审计模拟题 5doc.docx

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审计模拟题5

一、单项选择题

1.审计对彖是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。

审计对彖的本质是指（）。

A.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动

B.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料

C.被审计单位的会计资料及英相关资料

D.被审计单位的财务报表

2.下列务项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（）。

A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用

B.所有应当记录的存货均己记录

C.当期的全部销售交易均己登记入账

D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备

3.为证实Y公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的（）o

A.将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商殆价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发栗凭证进行核对

D.将销借贰上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对,并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

4.根据中国注册会计师职业道徳规范的有关规定，假设A注册会计师担任甲股份有限公司

2006年度会计报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自C不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法対所形成的会计信息进行止确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（）=

A.聘请相关专家协助工作

B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师

C.解除业务约定

D.出具无法表示意见的审计报告

5.対于注册会计师的过失行为，法院可判其（）。

A.仅负有民事责任

B.负有刑事责任

C.负有行政责任和民事责任

D.负有民事责任和刑事责任

6.注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（）。

A.固有风险

B.控制风险

C.检查风险

D.重大错报风险

7.下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（）。

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样

B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试

C.控制测试过程中注册会计师采用审计抽样

D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序

8.下列审计证据中，证明力最强的书而证据是（）=

A被审计单位律师关于未决诉讼的声明书

B.银行对账单

C.销售发栗

D.顾客订购单

9.关于控制环境的说法不止确的是（）o

A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及英重要性的态度、认识和措施

B.控制环境设定了被审计用位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。

良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道徳的文化，以及是否建立了防止或发现并纠止舞弊和错误的恰当控制

0.在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出最终评价

10.实质性程序的下列表述中不恰当的是（）。

A.细节测试是对■各类交易、账户余额、列报的具休细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

B.细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在、发生、计价认定的测试:

对在一段时期内存在可预期关系的大杲交易,注册会计师可以考虑实施实质性分析程序

C.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大鉛报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目,并获取相关审计证据

D.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报

11・注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中，（）不止确。

A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见

B.应提请被审计单位在财务报表附注中予以充分披露

C.若被'市计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明

D.尢论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及

12.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）o

A.经常发生大额的固定资产清理损失

B.累计折旧与固定资产原值比率较大

C.提取折旧的固定资产账面价值庞大

D.固定资产保险大于其账面价值

13.在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师不应该选择的是（）o

A.对于己作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D.乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施

检查程序

14.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对•W公司投资业务的内部

控制进行测试，以验证所有投资账面余额均是存在的，执行的主要程序有（）0

A.获取或编制投资明细表，复核加计并与合计数核对相符

B.索取投资的授权批准文件，检杳权限是否恰当，于续是否齐全

C.向被投资讥位函证投资金额、持股比例及发放股利情况

D.检查年度内投资增减变动的原始凭证

15.下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（）。

A.山出纳人员兼任会计档案保管工作

B.山出纳人员保管签发支票所需全部印章

C.山出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D.山出纳人员兼任固定资产卡片的登记工作

二、多选题

1•关于注册会计师审计的表述止确的是（）。

A.在独立性上休现为双向独立

B.是有偿审计

C.町根据审计结果作出审计决定

D.是强制性的审计

2.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（）。

A.验证企业资本

B.预测性财务信息审核

C.代编财务信息

D.简要财务报表审计

3.乙会计师事务所承接了某建筑工程公司2007年度财务报衣的审计业务后，为保证审计质

量，决定通过向社会公开招聘的方式，为审计小组配备以下方面的专家，以弥补审计小组人员在相关知识、技能方面的不足。

请指出，如果主审注册会计师因完全不了解以下（）

方面知识而聘请专家弥补0C的不足，则其违背了职业道徳对专业胜任能力的要求.

