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内控自我评价实施步骤.docx
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内控自我评价实施步骤
内控自我评价实施步骤
1.内部掌握自我评价挨次正确的是什么
一、评估预备。
1、组建评估组。
2、制定评估方案。
3、评估材料预备。
二、评估实施。
分公司层面内部掌握和业务层面内部掌握分别进行。
三、评估与反馈。
四、缺陷报告与整改方案。
1、汇总评估和反馈结果,编制缺陷报告。
2、依据缺陷报告编制相应整改方案。
3、将缺陷报告和整改方案提交公司经理层批阅。
4、落实经理层批阅的整改方案。
5、进行整改的再测试和补充测试。
2.内部掌握评价程序一般包括哪几个步骤
内部掌握评价,是指企业董事会或类似权力机构对内部掌握的有效性进行全面评价,构成评价结论,出具评价报告的过程。
企业实施内部掌握评价至多应当遵照下列准绳:
(一)全面性准绳。
评价工作应当包括内部掌握的设计与运转,涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
(二)重要性准绳。
评价工作应当在全面评价的基础上,关注意要业务单位,严重业务事项和高风险领域。
(三)客观性准绳。
评价工作应当精确 地揭示运营管理的风险情况,照实反映内部掌握设计与运转的有效性。
3.如何开展内控自评工作
企业内控建设实务企业内控建设应当以运营的效率与效果为主导目标,以财务报告牢靠、资产平安与运营合规为三个保障目标,在此基础上,建设实务将围绕内控组织的设置与内控建设的五要素绽开。
(1)内部掌握组织组织是体系运转的基本保障。
通常的内控组织包括董事会与运营层两个层面,强调内部掌握的建设与实施是董事会的责任,并且下设审计(风险)管理特地委员会加强管理。
此外,内控组织的设置特殊强调经理层是企业内控建设的详细实施者与责任人,各运营管理部门根据职能归口进行内部掌握的建设与实施。
其中,能否设置专职的内控部门是企业界关注的焦点,通常的设置方式包括三种:
方式一:
单独设置内控部门。
优点是有利于提高内控建设的初期推动效率,缺点是内控部门与运营管理部门割裂,未能很好地体现内部掌握责任与运营管理责任的融合。
此方式在金融类企业普遍应用,对于实体经济体,通常不设置专职的内控部门。
方式二:
由内部审计部门牵头担任内控工作。
优点是待体系初建完成且运转平稳后,内部审计作为内控的监督部门,可以立足于公司全体牵头协调各部门定期进行内部掌握的自我评价,并且持续完善内控体系的建设。
缺点是国内企业内审部门往往人才匮乏,在内控建设的初期独立当此重担可力量不从心。
方式三:
在内部掌握建设集中期设立内部掌握建设办公室,该办公室从各次要部门抽调人员专职从事内控体系建设工作,待体系正式运转时,办公室解散,人员归位到各运营管理部门,且牵头职能也归位至内审部门。
此方式的优点是可以集中各部门力气完成内部掌握的体系化建设,待体系平稳运转后,相关人员回到运营管理部门的骨干岗位上,有利于促进各运营部门对内部掌握体系的理解,有利于内控与运营管理的融合。
实践表明,对于管理基础弱的实体经济企业,实行方式三的内控推行效果较佳。
当然,组织的设置没有肯定之规,企业应当依据本身的特点设置内部控组织,明确相关的管理责任。
(2)内部环境的诊断与完善内部环境是企业内部掌握建设与运转的载体,企业在建设内部掌握机制时,首先要诊断与完善内部环境。
一方面,内部环境的完善可以为掌握活动的设计与运转奠定基础,另一方面,内部环境的诊断可以加强掌握活动与内部环境的婚配性,有利于掌握活动的顺畅运转。
通常,内部环境的诊断与完善包括六个方面的内容:
管理结构、机构设置、权责安排、内部审计、人力资源政策、企业文化。
其中,机构设置、权责安排与内部审计的定位三个方面必需先行完善,后续的掌握活动设计与运转才会顺畅。
