建筑企业简易征收、分包挂靠二大热点疑难问题精解.ppt
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建筑企业简易征收、分包挂靠二大热点疑难问题精解.ppt
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建筑企业简易征收建筑企业简易征收、分包、分包热点疑难问题精解热点疑难问题精解建筑业营改增新政要点l税率3%与11%,进项可以抵扣l老项目,可适用3%简易征税l清包工、甲供工程项目,可适用3%简易征税l新项目,一般方法2%的预证率l预缴增值税在项目地可扣分包款l按3%征收率简易征收的项目,分包的费用允许在总收入中扣除建筑企业如何选择简易计税与一般计税l财税【2016】36号:
l建筑业三种情况可以选择简易计税l一是老项目l二是甲供工程l三是清包工营改增之后,建筑业老项目是按什么时间确认的?
财税【2016】36号文件规定:
建筑工程老项目,是指l建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目l未取得建筑工程施工许可证的建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前建筑工程项目总局公告2016年17号文件同时规定l建筑工程施工许可证未注明合同开工日期,但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30前的建筑工程项目,属于财税【206】36号文件规定的可以选择简易计税方法计算的建筑工程老项目l总承包合同是在5月1日之前签订,约定开工日期在5月1日前,但由于特殊原因延后至5月开工,双方于5月1日之后又签订补充协议,重新约定开工日期,该项目是否属于营改增政策所称“老项目”?
l答:
不属于建筑业可选择简易计税,老项目需要分别备案吗?
l答:
建筑业新老项目需要分项目核算,选择简易计税方法的老项目,采取清包工、甲供材方式提供建筑服务的新项目选择简易计税方法的,需要向主管税务机关分别备案怎样认定清包工?
l一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税l以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或不采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务建筑业试点纳税人反映建筑项目开工有两种途径l一种是取得建委核发的建筑工程施工许可证;l另一种是取得发改委核发的建筑工程开工报告;l企业签订的承包合同上往往又没有专门写明开工日期,是不是可以以甲方证明或者监理开具的开工日期通知书为准?
l答:
如果建筑工程承包合同注明:
以监理通知的开工日期为准或者以甲方通知的开工期为准,那么,甲方证明或者监理出具的开工日期通知单视为建筑工程承包合同的补充内容l如果建筑工程承包合同既没有注明以监理通知的开工日期为准,也没有注明以甲方通知的开工日期为准,但纳税人提供的政府文件注明、证明开工日期在4月30日前的,以政府文件为准,按老项目管理建筑公司有多个项目,是否可以选择某一个简易计税?
l答:
财税【2016】36号:
一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税l建筑企业选择简易计税方法是按项目选择的,因此有多个建筑工程老项目,可以部分选择简易计税方法,附加选择一般计税方法一般纳税人选择适用简易计税,是否可以开专用发票?
l答:
36号第53条,下列情形之一不得开具增值税专用发票:
【一】向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产;【二】适用免征增值税规定的应税行为l因此、一般纳税人销售建筑服务适用简易计税方法的,不属于不得开具增值税专用发票情形的,就可以自行开具3%增值税专用发票。
选择简易计税发下税负高了,是否可以改回一般计税方法?
l财税【2016】36号)规定,一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内部得变更建筑企业重大优惠政策所有施工项目都可以选择3%征收率的策略详细l一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。
l甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
l【电由甲方提供】甲供工程的界定l36号文,甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程l不分新老项目,合同或者招标文件只要有甲供条款,工程承包方均可选用简易计税方法l甲供比例没有限制,即无论发包方甲供比例高低,均属于甲供工程l甲供的对象既包括设备、材料、也包括动力l工程发包方既包括通常为房地产企业的建设方,也包括通常为施工企业的总包方施工方选择简易,甲供材料税负低l最好甲方供材料,可以节税l例:
建筑服务2亿,都选择简易,则建筑缴税600万元。
如果选择甲供材料一亿,则建筑缴税300万。
建筑业带征的附加税也大幅度减少l混凝土可以甲供水泥委托加工对于老项目,是否能选择一般计税方法?
l可以。
对于建筑业老项目,试点文件赋予建筑业一般纳税人选择权利,既可以选择简易计税方法计税,也可以选择一般计税方法计税国家税务总局公告2016年17号l第四条
(一)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率。
l选择适用简易计税方法计税的,按照3%的征收率计算应预缴税款总包方选择简易计税,同一合同分包方是否也可以选择简易l海南国税建筑业营改增税收政策指引:
l以总包合同为准,如果总包合同属于老项目,分包合同也应视为老项目
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