A.基建工程决算会计

B.基建工程技术人员

C.工程増项图纸设计

0.基建工程结算审计

4.注册会计师应当达到以下（）基本要求，才可能减少过失或防止欺诈。

A.增强执业独立性

B.保持职业谨慎

C.强化执业监督

D.与委托人签订业务约定书

5.注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，运用重要性原则的主要目的有（）o

A.提高审计效率

B.查出错谋与舞弊

C.保证审计质最

D.提高会计信息质量

6.在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（）。

A.既可以按资产负债表中的资产总额、净资产作为确定重要性的判断基础，也可以按利润表中的净利润作为确定重要性的判断基础

B.如按资产负债衣和按利润表确定的重要性水平有所不同，应从中选収最低者作为财务报表重要性水平

C.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计本年财务报衣，再确定财务报表重要性水平

D.财务报表层次的重要性水平重要性等于账户及交易层次的可容忍误差

7.在进行控制测试吋,注册会计师如认为抽样结果尤法达到其対所测试的内部控制的预期信

赖程度，应当考虑（）=

A.增加样本量

B.执行替代审计程序

C.修改实质性测试程序

D.发表保留意见或否定意见

8.W注册会计师执在对K公司2007年度会计报表审计吋，下列（）不属于分析程序。

A.询问赊销审批人员，以了解齐购货方的信用情况和应收账款的可收冋性

B.计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总休合理性

C.发放调查问卷，向该公司有关人员了解公司的内部控制制度设计及执行情况

D.获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项

9.编制存货监盘计划吋，注册会计师应当实施下列审计程序（）。

A.制定存货监盘的替代审计程序

B.了解与存货相关的内部控制评估与存货相关的重大错报风险，查阅以前年度的存货监盘工作底稿

C.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所

D.考虑是否需要利用专家的工作或英他注册会计师的工作

10.下列审计程序中，属于库存现金、银行存款的实质性程序的有（）。

A.抽查大额现金和银行存款收支看是否及时入账

B.盘点库存现金，编制库存现金盘点表

C.向开户银行函证银行存款余额抽取

D.是否每月编制银行存款余额调节表

三、判断题

1•鉴证服务，就是注册会计师通过评价某一対彖（如历史财务报表、非财务信息等）在所有重大方面是否符合既速的标准，以增加有关该对彖的信息可信性。

我国注册会计师能够提供的鉴证服务主要包括审计、审阅和其他鉴证业务。

（）

2.注册会计师只耍在审计过程中保持了公止无偏的态度，在履行专业判断和发衣审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则。

（）

3.注册会计师对项目纽成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于会计师事务所业务务质量控制的具体规定，与被审计单位的具体情况无关。

（）

4.无论是在控制测试中采用抽样，述是在实质性程序中采用抽样，如果依据样本推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或执行替代审计程S（）

5.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获収信息的有用性之间的关系，若获取

审计证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。

（）

6.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当明确识别的重大错报风险主

要与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。

（）

7.当存在可能对财务报表产生重大彫响的不确定事项、但不影响已发表的意见时，注册

会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

（）

8.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审

计旳位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为.（）

9.在很多情况下，存货盘点口并不是资产负债表日，而有可能是在资产负债表日之后或

之前其至是在不同口期进行。

不同情况下，注册会计师应当根据不同情况的特点实施程度不同的审计程序，以便确定被审计单位对于盘点口与资产负债表口之间的存货变动情况是否L1作出了正确的记录。

（）

10.如果被'市计单位拥有庞大的股票或债券投资，最理想的保管措施是有被'市计单位建立严格的联合控制制度，即至少山两名以上的人员共同控制，任何--人不得单独接触证券。

（）

四、简答题

1、某会计师事务所的注册会计师小郑受托负责対X有限责任公司2011年度会计报表的审计。

按照审计计划的要求，小郑决定将存货的截止测试作为一项重要审计程序。

请冋答：

（1）指出购入存货截止的tl期和实施购入存货截I上测试的关键；

（2）指明与购入存货截止测试有密切关系的三个重要的日期，并据以设计可以发现X公司高估或低估购入存货的截止测试路线；

（3）分别针对截止日期前后验收入库及装运出库的存货、已销售但尚未装运出库的存货、己购入但尚未验收入库的存货，指出小郑应通过监盘和检查账簿记录以核实与截止相关的哪些情况。

1、答：

（1）购入存货截止的FI期一般应为被审计年度的12月31FH实施购入存货截止测试的关键是购入存货纳入盘点范围的吋间与购入存货引起的双方会计科目入账吋间是否处于同一个适当的会计期间。

（2）与购入存货截止测试有密切关系的三个重耍日期应为填写验收报告的日期、收到购货发票的日期和登记入账的FI期。

在截止测试时■，可以验收报告的H期为起点追杏登记入账的日期，以发现X公司是否低估购入存货的余额；也可以登记入账的日期追杏验收报告的日期，以发现X公司是否高估购入存货的余额。

（3）对截止日期之前验收入库的存货、截止日期之后装运出库的存货、已购入但尚未验收入库的存货，应证实其实物己纳入盘点范围内，价值己反映在当年的账目记录中；对截止日期之前装运出库的存货、截止日期之后验收入库的存货，己确认为销售但尚未装运出库的存货，应证实其实物没有纳入盘点范围内，价值没有反映在当年的账簿记录中。