管理结构、人力资源政策与企业文化三个方面,可以伴随掌握活动的运转同步完善。
(3)动态的风险评估风险评估是内部掌握体系化建设的重要表现,是后续内控措施设计的重要依据。
依据成本效益准绳,企业应当针对评估的重要风险强化内部掌握措施,有效降低风险。
对于次要风险,企业应当简化掌握活动与流程设计,担当相关的风险,体现运营的效率与效果为主导目标的内控建设理念。
风险评估包括风险辨识与风险评估两个阶段。
在风险辨识阶段,企业应当围绕内部掌握目标识别影响目标实现的不确定性因素,辨别企业风险并进行分类,构成企业的风险管理库。
通常,企业的风险可以划分为战略风险、市场风险、运营风险、财务风险与法律风险五类,并在此基础上进一步细分。
在风险评估阶段,企业应当运用二维风险评估坐标图,从破坏性与发生频率两个维度评估风险,并将风险点界定为严重风险、中风险与低风险。
企业应当依据行业特点与目标设置等确定风险评估的标准,评估标准应当留意定量与定性标准相结合。
在实务中我们强调,处于不同行业的企业,或是同一行业的不同企业,或是同一企业处于不同的进展阶段,其风险评估结果各不相同。
为此,企业应当至多每年评估一次风险,准时发觉新环境、新业务带来的新风险,动态地调整风险评估结果,进而动态地调整掌握活动规范,让本来静止的内掌握度动起来,一直踏上企业进展的节拍。
(4)掌握活动的设计掌握活动是内控体系实施的核心要素,企业在规范掌握活动的过程中,应当构成内部掌握政策与程序手册(下简称内控手册)。
企业在设计掌握活动时,应当树立与运营管理活动相融合的设计理念,首先界定企业的掌握活动循环,然后将内部掌握措施嵌入掌握活动中,完善运营管理活动的制度流程设计,构成企业的内控手册。
内控手册分模块设计,每一模块一般包括五个方面的内容:
第一,管理目标。
围绕内部掌握的目标,企业在设计内控手册时,首先应当明确掌握活动的管理目标。
例如选购付款循环,其管理目标应当包括保障物资供应、提高选购效率、降低资金占用、掌握选购成本、保证核算精确 等。
其次,管理机构及职责。
该部分将掌握活动涉及的组织及职责清楚界定,以确保后续流程运转的顺畅性。
第三,授权审批矩阵。
该部分应当明确掌握活动涉及的全部权限在董事会、经理层与各职能部门间的划分,并且明确各级审批责任。
第四,掌握活动要求。
该部分一般以制度文本的形式书写,明确掌握活动各掌握环节的内控要求,作为相。
4.简述内部掌握评价的一般程序
内部掌握检查与评价业务流程1.目标通过规范内部掌握的检查与评价工作流程,确保检查评价工作按规定程序和适当授权进行,实现预期目标;确保检查评价工作的方法和标准全都,削减检查评价工作的随便性;确保集团公司和企业在年度财务决算中恰当披露内部掌握制度执行状况,符合国家有关法律法规和外部监管机构的要求,并促进各项内部掌握制度的不断改进、完善和严格执行。
2.风险由于检查与评价工作流程设计不合理或掌握不当,可能导致对内部掌握制度及执行状况评价不恰当;可能导致各项内部掌握制度的检查评价工作存在随便性;可能导致年度财务决算对内部掌握制度的执行状况对外披露的信息失当而遭到外部监管机构的惩罚。
3.工作流程步骤与掌握点3.1成立和确定检查评价领导小组和工作组★3.1.1企业(或总部)应当成立内部掌握检查评价工作领导小组(以下简称“检评领导小组”),组长由次要担任人担当,副组长由总会计师/分管财务领导担当,成员由财务、审计、人事、监察、销售、选购等部门的次要担任人组成。
★3.1.2检评领导小组应当依据实际状况,根据成本和效益准绳,确定或组建内部掌握检查评价工作组(以下简称“检评组”)。
检评组可以设在(或授权)财务或审计部门,也可另行组成由财务、审计、人事、监察等有关部门相关人员参与的检评组,组长可由审计部门担任人担当。
3.2制定检查评价工作方案3.2.1检评组每年年初依据本流程规定和检评领导小组的要求,编制内部会计掌握检查评价工作方案,详细明确各类业务定期抽查的时间(按季或半年或年进行抽查)、抽查样本量的比例(5%~15%)以及随机抽查的方法,明确检查人员的分工和各有关部门的协作责任,以及完成检评工作的时间目标和要求。
