注册会计师考试审计模拟试题及答案含答案.docx
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注册会计师考试审计模拟试题及答案含答案
2019年注册会计师考试《审计》模拟试题及
答案(9)含答案
【单选题】在助理人员发表对评价错报的看法中,注册会计师认为不正确的是()0
A.如果某一单项错报重大,可以与其他错报抵销处理
B.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师仍应要求管理层更正已识别的错报
C.如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响,可认为该错报不重大
D.某一项错报金额较小但违反监管要求,注册会计师应将其评估为重大错报
『正确答案JA
『答案解析』如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该
项错报不太可能被其他错报抵销,选项A不正确。
【单选题】对于审计过程中累积的错报,下列做法中,正确的是()。
A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准,注册会计师可以不要求管理层更正
D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
『正确答案」D
『答案解析』除非错报金额微小且性质不重要,否则注册会计师均应当提请管理层调整。
低于明显微小错报临界值的错报,可以不累积。
程中识别出的错报》。
【单选题】下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中,错误的是()0
A.除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
D.除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报
『正确答案JA
『答案解析」选项A,并不是所有的错报均与管理层进行沟通。
保密义务与通报义务之间可能会存在潜在的冲突。
【单选题】下列有关项目合伙人复核的说法中,错误的是()o
A.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所作的判断
B.项目合伙人无需复核所有审计工作底稿
C.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间
D.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿
『正确答案JD
『答案解析』项目合伙人复核的内容包括:
⑴对关键领域所作的判断,尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项;⑵特别风险;⑶项目合伙人认为重要的其他领域。
项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。
【多选题】下列有关期后事项审计的说法中,正确的有()o
A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,不包
括注册会计师在审计报告H后知悉的事项
B.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告H之间发生的期后事项
C.审计报告日后,管理层己就期后事项修改了财务报表,注册会计师应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序,出具新的或经修改的审计报告
D.审计报告日后,管理层拒绝就期后事项修改财务报表,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
『正确答案JBC
『答案解析』期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。
审计报告日后,管理层拒绝就期后事项修改财务报表,如果审计报告未提交应发表非无保留意见;如果已提交或己公布,通知管理层不要向第三方报出或采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告等。
【单选题】下列有关期后事项审计的说法中,错误的是()0
A.在财务报表报出后,如果被审计单位管理层修改了财务报表,且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告,注册会计师
应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明
B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅,集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项
C.在设计用以识别期后事项的审计程序时,注册会计师应当考虑风险评估的结果,但无需考虑对之前己实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序
D.注册会计师应当设计和实施审计程序,以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均己得到识别
『正确答案」D
『答案解析』注册会计师应当设计和实施审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。
A.注册会计师应当设计和实施审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均己得到识别
B.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实
C.注册会计师应当要求管理层提供书而声明,确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应子调整或披露的事项均己得到调整或披露
D.在财务报表报出后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
『正确答案」BCD
『答案解析』财务报表日至财务报表报出日包括两个时段,第一时段财务报表日至审计报告日之间发生的事项,注册会计师有主动识别的义务;第二时段审计报告日至财务报表报出日前知悉的事实,注册会计师负有被动识别的义务,所以选项A错误。
()。
A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据,但书面声明木身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
B.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项
C.如果注册会计师不能获取充分,适当的审计证据,可获取书面声明作为审计意见的基础
D.书面声明己提供可靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围
『正确答案JCD
『答案解析』尽管书而声明提供必要的审计证据,但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据,而且,管理层己提供可靠书而声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。
A.管理层认为,未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
B.被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息
C.所有交易均己记录并反映在财务报表中
D.被审计单位将及时足额支付审计费用
『正确答案」ABC
『答案解析』书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息,是审计证据的重要来源。
所以被审计单位是否及时足额支付审计费用不是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息,选项D错误。
【多选题】A注册会计师负责甲公司2013财务报表审计,现场审计工作完成日为2024年2月28日,财务报表批准日为2014年3月20日,审计报告日为2014年3月29日,财务报表报出日为2014年3月31日,下列有关书面声明日期的说法中,正确的有()。