2、内部控制的局限性主要表现在哪几个方面。

2、答:

内部控制的局限性主要表现在:

（1）控制受到成本效果的限制；

（2）内部控制只能对止常反复出现的业务进行控制，而不是対例外事项的控制;

（3）内部控制对人为错误无能为力；

（4）对工作人员合伙舞弊或内外串通共谋无法控制；

（5）对管理人员滥用职权无能为力；

（6）因情况变化使原來的控制措施失效，而导致错误和舞弊的发生也无法控制。

五、案例分析题

诚信会计师事务所的注册会计师王xx于2011年1月12日接受A股份有限公司股东委托，对该公司2010年度会计报表进行审计,注册会计师于2011年3月18日完成了审计工作，按审计业务约定书的耍求，应干2011年4月9日提交审计报告。

公司审计前会计报衣反映的资产总额为6000万元，该年度的利润总额为150万元,，现假定存在以下几种情况:

（1）A公司在被审计年度将发出存货的计价方法山原來的先进先出法改为后进先出法，并在会计报表附注中作了充分披露。

注册会计师认为这种变更是合理的。

（2）在某诉讼案屮，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿75万元。

至被审计年度的资产负债表日胜负仍难以预料。

诉讼案和可能的影响均己列示在会计报表附注中。

（3）注册会计师得知公司2010年涉及的诉讼案于2011年3月20日判决。

A公司败诉，应向原告赔偿45万元，公司对判决结果没有提出异议，并在会计报农附注5中进行了披露。

注册会计师在3月26日完成了对该事项的实地审计工作，提请公司调整2010年度会计报衣,被公司拒绝。

（4）公司2010年7月进行短期投资，成本为112万元，2010年12月31tl市价为80万元。

公司仅在会计报农附注中揭示了该市价。

（5）公司在2010年11月份购人一台设备，当月投入使用，2010年未提折旧。

该设备原始价值50万元，月折旧率2%。

（6）对应收账款项目进行函证吋，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到冋函，注册会计师运用其他程序进行了验证。

（7）公司利润总额中的70%是山其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的会计报表进行审查，也无法通过其他审计程序加以验证。

要求：

（1）如以资产总额和利润额为判断基础，采用固定比率法，请计算确定A公司2010年度会计报表层的重要性水平。

假定资产总额和利润额的固定百分比分别为0.5%和10%。

（2）假定公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述七种情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简耍说明理山。

（请直接将答案写在务种情况下面的空白处）

（3）假定只存在上述3、4两种情况，口公司不接受注册会计师提出的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理山，并代注册会计师续写下面的审计报告：

审计报告

A股份有限公司全体股东：

我们审计了贵公司截止2010年12月31口的资产负债衣、该期间的利润农和现金流量农及英财务报农附注，这些会计报农编制是贵公司的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是A公司管理层的责任。

这种责任包括：

（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在山于舞弊或错误而导致的重大钮报；

（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道徳规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大鉛报获取合理保证。

会计帅事务所

（盖章）

地址

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报衣金额和披露的审计证据。

选择的审计程序収决于注册会计师的判断，包括对山于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报衣编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序,但目的并非対内部控制的有效性发农意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报衣的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

注册会计师（签名并盖章）

审计报告口期

答案：

（1）6000X0.5%二30（万元）,150x10%二15（万元）°

所以，A公司2003年度会计报表层的重要性水平为15万元。

（2）第一种情况，应出具无保留意见的审计报告。

公司的做法符合一•惯性原则的要求。

第二种情况，应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。

公司的做法符合会计准则和制度的要求。

但这一情况属于重大的不确定事项，注册会计师应在审计报告的意见段后加强调事项段说明这一情况，以提醒会计报表使用者注意。

第三种情况，应出具保留意见的审计报告。

公司不调整2003年度会计报表，违反了会计准则和会计制度的规定，使会计报表不能公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，但从应该调整的金额（45万元）看，还不至于导致注册会计师发农否定意见。

第四种情况，应出具保留意见的审计报告。

公司应该计提当年的短期投资跌价准备32万元，公司的做法使会计报衣不能公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，但从应该调整的金额看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。

