县国税局局长批准，而是经征管科科长批准就决定对服装厂采取强制执行措施，不符合法定程序。

2、遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2014年1月份发生下列业务：

（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；

（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；

（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；

（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。

已知：

有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。

要求：

根据上述材料，回答下列问题。

<1>、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（）。

A、1.7万元

B、1.452万元

C、36.7万元

D、1.7035万元