A.A注册会计师取得日期为2014年3月29H的书而声明
B.A注册会计师取得日期为2014年3月31日的书而声明
C.A注册会计师取得日期为2014年2月28H的书面声明,并于2024年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明
D.A注册会计师取得日期为2014年3月20日的书面声明,并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之间的变化获取管理层的更新声明
『正确答案」AC
『答案解析』书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。
通常获取书而声明的H期为审计报告日。
【多选题】如果法律法规允许,下列情形中,可能导致注册会计师解除业务约定的有()o
到解决
B.注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报,对继续执行审计业务的能力产生怀疑
C.管理层和治理层没有对违反法律法规行为采取适当的补救措施
D.管理层对审计范围施加限制,注册会计师认为这一限制可能导致对财务报表发表无法表示意见
『正确答案JABCD
『答案解析』选项A,如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,可以解除业务约定;
选项B,如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报,致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑,可以考虑解除业务约定;
选项C,在例外情况下,如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施,即使违反法律法规行为对财务报表
不重要,如果法律法规允许,注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定;
选项D,当管理层对审计范围限制,并且这一限制可能导致出具对财务报表的无法表示意见时,在允许解除业务约定的情形下,首先考虑解除业务约定。
【单选题】下列有关书而声明的说法中,错误的是()0
A.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明
B.即使管理层己提供可靠的书面声明,也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
C.如果在审计证据中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面证明
D.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均己记录并反映在财务报表中的书而声明,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见
『答案解析』针对所有交易均记录并反映在财务报表属于准则规定的基木书而声明,被审计单位是必须要提供的。
如果管理层拒绝签署审计准则规定的书而声明,则出具无法表示意见的审计报告,不能出具保留意见审计报告,选项D错误。
【单选题】下列有关书面声明的说法中,正确的是()o
A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天,且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
B.管理层己提供可靠书面声明的事实,影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
C.如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当要求管理层修改书而声明
D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠,注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见
『答案解析』选项A,书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天,书面声明的日期不能晚于审计报告日;选项B,尽管书而声明提供了必要的审计证据,但是其木身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据,而且,管理层己提供可靠书而声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围;选项C,首先应该调查原因,之后再确定修改哪类审计证据。
【多选题】承接审计业务后,如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制,且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见,注册会计师采取的下列措施中,正确的有()□
A.要求管理层消除这些限制,如果管理层拒绝消除限制,应当与治理层沟通
B.如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,应当在可行时解除业务约定
C.如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,若解除业务约定不可行,应当发表无法表示意见
D.如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见
『正确答案」ABCD
『答案解析』在承接审计业务后,如果注意到管理层对审计范围施加了限制,且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意或无法表示意见,注册会计师应当要求管理层消除这些限制。
如果管理层拒绝消除限制,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当就此事项与治理层沟通,并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据。
如果无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当通过下列方式确定其影响:
(2)如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见;⑵如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性,以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性,应当在可行时解除业务约定(除非法律法规禁止)。
当然,注册会计师应当在解除业务约定前,与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项;如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表无法表示意见。
【单选题】下列关于在审计报告中提及相关人员的说法中,错误的是()。
A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定
B.注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及专家的相关工作,除非法律法规另有规定
C.注册会计师对集团财务报表岀具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定
D.注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定
『正确答案」A
『答案解析』如果上期财务报表己经由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。
当注册会计师决定提及时,应当在审计报告的其他事项段
中说明:
(1)上期财务报表己由前任注册会计师审计;
(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见,还应当说明发表非无保留意见的理由);⑶前任注册会计师出具的审计报告的日期。
【多选题】当财务报表中列报对应数据时,注册会计师的审计意见判断正确的是()o