第五种情况，应出具无保留意见的审计报告。

公司当年应提设备折山1万元（50x2%=l）,远远低于重要性水平，这一■鉛报事项不影响注册会计师的审计意见。

第六种情况，应出具无保留意见的审计报告。

当应收账款的函证没有结果时，可以采用替代审计程序证实应收账款的真实性。

第七种情况，应岀具尢法表示意见的审计报告，因为公司利润总额70%的部分尢法验证其公允性，所以无法判断公司会计报农整体的公允性。

（3）如果只存在第三、第四两种情况，注册会计师应出具否定意见的审计报告。

因为第

三、第四两种情况合计影响利润77（45+32）万元,公司账面利润总额150万元,按照注册会计师的意见，公司的实际利润总额为73万元,这会严重误导会计报表使用者。

续写审计报告：

三、导致否定意见的事项

公司2010年涉及的诉讼案于2011平3月20日判决，公司应向原告赔偿45万元，公司仅在会计报衣附注中进行了披露；另外，公司2010年7月进行短期投资，成本为112万元,2010年12月31日市价，为80万，公司仅在会计报农附注中揭示了该市价。

我们提请公司据此调整2010年度会计报表，被公司拒绝。

如果按照我们的意见进行调整，公司的实际账而利润总额为73万元。

四、审计意见

我们认为，曲于受到前段所述事项的重大影响，上述会计报衣不符合国家颁布的企业会计准则和《XX会计制度》的规定，未能公允反映A公司2010年12月31日的财务状况及2010年度的经营成果和现金流量。

诚信会计师事务所（签章）中国注册会计师（签章）

中国注册会计师（签章）中国XX市2011年3月26日

审计模拟题5参考答案

一、单项选择题

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

A

B

A

B

C

C

C

A

D

c

11

12

13

14

15

D

A

D

B

D

二、多选题

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

AB

ABD

AD

ABC

AC

ABC

AC

ACD

BCD

BC

三、判断题

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

J

X

X

V

X

X

V

X

V

X

四、简答题

五、案例分析题

答案：

公司规章制度

飞公司形象

1、员工必须淸楚地了解公司的经营范围和管理结构，并能向客戸及外界止确地介绍公司情况。

2、在接待公司内外人员的垂询、要求等任何场合，应注视对方，微笑应答，切不可冒犯对方。

3、在任何场合应用语规范，语气温和，音量适中，严禁大声喧哗。

4、遇有客人进入工作场地应礼貌劝阻，上班时间（包括午餐时间）办公室内应保证有人接待。

5、接听电话应及时，一般铃响不应超过三声，如受话人不能接听，离之最近的职员应主动接听，重要电话作好接听记录，严禁占用公司电话时间太长。

6、员工在接听电话、洽谈业务、发送电子邮件及招待來宾时，必须时刻注重公司形象，按照具体规定使用公司统一的名片、公司标识及落款。

7、员工在工作时间内须保持良好的精神面貌。

8、员工要注重个人仪态仪表，工作时间的看装及修饰须大方得体。

二、生活作息

1、员工应严格按照公司统一的工作作息吋间规定上下班。

2、作息时间规定

1）、夏季作息时间表（4月——9月）

上班吋间早8：

30

午休12：

00——14：

00

下班时间晚00

2）、冬季作息时间表（10月——3月）

上班时间早9：

00

午休12：

00——13：

30

下班时间晚17：

30

3、员工上下班施行签到制，上下班均须本人亲自签到，不得托、替他人签到。

4、员工上下班考勤记录将作为公司绩效考核的重要纽•成部分。

5、员工如因事需在工作时间内外出，要向主管经理请示签退后方可离开公司。

6、员工遇突发疾病须当天向主管经理谙假，事后补交相关证明。

7、事假需提前向主管经理提出申请，并填写【请假申请单】，经批准后方可休息。

8、员工享有国家法定节假日止當休息的权利，公司不提倡员工加班，鼓励员工在日常工作时间内做好本职工作。

如公司要求员工加班，计发加班工资及补贴；员工因工作需要自行要求加班，需向部门主管或经理提出申请，准许后方可加班。

1）、加班费标准

公司规定加班费标准为10元/小时；

2）、加班费领収

加班费领収时间为每月24日（工资发放日）。

三、卫生规范

1、员工须每天清洁个人工作区内的卫生，确保地而、桌面及设备的整洁。

2、员工须自觉保持公共区域的卫生，发现不清洁的情况，应及时清理。

3、员工在公司内接待來访客人，事后需立即清理会客区。

4、办公区域内严禁吸烟。

5、止确使用公司内的水、电、空调等设施，最后离开办公室的员工应关闭空调、电灯和一-切公司内应该关闭的设施。

6、要爱护办公区域的花木。

四、工作要求

1、工作时间内不应无故离岗、串岗，不得闲聊、吃零食、大声喧哗，确保办公环境的安静有序。

2、新入职员工的试用期为三个月，员工在试用期内要按月进行考评。

详见《员工试用期考