★3.2.2检评组将检评工作方案报总会计师/分管财务领导批阅后,提交检评领导小组审定。
3.3实施检查和计算得分3.3.1检评组人员依据工作方案,按规定的抽样比例和方法,随机抽取各类业务的样本。
同时依据各自的分工,对所抽取的业务样本掌握点,根据规范的业务流程表中掌握点和不相容职务/岗位分别及授权等要求,实施符合性测试。
★3.3.2检评组人员将检查测试状况按每笔业务逐笔照实进行记录(包括抽查时间、抽查方法、抽查的详细业务合同或凭证编号、检查测试得分结果等),建立检查评价工作底稿,签字后交检评组担任人或其授权人员审核签字。
3.3.3对检查测试中发觉掌握点缺失或掌握点虽然存在但未按规定实施掌握的,一律按扣减法扣减该掌握点的权重得分。
每笔业务掌握点权重总分为100分,扣除扣减分数后即为该笔业务内部会计掌握执行的实际得分。
3.3.4同类业务逐笔得分相加除以笔数即可得出该类业务内部掌握执行状况的实际得分。
各类业务简洁平均得分相加除以类别数即可计算出全部业务的内部掌握执行状况的实际综合得分。
3.4编写检查评价报告3.4.1检查人员依据抽查业务的内部掌握检查测试的得分状况,可以对各类业务的内部掌握执行状况做出定量和定性的评价,也可对全部业务内部掌握执行总体状况做出定量和定性的综合评价。
3.4.2凡内部掌握检查测试平均得分在95分(含)以上的,且在实际执行中未消失一般性问题或实质性问题,内部掌握执行状况可认定为“无疏漏”或者存在“稍微疏漏”,执行状况可评价为好;在85-94分(含)之间,且在实际执行中未消失一般性问题或实质性问题,可认定为存在“一般疏漏”,执行状况可评价为较好;在70-84分(含)之间,且在实际执行中未消失实质性问题,可认定为存在“一般缺陷”,执行状况可评价为一般;在70分以下,不管在实际执行中能否消失一般性问题或实质性问题,可认定为存在“严重缺陷”,执行状况可评价为差。
准时检查测试平均得分在70分(含)以上,但在实际执行中发生了一般性问题或实质性问题,则相应认定为存在“一般缺陷”或“严重缺陷”。
3.4.3检评组依据内部掌握业务检查结果状况,编写《内部掌握检查评价报告》。
检查评价报告的次要内容包括:
(1)检查评价工作的组织开展状况;
(二)检查样本的抽取方法和测试结果状况;(三)内部掌握执行状况的详细分析;(四)加强改进内部掌握的看法和建议。
检查评价报告要有定性和定量分析,以数据和现实为依据。
★3.4.4检评组担任人对各检查人员的检查工作底稿和扣(计)分状况以及《内部掌握检查评价报告》进行审核修改并签字,报分管内控领导/总会计师批阅。
3.5审定上报检查评价结果3.5.1检评组将内部掌握检查状况和初步评价看法向内部掌握检评领导小组汇报,照实反映检查测试结果和定性定量评价看法,并将《内部掌握检查评价报告》报领导小组审定。
★3.5.2检评领导小组审议内部掌握检评结果,并对存在的缺陷和问题,以及检评组提出的看法和措施予以讨论,构成详细改进措施贯彻落实。
★3.5.3将经审定的《内部掌握检查评价报告》和有关业务内部掌握检查得分状况汇总表一并上报集团公司内控办公室备案,或对外发布。
3.6考核奖惩3.6.1每年年度终了后,检评组应当依据全年检评综合得分及评价状况(按季检查的。
5.完整的内部掌握自我评价体糸包括哪些
内部掌握评价流程
内部掌握评价流程,就是内部掌握评价工作从开头到结束的基本过程。
国际上权威的观点认为评价一个内部掌握体系本身就是一个过程,在这个过程中应有一套规程以及其一些内在的基本要素。
内部掌握评价流程究竟包括哪些基本要素,在理论界和实务界熟悉是不同的,做法也是不一样的,也因评价主体和内容的不同而不同。
管理层自我评估和审计机构评价流程会略有不同。
基于财务报告内部掌握评价和基于全面内部掌握评价的流程也不行能完全一样。