A.上期导致无保留意见的事项仍未解决,对本期数据的影响重大,注册会计师应当对本期数据发表非无保留意见
B.如果上期导致非无保留意见的事项对本期数据的影响不重大,注册会计师因此发表了非无保留意见
C.如果以前针对上期财务报表发表了无保留意见,上期财务报表存在错报单对应数据己在木期财务报表中得到适当重述或恰当披露,则在对木期财务报表发表的设计报告中不应提及该事项
D.上期导致非无保留意见的事项已经解决,并己按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理,或爱财务报表中作出适当的披露,则针对本期财务报表发表的审计意见无需体提及之前发表的非无保留意见
『正确答案』BD
『答案解析』如果未解决事项对木期数据的影响或可能的影响是重大的,注册会计师应当在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据。
如果尚未解决的事项对本期数据或对应数据任何一项存在重大影响,就需要对本期财务报表发表非无保留意见。
如果以前针对上期财务报表发表了无保留意见,上期财务报表存在错报但对应数据己在木期财务报表中得到适当重述或恰当披露。
此时,注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段,以描述这一情况,并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置。
【多选题】注册会计师在审计比较财务报表时,涉及到下列事项时的判断正确的是()0
A.如果上期财务报表己由前任注册会计师审计,注册会计师应当在审计报告的注册会计师责任段中提及前任注册会计师
B.如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明
C.当因木期审计而对上期财务报表发表审计意见时,如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同,注册会计师应当在其他
事项段中披露导致不同意见的实质性原因
D.如果前任注册会计师不愿对上期财务报表重新出具审计报告。
注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段,指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具的报告
『正确答案」BC
『答案解析』如果上期财务报表己由前任注册会计师审计,除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审计报告与财务报表一同对外提供,注册会计师除对木期财务报表发表意见外,还应当在其他事项段中提及前任注册会计师的审计报告。
前任注册会计师可能无法或不愿对上期财务报表重新出具审计报告,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段,指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了报告。
选项D属于与使用者理解注册会计师的责任的情形,应在其他事项段中说明。
【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2026年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:
(1)A注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后,对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易
存在疑虑,拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。
(2)A注册会计师在乙公司审计报告日后获取并阅读了乙公司2016年年度报告的最终版本,发现其他信息存在重大错报,与管理层和治理层沟通后,该错报未得到更正,A注册会计师拟重新出具审计报告,指出其他信息存在的重大错报。
(3)ABC会计师事务所首次接受委托,审计丙公司2016年度审计报表。
A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师审计及其出具的审计报告的H期。
(4)丁公司2026年发生重大经营亏损。
A注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后,认为可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性。
因在审计工作中对该事项进行过重点关注,A注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。
⑸戊公司管理层在2016年度财务报表附注中披露了2017年1月发生的一项重大收购。
A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要,拟在审计报表中增加其他事项段予以说明。
(6)A注册会计师认为,己公司财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保,构成重大错报,因拟就己公司持续经营问题对财务报表
发表无法表示意见,不再在审计报告中说明披露错报。
要求:
针对上述第
(2)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
『正确答案」
(1)不恰当。
关键审计事项必须是己经得到满意解决的事项/关键审计事项不能替代非无保留意见/应当发表非无保留意见。
(2)恰当。
(3)不恰当。
应当说明前任注册会计师发表的审计意见类型。
⑷恰当。
(5)不恰当。
应当增加强调事项段/其他事项段用于提及未在财务报表附注中列报或披露的事项/其他事项段与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。
(6)不恰当。
应当在形成无法表示意见的基础部分说明存在的披露错报。
【简答题】A注册会计师负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表,审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下事项:
(1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性,财务报表附注中对此未作充分披露,拟在审计报告中增加强调事项段。
(2)在出具审计报告前,发现含有己审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致,并确定需要修改公司年度报告而非己审计财务报表,管理层拒绝修改公司年度报告。
A注册会计师认为,上述情形不会影响审计意见,因此无需采取任何行动。
要求:
针对下述第⑴和⑵项,分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。
如不恰当,简要说明正确的应对措施。
『正确答案J
⑴不恰当。
财务报表附注未作充分披露,应当发表保留或否定意见。
⑵不恰当。
应当与治理层沟通;在审计报告的其他信息部分中说明其他信息中的未更正重大错报;解除业务约定。
(3)甲公司2015年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。
A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。
要求
(2):
针对上述第⑶项,指出A注册会计师应在其他事项段中说明的内容。
『正确答案」
上期财务报表己由其他会计师事务所审计;前任注册会计师发表的意见类型;前任注册会计师出具审计报告的日期。
【单选题】下列事项中,不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是()o
据出具的审计报告
B.当财务报表列报对应数据时,上期财务报表未经审计
C.对审计报告使用和分发的限制
D.含有己审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重
大不一致,并且需要对财务报表作出修改,但管理层拒绝修改
『正确答案』D
『答案解析J选项D影响的是审计报告的意见类型,在这一情况下,应当对审计报告发表恰当的非无保留意见。
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