我国《企业内部掌握评价指引》要求企业应当根据内部掌握评价方法规定的程序,有序开展内部掌握评价。
内部掌握评价程序一般包括:
制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定掌握缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。
这是我国企业内部掌握评价工作的法定程序,是必需要执行的最基本的程序。
中天恒3C框架把内部掌握评价流程分为评价预备、评价实施、评价报告三个阶段,每个阶段又可细分若干内容。
企业应当依据内部掌握评价结果和整改状况,编制内部掌握评价报告。
内部掌握评价报告至多应当包括下列内容:
(1)组织实施内部掌握评价的总体状况;
(2)内部掌握责任主体的声明;
(3)内部掌握评价的范围和内容;
(4)内部掌握评价的标准和依据;
(5)内部掌握评价的程序和方法;
(6)内部掌握严重缺陷及其认定状况;
(7)内部掌握严重缺陷的整改措施及责任追查状况;
(8)内部掌握有效性的结论;
存在一个或多个内部掌握严重缺陷的,应当作出内部掌握无效的结论。
《深圳证券买卖所上市公司内部掌握指引》自我评价报告至多应包括以下内容:
(1)对比本指引及有关规定,说明公司内部掌握制度能否建立健全和有效运转,能否存在缺陷;
(2)说明本指引重点关注的掌握活动的自查和评估状况;
(3)说明内部掌握缺陷和特别事项的改进措施(如适用);
(4)说明上一年度的内部掌握缺陷及特别事项的改善进展状况(如适用)
《上海证券买卖所上市公司内部掌握指引》公司内部掌握自我评估报告至多应包括如下内容:
(1)内掌握度能否建立健全;
(2)内掌握度能否有效实施;
(3)内部掌握检查监督工作的状况;
(4)内掌握度及其实施过程中消失的严重风险及其处理状况;
(5)对本年度内部掌握检查监督工作方案完成状况的评价;
(6)完善内掌握度的有关措施;
(7)下一年度内部掌握有关工作方案
6.急
内部掌握评价方式,是指内部掌握评价工作的基本形式,是处理内部掌握评价工作究竟如何进行的问题。
关于内部掌握评价工作究竟如何进行,从内部掌握评价本身以及目前的进展状况来看,次要存在具体全面评价和风险导向评价两种方式。
◎具体全面评价。
具体全面评价,就是以内部掌握框架或标准为参照物,依据内部掌握框架的构成要素能否存在,评价内部掌握的设计有效性;然后,测试内部掌握的运转有效性;最终,综合设计和运转的评价对内部掌握的有效性做出总体评价,评估内部掌握目标实现的风险,推断能否存在实质性漏洞,确定内部掌握能否有效。
明显,具体全面评价是一种传统的内部掌握评价方式,企业最后进行内部掌握建设或日常的评价中应用较多,次要是采纳“内部掌握调查问卷”和符合性测试,对企业已经存在的内部掌握进行评价,评价报告中的建议也是“审核数豆子的人能否将豆子数得一粒不差”。
这种方式的特点是从掌握到风险,即从内部掌握到相关目标实现的风险,比较适合用于内部掌握的建立和保持,而对评价内部掌握的有效性并不非常恰当,存在着成本高、效率低、结论不行靠性等不足。
依据内部掌握框架或标准评价内部掌握本身并没有错,但是,内部掌握的框架或标准本身是一个通用的框架,更多地关注内部掌握的“WhatandWhy”,虽然这些框架或标准供应了评价有效性的标准,但不够细致,不足以说明如何完成内部掌握有效性的评价。
◎风险导向评价。
风险导向评价,就是以风险为导向,首先,要评估相关目标实现的风险;其次,识别和确定组织充分应对这些风险的内部掌握能否存在,即评价内部掌握的设计应对相关目标实现风险的有效性;第三,识别和确定内部掌握运转有效性的证据,评价现有的掌握能否得到了有效的运转;最终,对掌握缺陷进行评估,判定能否构成实质性漏洞,确定内部掌握能否有效。
这种方式是从风险到掌握,即从内部掌握相关目标实现的风险到内部掌握,充分体现了“自上而下,风险基础”的理念。
“自上而下”方法由评估组织全体层级的掌握开头,然后到详细作业层级掌握的测试,次要体现在:
从财务报表全体开头,然后到账户、披露;从公司层面的掌握开头,然后到活动层面的掌握。
“风险基础”次要体现在:
以评估掌握目标实现的风险为起点;关注意要的财务报告和披露风险与问题;仅评价充分应对风险的掌握;证据的猎取和场所的选择依据风险评估的结果;评价结论(内部掌握能否有效)也是风险基础的,推断有效与否是依据内部掌握能否相当可能没有防止或发觉财务报表中的重要错报。
风险导向评价方式可以充分考虑企业特定的状况,避开与内部掌握框架的简洁核对,具有更好的成本效益性和更广泛的适用性及敏捷性;关注最重要的风险,提高了评价的成本效益和效率。
不过这种方式与具体全面评价依据一个确定的框架来评价相比需要更高程度的专业推断。
风险导向评价是一种现代的内部掌握评价方式,要求评价人员转变传统的评价模式,把评价的起点放在关注企业进展战略和识别企业业务流程的风险上,分析风险,并提出掌握风险的建议和方法。
特殊需要指出,评价内部掌握并非为了掌握本身,而应针对企业运营过程中可能面临的风险。
在风险导向评价方式下,评价人员更为关怀的是下列问题:
与掌握相关的目标是什么?
这种掌握要处理的问题是什么?
这种掌握能否对被审计单位的运营活动有益?
能否存在反复掌握?
什么样的风险水平是可以接受的?
掌握的效果能否影响管理当局决策?
风险为导向评价方式下,评价人员大多采纳内部掌握自评(CSA)、内部掌握矩阵法、利用网络信息开展动态评估。
从目前的现状以及将来国际进展趋势来看,内部掌握评价基本上都趋向于采纳风险导向评价方式。
美国证券买卖委员会和公共公司会计监督委员会2007年分别发布的管理层报告内部掌握的指南(SEC,2007)和内部掌握审计原则(PCAOB,2007)都采纳了这一方式,英国、日本、加拿大等国的上市公司的内部掌握年度评价也采纳了风险导向评价方式。
日本内部掌握评价与审计原则:
采纳一种自上而下的注重风险的方法,即着眼于与财务报告相关重要虚假记载相联系的风险,对业务流程相关的内部掌握进行评价,详细策略:
运用自上而下的风险方法;内部掌握缺陷的分类,将内部掌握的缺陷区分为“重要缺陷”和“缺陷”两类;不采纳直接业务报告的做法;内部掌握审计与财务报表审计一并实施;内部掌握审计报告与财务报表审计报告一并编制等。
在我国拟在建立以风险防备和添加价值为评价导向、以五大要素(掌握环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通、内部监督)为核心评价内容、以掌握标准和评价标准为评估标尺的内控自我评价体系。
内部掌握评价应当以风险评估为基础,依据风险发生的可能性和对企业单个或全体掌握目标形成的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域或流程环节。
7.如何开展内部掌握的有效性进行评价
企业内部掌握评价是对内部掌握执行有效性的检测,目前我国的内部掌握评价标准体系尚未建立。
今年3月,财政部发布了财会便(2007)7号关于印发《企业内部掌握规范-基本规范》和17项详细规范(征求看法稿)的通知,其目的在于推动国内上市公司实行内部掌握自我评价制度和注册会计师审计制度,填补企业内部掌握标准的空白,从而为建立企业内部掌握评价体系打下基础。
在实际审计工作中,对被审计单位企业的内部掌握进行评价,必需要有一套客观可行的基本参照标准。
这套标准不只可为企业自我评估和改进其内部掌握以及注册会计师发表评价看法供应依据,还可以为各方面的沟通与理解供应统一的基础。
我国在内部会计掌握的建设与完善方面虽已进入起步阶段,但有关内部会计掌握的标准和评价体系较为薄弱,制约了企业内部掌握的有效执行。
因而,建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的企业内部掌握评价体系已势在必行。
内部掌握评价体系框架讨论、制定一套具有统一性、公认性和完善性,既符合实际又具有可操作性的评价标准体系,应从目标定位、内容范围以及设置方式等方面来综合考虑,既可以从企业管理与掌握的目标入手,也可以从内部掌握要素入手。
但无论怎样,企业内部掌握评价标准都可以分为一般标准和详细标准两部分,一般标准以详细标准为基础,同时也是详细标准的升华,二者相辅相成,缺一不行,共同构成一个完整的评价体系。
这里所说的一般标准大致包括3方面,即完整性、合理性、有效性。
详细标准由内部掌握要素评价标准和作业层级评价标准两部分组成,其中要素评价标准可分为5个方面,即掌握环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通、监督;作业层级评价标准因其繁琐简单,难以穷尽,如以生产性企业为例进行框架构建,可分为5个业务循环,即销售业务循环、购货业务循环、生产业务循环、薪金业务循环和理财业务循环。
在内部掌握评价的详细标准中,要素评价标准以作业层级评价标准为基础。
一般标准测试的3大方面首先是完整性。
企业内部掌握能否完整是评价一般标准中首要的一条,同时又是基础。
若内部掌握的完整性都达不到,则内部掌握的合理性与有效性就无从谈起了。
从系统的观点动身,可以从企业资源利用角度去端详:
应有“人力资源掌握系统、物力资源掌握系统、财力资源掌握系统、信息资源掌握系统”;从运营环节角度去端详:
应有“供应环节掌握系统、生产环节掌握系统、销售环节掌握系统”;等等。
在对内部掌握的完整性作出推断时,还应当考虑到企业运营规模及业务简单程度的影响。
一般状况下,企业运营规模愈大,业务简单程度就愈高,对内部掌握的完整性要求也愈高。
其次是合理性。
企业设置内部掌握切忌照抄照搬,因而应当考虑企业内控设计和执行时的顺应性和经济性。
由于,企业所处行业、组织规模、买卖性质、经济技术条件、人员素养等方面存在着很大的差异,不同的企业就应当依据其不同的特点设置内部掌握制度。
在对某一企业评价其内部掌握的适用性时,要留意掌握点的设置能否合理,有没有支配过多或不必要的掌握点;在每一个需要掌握的地方能否都建立了掌握环节;掌握职能能否划分清晰;人员间的分工和牵制能否恰当,既不能分工过细,又能起到相互牵制的作用。
同时,内部掌握的适用性要以经济性为限制条件。
第三是有效性。
企业内部掌握的有效性应当体现在能否能为提高运营效益、供应牢靠财务报告和遵照法律法规方面供应合理保证,有效性是内部掌握的精髓。
在内部掌握评价的3个一般标准中,内部掌握的有效性以其完整性与合理性为基础,内部掌握的完整性与合理性则以其有效性为目的。
在对企业内掌握度的有效性进行审核评价时,要留意内部掌握不只仅需要在总体上是有效的,而且需要各项详细制度也要有明确的目的并发挥其本身的作用。
要审核内部掌握系统能否相互协调,自相冲突;能否顾此失彼、相互制约;能否有利于全体功能的发挥。
要关注内部掌握能否适度,假如过严则会使管理活动得到活力,影响相关方乐观性的发挥;过宽又会引起运转的机制失调,达不到掌握目的。
详细标准测试的5大要素在对内掌握度进行评价时,只要先从操作性较强的详细标准入手,对详细内掌握度的设计与运转有了熟悉之后,才能从全体上对企业内部掌握的完整、合理、有效作出推断。
对详细标准的评价方法常用的有“询问、观看、检查、重新执行”。
企业内部掌握评价可以按下列步骤:
首先是企业掌握环境。
以《上市公司内部掌握指引》为依据,对企业进行测评。
次要有:
企业管理结构能否完善,董事会、监事会和股东大会等管理架构能否合法运作和科学决策;能否建立有效的激励约束机制和树立风险防备意识;企业管理层及业务环节能否开展内控培训,让内部风险防备成为高管的共识;能否培育良好的企业精神和内部掌握文化,制造全体职工充分了解并履行职责的环境;企业高管人员和选购人员能否签订诚信承诺书,对全部的重要原材料及设备供应商,在购销活动中首先签订阳光协议,要求其操作过程透亮 公开,禁止商业贿赂等行为。
其次是企业风。
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